Een onjuist rekeningsaldo, een niet-vermeld buitenlands pensioen of een onjuist rekeningnummer kunnen een ogenschijnlijk routineuze aangifte veranderen in een ernstig complianceprobleem. Om FBAR-fouten te corrigeren, moet je eerst vaststellen of je een onjuist rapport hebt ingediend of dat je een verplicht rapport helemaal niet hebt ingediend. Dat zijn twee verschillende problemen en ze moeten niet op dezelfde manier worden aangepakt.
Het FBAR-formulier, voorheen FinCEN Form 114, wordt niet samen met een inkomstenbelastingaangifte ingediend. Het wordt elektronisch ingediend via het BSA E-Filing-systeem van het Financial Crimes Enforcement Network. Omdat het formulier een informatieverzoek is met mogelijk aanzienlijke sancties, hangt de juiste corrigerende maatregel af van de feiten, uw aangiftegeschiedenis en of buitenlands inkomen dat verband houdt met de rekening correct is aangegeven in uw Amerikaanse belastingaangifte.
Wanneer moet je een FBAR wijzigen?
Een gewijzigde FBAR is doorgaans nodig wanneer u tijdig een FBAR voor een kalenderjaar hebt ingediend, maar later ontdekt dat de informatie in dat rapport onjuist of onvolledig was. Veelvoorkomende fouten zijn onder andere het weglaten van een rapporteerbare rekening, het rapporteren van een verkeerd maximumsaldo, het gebruik van een verouderde naam van een financiële instelling, het invoeren van een onjuist rekeningnummer of het onjuist vermelden of een rekening gezamenlijk eigendom was of onder tekenbevoegdheid stond.
De FBAR-rapportagedrempel is gebaseerd op de totale waarde van alle buitenlandse financiële rekeningen. Als de gecombineerde maximale waarde op enig moment gedurende het jaar meer dan $ 10,000 bedroeg, moet de belastingplichtige over het algemeen alle in aanmerking komende rekeningen rapporteren. Hier ontstaan vaak fouten. Een belastingplichtige herinnert zich wellicht een buitenlandse betaalrekening, maar vergeet een effectenrekening, een levensverzekering met spaarcomponent, een buitenlandse pensioenrekening of een rekening waarover de belastingplichtige tekenbevoegdheid had.
Niet elke afwijking heeft hetzelfde praktische gewicht. Een kleine typefout die geen invloed heeft op de identiteit van de rekening of de gerapporteerde maximale waarde, is iets anders dan het weglaten van een rekening met een aanzienlijk saldo. Toch is het corrigeren van bekende fouten over het algemeen te verkiezen boven het laten staan van een onjuiste aangifte.
Hoe FBAR-fouten te corrigeren via BSA E-filing
Om een bestaand rapport te wijzigen, dient u een nieuw FinCEN Formulier 114 in via het BSA E-Filing-systeem en selecteert u de optie die aangeeft dat de indiening een eerder ingediend rapport wijzigt. Het gewijzigde FBAR-formulier moet volledig worden ingevuld. Dien niet alleen de ontbrekende rekening of het onjuiste veld in. Het gewijzigde rapport moet een volledig en correct beeld geven van de situatie in dat kalenderjaar.
U hebt de BSA-identificatiecode van de vorige aangifte nodig, die op de bevestiging van de oorspronkelijke FBAR-aangifte staat. Voeg deze identificatiecode toe wanneer daarom wordt gevraagd en geef een beknopte toelichting op de wijziging. De toelichting moet aangeven wat er fout was en wat er is gecorrigeerd, zonder speculatie of onnodige details.
Als bijvoorbeeld een buitenlandse effectenrekening niet was opgenomen, kan in de toelichting worden vermeld dat de rekening per ongeluk niet in de oorspronkelijke aangifte was opgenomen en kan worden bevestigd dat deze nu wel in het gecorrigeerde rapport is opgenomen. Als de maximale rekeningwaarde onjuist was, kan worden uitgelegd dat de waarde is herzien na controle van de jaarrekening en transactiegegevens.
Controleer vóór het indienen van de gewijzigde FBAR-aangifte de gegevens van de onderliggende rekening. De maximale waarde is niet per se het saldo op 31 december. Het is de hoogste waarde op de rekening gedurende het kalenderjaar, omgerekend naar Amerikaanse dollars met behulp van de geldende eindejaarswisselkoers van het Ministerie van Financiën. Een belastingplichtige die één rekening corrigeert, moet ook alle andere gerapporteerde rekeningen controleren, aangezien hetzelfde misverstand de gehele aangifte kan beïnvloeden.
Een gewijzigde FBAR is niet het antwoord op een gemiste FBAR
Als er voor dat jaar geen FBAR is ingediend, is de juiste procedure doorgaans het alsnog indienen van een FBAR na de deadline, en niet een gewijzigde FBAR. Het indieningssysteem maakt onderscheid tussen een wijziging van een bestaande indiening en een rapport dat na de deadline is ingediend.
Een te laat ingediende FBAR vereist een zorgvuldigere beoordeling. De belangrijkste vragen zijn of de omissie niet opzettelijk was, of alle gerelateerde buitenlandse inkomsten zijn aangegeven en of er belasting is betaald, of de belastingplichtige al onderzocht wordt door de IRS, en of andere internationale formulieren of belastingaangiften ook te laat of onjuist zijn.
Voor belastingplichtigen die alle relevante inkomsten hebben aangegeven en alle verschuldigde belasting hebben betaald, kunnen de procedures voor het indienen van een te laat ingediende FBAR-aangifte in bepaalde gevallen van toepassing zijn. Een verklaring waarin de reden voor de te late indiening van de FBAR wordt uitgelegd, wordt samen met de aangifte ingediend. Deze procedure biedt echter geen algemene oplossing. Het is niet geschikt wanneer de belastingplichtige onderworpen is aan een civielrechtelijk onderzoek of een strafrechtelijk onderzoek door de IRS, en het lost mogelijk geen bredere tekortkomingen op het gebied van inkomstenbelasting of informatieverstrekking op.
Wanneer er sprake is van niet-aangegeven buitenlands inkomen, gemiste belastingaangiften of jarenlange niet-naleving van de belastingregels, kunnen de vereenvoudigde procedures voor het indienen van aangiften (Streamlined Filing Compliance Procedures) een geschiktere oplossing zijn voor belastingplichtigen die niet opzettelijk de regels hebben overtreden. Vereenvoudigde aangiften vereisen veel meer dan alleen te laat ingediende FBAR-formulieren. Ze omvatten gewijzigde of achterstallige federale inkomstenbelastingaangiften, FBAR-formulieren van de afgelopen zes jaar en een gedetailleerde verklaring dat er geen opzet in het spel was. De feiten moeten deze verklaring ondersteunen.
Beschouw 'niet opzettelijk' niet als een label voor een dossier.
Belastingplichtigen gaan er vaak van uit dat een fout niet opzettelijk is, omdat deze onbedoeld was. De intentie is echter wel degelijk van belang, maar de analyse is breder. De IRS kan bijvoorbeeld kijken naar wat de belastingplichtige wist, welk fiscaal advies hij of zij heeft ontvangen, of buitenlands inkomen is aangegeven, of eerdere belastingaangiften de vragen over buitenlandse rekeningen correct hebben beantwoord en of de belastingplichtige stappen heeft ondernomen om de Amerikaanse aangifteverplichtingen te begrijpen.
Een Amerikaans staatsburger die in het buitenland woont, heeft mogelijk lokale rekeningen geopend uitsluitend om salaris te ontvangen en huishoudelijke uitgaven te betalen. Een buitenlander die later fiscaal ingezetene van de VS is geworden, heeft mogelijk rekeningen aangehouden die al lang voor zijn verhuizing naar de Verenigde Staten waren geopend. Deze feiten kunnen relevant zijn, maar ze ontslaan u niet automatisch van de aangifteplicht.
Ook de kwaliteit van de verklaring is belangrijk. Een verklaring van redelijke gronden moet waarheidsgetrouw, feitelijk en onderbouwd met documenten zijn. Algemene verklaringen zoals "Ik wist niets van de FBAR" kunnen ontoereikend zijn, vooral wanneer de belastingplichtige aanzienlijke buitenlandse activa had, professioneel fiscaal advies heeft ingewonnen of herhaaldelijk inconsistente antwoorden heeft gegeven op vragen in de belastingaangifte.
Bekijk de FBAR samen met de belastingaangifte.
Een correctie in het FBAR-formulier zou een bredere internationale nalevingscontrole moeten activeren. Het FBAR-formulier en formulier 8938 hebben verschillende rapportagedrempels en -regels, dus het indienen van het ene formulier vervangt het andere niet. Buitenlandse rekeningen kunnen ook rente, dividenden, vermogenswinsten, pensioeninkomsten, huurinkomsten of buitenlandse belastingkredieten opleveren die van invloed zijn op de federale inkomstenbelastingaangifte.
Voor leidinggevenden en internationaal mobiele professionals kan de controle ook betrekking hebben op door de werkgever verstrekte rekeningen, uitgestelde beloning in het buitenland, aandelenbeloningen die via buitenlandse tussenpersonen worden beheerd en tekenbevoegdheid over bedrijfsrekeningen. Een persoonlijke rekening die tijdelijk voor zakelijke activiteiten wordt gebruikt, kan rapportagevragen oproepen die een nauwkeurige feitenanalyse vereisen.
Bewaar de documenten die de gewijzigde aangifte ondersteunen, waaronder rekeningafschriften, wisselkoersberekeningen, de originele FBAR-bevestiging, de bevestiging van de gewijzigde aangifte en de schriftelijke toelichting op de correctie. FBAR-documenten moeten over het algemeen vijf jaar na de uiterste indieningsdatum van de FBAR worden bewaard. In de praktijk kan een langere bewaartermijn verstandig zijn wanneer het gaat om gewijzigde belastingaangiften, buitenlandse belastingkredieten, basisberekeningen of procedures voor naleving van offshore-regelgeving.
Situaties die specialistisch advies vereisen
Een simpele invoerfout in een tijdig ingediend FBAR-formulier kan direct worden gecorrigeerd. Het risico neemt toe wanneer de correctie meerdere ontbrekende rekeningen, aanzienlijke saldi, jaren van gemiste aangiften, niet-aangegeven inkomsten of inconsistenties met formulieren 8938, 1040, 1040NR, 2555 of 1116 aan het licht brengt.
Een specialistische beoordeling is met name waardevol wanneer een belastingplichtige een kennisgeving van de IRS heeft ontvangen, onderzocht wordt, geld heeft overgemaakt tussen meerdere buitenlandse instellingen, belangen heeft in buitenlandse entiteiten of vereenvoudigde procedures wil evalueren. Het doel is niet alleen het indienen van een formulier. Het is om een correctiestrategie te selecteren die de volledige nalevingspositie nauwkeurig weergeeft zonder onnodige tegenstrijdigheden te creëren.
Een FBAR-fout is vaak te verhelpen, maar door vertraging kan het lastiger worden om een eenvoudige correctie uit te leggen. Begin daarom met het bewaren van de documenten, het vaststellen van de precieze fout en het bevestigen of het gaat om een wijziging, een te late indiening of onderdeel van een bredere kwestie met betrekking tot de naleving van offshore-regelgeving.