Op 24 september 2019 heeft de IRS IR-2019-158 vrijgegeven met daarin de inkomstenprocedure 2019-38 die een veilige haven bevatte waardoor een verhuuractiviteit zou kunnen worden behandeld als gekwalificeerd bedrijfsinkomen voor de doeleinden van IRC Sec 199A. Deze veilige haven bevat een vereiste van 250 uur, maar als een belang in onroerend goed niet aan alle vereisten van de veilige haven voldoet, kan het nog steeds worden behandeld als een handel of bedrijf voor de doeleinden van de sectie 199A-aftrek als het anderszins voldoet aan de definitie van een handel of bedrijf in de sectie 199A-regelgeving vervat in IRC Sec 162 Handels- of bedrijfskosten die in wezen vereisen dat de huurprijs wordt uitgeoefend voor winst.
De Internal Revenue Service (IRS) heeft vandaag Revenue Procedure 2019-38 uitgevaardigd , die een uitzonderingspositie biedt waardoor bepaalde belangen in verhuurd onroerend goed, waaronder belangen in gemengd gebruiksvastgoed, kunnen worden behandeld als een bedrijf of onderneming voor de toepassing van de aftrek voor gekwalificeerd bedrijfsinkomen onder sectie 199A van de Internal Revenue Code (sectie 199A-aftrek).
Als aan alle Safe Harbor-vereisten is voldaan, wordt een belang in huurvastgoed behandeld als een enkele handel of onderneming voor de toepassing van de sectie 199A-aftrek. Als een belang in onroerend goed niet voldoet aan alle vereisten van de veilige haven, kan het nog steeds worden behandeld als een handel of bedrijf voor de toepassing van de aftrek van sectie 199A als het anderszins voldoet aan de definitie van een handel of bedrijf in de regelgeving van sectie 199A .
Deze veilige haven is beschikbaar voor belastingbetalers die aanspraak willen maken op de aftrek van sectie 199A met betrekking tot een 'verhuurbedrijf'. Uitsluitend in het kader van deze veilige haven wordt een verhuurvastgoedonderneming gedefinieerd als een belang in onroerend goed dat wordt aangehouden om huur- of lease-inkomsten te genereren. Het kan gaan om een belang in één pand of om belangen in meerdere panden. De belastingbetaler of een relevante passthrough-entiteit (RPE) die op deze inkomstenprocedure vertrouwt, moet elk belang rechtstreeks of via een entiteit aanhouden die niet als een entiteit wordt beschouwd, gescheiden van de eigenaar ervan, zoals een naamloze vennootschap met één enkel lid.
Om voor deze veilige haven in aanmerking te komen, moeten belastingplichtigen of RPE's aan de volgende eisen voldoen:
- Er worden afzonderlijke boeken en bescheiden bijgehouden om de inkomsten en uitgaven voor elke verhuurvastgoedonderneming weer te geven.
- Voor verhuurvastgoedondernemingen die minder dan vier jaar bestaan, worden 250 of meer uren verhuurdiensten per jaar verricht. Voor overige verhuurvastgoedondernemingen wordt in minimaal drie van de afgelopen vijf jaar 250 of meer verhuururen verricht.
- De belastingbetaler houdt gelijktijdige administratie bij, inclusief tijdrapporten, logboeken of soortgelijke documenten, met betrekking tot het volgende: uren van alle uitgevoerde diensten; beschrijving van alle verrichte diensten; data waarop dergelijke diensten zijn verricht; en wie de diensten heeft verricht.
- De belastingplichtige of RPE voegt een verklaring bij de ingediende aangifte voor het (de) belastingjaar(en) waarop de veilige haven wordt ingeroepen.