IRS kondigt pensioenbeperkingen aan voor 2012

Uitgiftenummer: IR-2011-103

Binnen dit probleem


WASHINGTON — De Internal Revenue Service heeft vandaag aanpassingen van de kosten van levensonderhoud aangekondigd die van invloed zijn op dollarbeperkingen voor pensioenregelingen en andere pensioengerelateerde items voor belastingjaar 2012. Over het algemeen zullen veel van de pensioenregelingbeperkingen voor 2012 veranderen omdat de stijging van de kosten van -levende index voldeed aan de wettelijke drempels die aanleiding geven tot hun aanpassing. Andere beperkingen blijven echter ongewijzigd. Hoogtepunten zijn onder meer:
  • De limiet voor vrijwillig uitstel (bijdrage) voor werknemers die deelnemen aan 401 (k), 403 (b), de meeste 457 plannen en het Thrift Savings Plan van de federale overheid wordt verhoogd van $ 16,500 naar $ 17,000.
  • De limiet van de inhaalbijdrage voor 50-plussers blijft ongewijzigd op $ 5,500.
  • De aftrek voor belastingbetalers die bijdragen leveren aan een traditionele IRA wordt geleidelijk afgeschaft voor alleenstaanden en gezinshoofden die gedekt zijn door een pensioenregeling op de werkplek en een aangepast bruto-inkomen (AGI) hebben tussen $ 58,000 en $ 68,000, een stijging van $ 56,000 en $ 66,000 in 2011. Voor gehuwde paren die gezamenlijk indienen, waarbij de echtgenoot die de IRA-bijdrage levert, wordt gedekt door een pensioenplan op de werkplek, het inkomensafbouwbereik is $ 92,000 tot $ 112,000, een stijging van $ 90,000 tot $ 110,000. Voor een IRA-bijdrager die niet wordt gedekt door een pensioenregeling op de werkplek en getrouwd is met iemand die gedekt is, wordt de aftrek afgebouwd als het inkomen van het paar tussen $ 173,000 en $ 183,000 ligt, een stijging van $ 169,000 en $ 179,000.
  • Het uitfaseringsbereik van AGI voor belastingbetalers die bijdragen leveren aan een Roth IRA is $ 173,000 tot $ 183,000 voor gehuwde paren die gezamenlijk een aanvraag indienen, een stijging van $ 169,000 tot $ 179,000 in 2011. Voor alleenstaanden en gezinshoofden is het inkomensafbouwbereik $ 110,000 tot $ 125,000, gestegen van $ 107,000 naar $ 122,000. Voor een gehuwde persoon die een afzonderlijke aangifte indient die wordt gedekt door een pensioenplan op het werk, blijft het uitfaseringsbereik $ 0 tot $ 10,000.
  • De AGI-limiet voor het spaartegoed (ook bekend als het tegoed voor pensioensparen) voor werknemers met een laag en gemiddeld inkomen is $ 57,500 voor gehuwde paren die gezamenlijk een aanvraag indienen, tegen $ 56,500 in 2011; $ 43,125 voor gezinshoofden, een stijging van $ 42,375; en $ 28,750 voor gehuwde individuen die afzonderlijk en voor alleenstaanden indienen, een stijging van $ 28,250.

Hieronder vindt u details over zowel de ongewijzigde als de aangepaste beperkingen.

Sectie 415 van de Internal Revenue Code voorziet in dollarbeperkingen op uitkeringen en bijdragen in het kader van gekwalificeerde pensioenregelingen. Sectie 415 (d) vereist dat de commissaris deze limieten jaarlijks aanpast voor stijgingen van de kosten van levensonderhoud. Andere beperkingen die van toepassing zijn op uitgestelde-compensatieregelingen worden ook beïnvloed door deze aanpassingen op grond van artikel 415. Op grond van artikel 415(d) moeten de aanpassingen worden aangebracht in overeenstemming met aanpassingsprocedures die vergelijkbaar zijn met die welke worden gebruikt om vergoedingen aan te passen krachtens artikel 215(i) (2)(A) van de socialezekerheidswet.

De beperkingen die worden aangepast onder verwijzing naar artikel 415(d) zullen in het algemeen veranderen voor 2012 omdat de stijging van de index van de kosten van levensonderhoud de wettelijke drempels heeft bereikt die aanleiding geven tot hun aanpassing. De beperking op grond van Sectie 402(g)(1) op de uitsluiting van uitstel van keuzevakken zoals beschreven in Sectie 402(g)(3) zal bijvoorbeeld toenemen van $ 16,500 tot $ 17,000 voor 2012. Deze beperking is van invloed op uitstel van keuzemogelijkheden voor Sectie 401(k) plannen, Sectie 403(b) plannen, en het Thrift Savings Plan van de federale overheid.

Met ingang van 1 januari 2012 wordt de beperking van de jaarlijkse vergoeding onder een toegezegd-pensioenregeling op grond van artikel 415(b)(1)(A) verhoogd van $ 195,000 naar $ 200,000.

Krachtens sectie 1.415(d)-1(a)(2)(ii) van de Inkomstenbelastingverordeningen wordt de aanpassing van de beperking onder een toegezegd-pensioenregeling krachtens sectie 415(b)(1)(B) bepaald met behulp van een speciale regel. Deze speciale regel houdt rekening met de volgende recente veranderingen in de indexen van de kosten van levensonderhoud: (1) de index van de kosten van levensonderhoud voor het kwartaal eindigend op 30 september 2009 was lager dan de index van de kosten van levensonderhoud voor het kwartaal eindigend op 30 september 2008; (2) de index van de kosten van levensonderhoud voor het kwartaal eindigend op 30 september 2010, was hoger dan de index van de kosten van levensonderhoud voor het kwartaal eindigend op 30 september 2009, maar lager dan de index van de kosten van levensonderhoud voor de kwartaal eindigend op 30 september 2008; en (3) de index van de kosten van levensonderhoud voor het kwartaal eindigend op 30 september 2011, was hoger dan de indexen van de kosten van levensonderhoud voor alle voorgaande perioden.

Voor een deelnemer die vóór 1 januari 2010 uit dienst is getreden, wordt de beperking onder een toegezegd-pensioenregeling krachtens artikel 415(b)(1)(B) voor 2012 berekend door de vergoedingsbeperking van 2011 van de deelnemer te vermenigvuldigen met 1.0327 om wijzigingen weer te geven. in de index van de kosten van levensonderhoud vanaf het kwartaal eindigend op 30 september 2008 tot het kwartaal eindigend op 30 september 2011. Voor een deelnemer die in 2010 of 2011 uit dienst is gegaan, is de beperking onder een toegezegd-pensioenregeling krachtens artikel 415(b) )(1)(B) voor 2012 wordt berekend door de vergoedingsbeperking voor 2011 van de deelnemer te vermenigvuldigen met 1.0376 om veranderingen in de index van de kosten van levensonderhoud weer te geven van het kwartaal eindigend op 30 september 2010 tot het kwartaal eindigend op 30 september 2011 .

De beperking voor toegezegde-bijdrageregelingen onder Sectie 415(c)(1)(A) wordt in 2012 verhoogd van $ 49,000 naar $ 50,000.

De Code bepaalt dat verschillende andere dollarbedragen tegelijkertijd en op dezelfde manier moeten worden aangepast als de dollarbeperking van artikel 415(b)(1)(A). Na rekening te hebben gehouden met de geldende afrondingsregels zijn de bedragen voor 2012 als volgt:

De beperking op grond van Sectie 402(g)(1) op de uitsluiting van uitstel van keuze voor keuzevakken beschreven in Sectie 402(g)(3) wordt verhoogd van $ 16,500 naar $ 17,000.

De jaarlijkse vergoedingslimiet onder Secties 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) en 408(k)(6)(D)(ii) wordt verhoogd van $ 245,000 naar $ 250,000 .

De dollarbeperking onder Sectie 416(i)(1)(A)(i) met betrekking tot de definitie van een belangrijke werknemer in een topzwaar plan wordt verhoogd van $ 160,000 naar $ 165,000.

Het bedrag in dollars onder Sectie 409(o)(1)(C)(ii) voor het bepalen van het maximale rekeningsaldo in een aandelenplan voor werknemers met een uitkeringsperiode van 5 jaar wordt verhoogd van $ 985,000 tot $ 1,015,000, terwijl het bedrag in dollars bepalen dat de verlenging van de uitkeringsperiode van 5 jaar wordt verhoogd van $ 195,000 naar $ 200,000.

De beperking die wordt gebruikt in de definitie van hoogbetaalde werknemer op grond van artikel 414(q)(1)(B) wordt verhoogd van $ 110,000 naar $ 115,000.

De dollarbeperking onder Sectie 414(v)(2)(B)(i) voor inhaalbijdragen aan een van toepassing zijnde werkgeversregeling anders dan een regeling beschreven in Sectie 401(k)(11) of Sectie 408(p) voor individuen 50 jaar of ouder blijft ongewijzigd op $ 5,500. De dollarbeperking onder Sectie 414(v)(2)(B)(ii) voor inhaalbijdragen aan een toepasselijk werkgeversplan beschreven in Sectie 401(k)(11) of Sectie 408(p) voor personen van 50 jaar of ouder blijft onveranderd op $ 2,500.

De jaarlijkse vergoedingsbeperking op grond van artikel 401(a)(17) voor in aanmerking komende deelnemers aan bepaalde overheidsplannen die, volgens het plan zoals dat van kracht was op 1 juli 1993, aanpassingen van de kosten van levensonderhoud toestonden aan de vergoedingsbeperking onder het plan onder artikel 401( a)(17) waarmee rekening moet worden gehouden, wordt verhoogd van $ 360,000 naar $ 375,000.

Het compensatiebedrag onder Sectie 408 (k) (2) (C) met betrekking tot vereenvoudigde werknemerspensioenen (SEP's) blijft ongewijzigd op $ 550.

De beperking onder Sectie 408(p)(2)(E) met betrekking tot EENVOUDIGE pensioenrekeningen blijft ongewijzigd op $ 11,500.

De beperking van uitstel krachtens artikel 457(e)(15) met betrekking tot uitgestelde compensatieplannen van staats- en lokale overheden en belastingvrije organisaties wordt verhoogd van $ 16,500 naar $ 17,000.

De vergoedingsbedragen onder Sectie 1.61 21(f)(5)(i) van de Income Tax Regulations met betrekking tot de definitie van "controlemedewerker" voor de waardering van secundaire arbeidsvoorwaarden worden verhoogd van $ 95,000 tot $ 100,000. Het vergoedingsbedrag onder Sectie 1.61 21(f)(5)(iii) wordt verhoogd van $ 195,000 naar $ 205,000.

De Code bepaalt ook dat een aantal pensioengerelateerde bedragen moeten worden aangepast met behulp van de aanpassing van de kosten van levensonderhoud op grond van artikel 1(f)(3). Na rekening te hebben gehouden met de geldende afrondingsregels zijn de bedragen voor 2012 als volgt:

De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 25B(b)(1)(A) voor het bepalen van het tegoed voor pensioensparen voor gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen, wordt verhoogd van $ 34,000 naar $ 34,500; de beperking onder Sectie 25B(b)(1)(B) wordt verhoogd van $36,500 naar $37,500; en de beperking onder Secties 25B(b)(1)(C) en 25B(b)(1)(D), wordt verhoogd van $56,500 naar $57,500.

De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 25B(b)(1)(A) voor het bepalen van het tegoed voor pensioensparen voor belastingbetalers die zich als gezinshoofd aanmelden, wordt verhoogd van $ 25,500 naar $ 25,875; de beperking onder Sectie 25B(b)(1)(B) wordt verhoogd van $27,375 naar $28,125; en de beperking onder Secties 25B(b)(1)(C) en 25B(b)(1)(D), wordt verhoogd van $42,375 naar $43,125.

De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 25B(b)(1)(A) voor het bepalen van het premiekrediet voor pensioensparen voor alle andere belastingbetalers wordt verhoogd van $ 17,000 naar $ 17,250; de beperking op grond van artikel 25B(b)(1)(B) wordt verhoogd van $ 18,250 naar $ 18,750; en de beperking onder Secties 25B(b)(1)(C) en 25B(b)(1)(D), wordt verhoogd van $28,250 naar $28,750.

Het aftrekbare bedrag onder § 219 (b) (5) (A) voor een persoon die gekwalificeerde pensioenbijdragen doet, blijft ongewijzigd op $ 5,000.

Het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 219 (g) (3) (B) (i) voor het bepalen van het aftrekbare bedrag van een IRA-bijdrage voor belastingbetalers die actieve deelnemers zijn die een gezamenlijke aangifte indienen of als een in aanmerking komende weduwe (er) wordt verhoogd van $ 90,000 tot $ 92,000. Het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 219(g)(3)(B)(ii) voor alle andere belastingbetalers (behalve gehuwde belastingbetalers die afzonderlijke aangiften indienen) wordt verhoogd van $ 56,000 naar $ 58,000. Het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 219(g)(7)(A) voor een belastingplichtige die geen actieve deelnemer is maar wiens echtgenoot een actieve deelnemer is, wordt verhoogd van $ 169,000 naar $ 173,000.

De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 408A(c)(3)(C)(ii)(I) voor het bepalen van de maximale Roth IRA-bijdrage voor gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen of voor belastingbetalers die als kwalificerende weduwe(re) indienen, wordt verhoogd van $ 169,000 tot $ 173,000. De aangepaste bruto-inkomensbeperking onder Sectie 408A(c)(3)(C)(ii)(II) voor alle andere belastingbetalers (behalve gehuwde belastingbetalers die afzonderlijke aangiften indienen) wordt verhoogd van $ 107,000 naar $ 110,000.

Het bedrag in dollars op grond van artikel 430(c)(7)(D)(i)(II) dat wordt gebruikt om de overtollige werknemersbeloning te bepalen met betrekking tot een toegezegd-pensioenregeling voor één werkgever waarvoor de speciale keuze op grond van artikel 430(c)( 2)(D) is gemaakt, wordt verhoogd van $ 1,014,000 naar $ 1,039,000.

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van