De IRS herinnert ons eraan dat, hoewel Under Sec. 274(n)(1), is een aftrek voor kosten voor eten of drinken over het algemeen beperkt tot 50% van het bedrag dat anders aftrekbaar zou zijn, krachtens de Consolidated Appropriations Act, 2021, PL 116-260, vastgesteld als tijdelijke uitzondering tot de beperking van 50% voor bedragen die zijn betaald of gemaakt na 31 december 2020 en vóór 1 januari 2023 voor eten of drinken geleverd door een restaurant (Sec. 274(n)(2)(D)) tot 100% . Deze tijdelijke aftrek van 100% is bedoeld om restaurants te helpen, waarvan er vele zwaar zijn getroffen door de COVID-19-pandemie.
De IRS heeft donderdag richtlijnen gepubliceerd waarin wordt uitgelegd wanneer de tijdelijke aftrek van 100% voor restaurantmaaltijden beschikbaar is en wanneer de beperking van 50% op de aftrek voor eten en drinken van toepassing blijft voor de doeleinden van artikel 274 ( Notice 2021-25 ).
Onder sec. 274(n)(1), is een aftrek voor kosten voor eten of drinken over het algemeen beperkt tot 50% van het bedrag dat anders aftrekbaar zou zijn. De wet op de geconsolideerde kredieten, 2021, PL 116-260, vaardigde echter een tijdelijke uitzondering uit op de beperking voor bedragen die zijn betaald of gemaakt na 31 december 2020 en vóór 1 januari 2023, voor eten of drinken dat wordt geleverd door een restaurant ( par. 274(n)(2)(D)). Deze tijdelijke aftrek van 100% is bedoeld om restaurants te helpen, waarvan er vele zwaar zijn getroffen door de COVID-19-pandemie.
Om de belastingplichtigen zekerheid te bieden, wordt in de IRS-richtlijnen uitgelegd wanneer de tijdelijke aftrek van 100% van toepassing is en wanneer de beperking van 50% blijft gelden.
Volgens de kennisgeving betekent de term "restaurant" een bedrijf dat voedsel of dranken bereidt en verkoopt aan kleinhandelsklanten voor onmiddellijke consumptie, ongeacht of het voedsel of de dranken op het terrein van het bedrijf worden geconsumeerd. Een restaurant omvat geen bedrijf dat voornamelijk voorverpakte voedingsmiddelen of dranken verkoopt die niet voor onmiddellijke consumptie zijn, met inbegrip van een supermarkt; speciaalzaak voor levensmiddelen; bier-, wijn- of slijterij; drogisterij; gemakswinkel; kiosk; of een automaat of kiosk. De beperking van 50% blijft van toepassing op het bedrag van elke aftrek die anderszins aan de belastingbetaler is toegestaan voor kosten die zijn betaald of gemaakt voor voedsel of dranken die zijn verkregen van dat soort bedrijven (tenzij een andere uitzondering in Sec. 274 (n) (2) van toepassing is) .
In de kennisgeving werd uitgelegd dat een werkgever niet mag behandelen als een restaurant voor Sec. 274(n)(2)(D) doeleinden:
- Elke eetgelegenheid die zich op het bedrijfsterrein van de werkgever bevindt en wordt gebruikt voor het bereiden van maaltijden, uitgesloten van het bruto-inkomen van een werknemer op grond van Sec. 119; of
- Elke door de werkgever geëxploiteerde eetgelegenheid die wordt behandeld als een de minimis rand onder Sec. 132(e)(2), zelfs als die eetgelegenheid wordt geëxploiteerd door een derde partij op grond van Regs. sec. 1.132-7(a)(3).
De kennisgeving is van kracht voor bedragen die zijn betaald of gemaakt na 31 december 2020 en vóór 1 januari 2023.