Hoe COVID-19 de uitsluiting van buitenlandse inkomsten en huisvesting beïnvloedt

Zoals voor het eerst gerapporteerd op 27 april 2020 in het licht van de Covid-19-epidemie heeft de IRS Revenue Procedure (Rev Proc) 2020-27 vrijgegeven. Rev Proc 2020-27 Betreft Amerikaanse personen die buiten de VS wonen en werken

Rev Proc 2020-27 beroept zich op IRC Sec 911(d)(4)- Waiver of Time Requirements- met betrekking tot de PPT- en BFR-tests die de Covid-19-epidemie beschouwen als ongunstige omstandigheden voor de landen van China (exclusief HK en Macau) vanaf 1 december 2019 en wereldwijd van 1 februari 2020 tot 15 juli 2020, maar u moet kunnen aantonen dat u redelijkerwijs had kunnen verwacht te voldoen aan de minimale tijdsvereisten, zo niet voor de Covid-19-epidemie, uw huis in het buitenland hebben en een bonafide inwoner zijn van of fysiek aanwezig zijn in het buitenland op of vóór het begin van respectievelijk 1 december 2019 of 1 februari 2020. De uitsluitingen worden echter alleen berekend op basis van dagen van daadwerkelijk verblijf.

Als algemene regel geldt dat als u klanten heeft die Amerikaans staatsburger of ingezeten vreemdeling zijn en zij in het buitenland wonen, zij worden belast op hun wereldwijde inkomen. Ze kunnen echter in aanmerking komen om hun buitenlandse inkomsten onder Sec. 105,900 van de Belastingdienst.

Daarnaast kunnen zij bepaalde buitenlandse woonlasten minus een basisbedrag uitsluiten of aftrekken. Het toegestane basisbedrag (16% van de maximale uitsluiting) is $ 16,944 voor belastingjaar 2019 en $ 17,216 voor belastingjaar 2020. Het basisbedrag wordt vervolgens gedeeld door 365 en vermenigvuldigd met het aantal dagen in de kwalificatieperiode.

Ze kunnen mogelijk ook de waarde van maaltijden en onderdak die hun door hun werkgever worden verstrekt, van het inkomen uitsluiten.

Om in aanmerking te komen voor deze voordelen, moeten ze een fiscale woonplaats in het buitenland hebben en een van de volgende:

  • U bent een Amerikaans staatsburger en u bent een bonafide inwoner van een ander land geweest gedurende een ononderbroken periode die het gehele belastingjaar omvat.
  • Een Amerikaans staatsburger of ingezetene bent die gedurende een opeenvolgende periode van 12 maanden aanwezig istin het buitenland voor minimaal 330 volle dagen.

Als een persoon echter door oorlog, burgerlijke onrust of andere ongunstige omstandigheden wordt gedwongen een land te verlaten voordat aan de vereiste van 330 dagen is voldaan, kan worden afgezien van de minimale tijdsvereisten.

Bronnen:

  • Formulier 2555Buitenlands verdiend inkomen
  • Publicatie 54,Belastinggids voor Amerikaanse staatsburgers en ingezeten vreemdelingen in het buitenland

Rev Proc 2020-27

Dankzij Covid-19 en de wereldwijde noodsituatie op het gebied van gezondheid die de normale bedrijfsvoering verhinderde, heeft de IRS in bepaalde situaties afgezien van de ingezetenschaps- en aanwezigheidstests voor doeleinden van de buitenlandse arbeidsinkomsten en buitenlandse huisvestingskostenuitsluitingen voor belastingjaren 2019 en 2020 (zie Rev Proc 2020-27).

Volgens de IRS kunnen uw klanten, als vanwege de COVID-19-noodsituatie de Volksrepubliek China (met uitzondering van de Speciale Administratieve regio's Hongkong en Macau) op of na 1 december 2019, maar op of vóór 15 juli 2020, of een ander vreemd land op of na 1 februari 2020, maar op of vóór 15 juli 2020, nog steeds kunnen voldoen aan de vereisten van de bonafide verblijfstest of fysieke aanwezigheidstoets voor aanslagjaar 2019 of aanslagjaar 2020 voor het bepalen van de uitsluiting van het buitenlands beroepsinkomen en de uitsluiting of aftrek van woonlasten. Om de vrijstelling voor belastingjaar 2019 te claimen, schrijft u "Inkomstenprocedure 2020-27" in de bovenmarge van formulier 2555 en voegt u dit toe aan de belastingaangifte.

Om voor vrijstelling in aanmerking te komen, moet een persoon een ingezetenschap hebben gevestigd of fysiek aanwezig zijn geweest in het buitenland op of vóór 1 december 2019, in het geval van China, en 1 februari 2020, in het geval van de andere delen van de wereld. Personen die zonder de COVID-330-noodsituatie aan de vereiste van 19 dagen van fysieke aanwezigheid hadden kunnen voldoen, mogen elke periode van 12 maanden gebruiken om aan de gekwalificeerde individuele vereiste te voldoen, zolang aan andere vereisten wordt voldaan.

Voorbeelden

Een persoon die op 1 september 2019 in China is aangekomen en vaststelt dat hij redelijkerwijs verwachtte tot 1 september 2020 in China te werken, maar vanwege COVID-10 op 2020 januari 19 uit China is vertrokken, zou een gekwalificeerd persoon zijn voor de periode van 1 september tot en met 31 december 2019 en voor de periode van 1 januari tot en met 9 januari 2020, ervan uitgaande dat de persoon voldoet aan de andere vereisten voor kwalificatie onder Sec. 911.

Een persoon die van 1 januari tot en met 1 maart 2020 in het Verenigd Koninkrijk aanwezig was, stelt vast dat hij redelijkerwijs verwachtte dat hij het hele kalenderjaar in het Verenigd Koninkrijk zou werken, maar het Verenigd Koninkrijk op 2 maart 2020 heeft verlaten vanwege COVID-19 en terugkeert naar het Verenigd Koninkrijk op 25 augustus 2020 voor de rest van het kalenderjaar, zou een gekwalificeerd persoon zijn voor 2020 met betrekking tot de periode tussen 1 januari en 1 maart, 2020 en 25 augustus tot en met 31 december 2020, ervan uitgaande dat de persoon voldoet aan de andere vereisten voor kwalificatie onder Sec. 911.

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van