Buck Up voor belastingseizoen

Voor het tweede jaar op rij zullen belastingadviseurs een minder dan vlekkeloze start van het belastingseizoen ervaren. Op het moment van schrijven werd verwacht dat het belastingseizoen tussen 28 januari en 4 februari zou beginnen, als gevolg van de gedeeltelijke sluiting van de overheid gedurende 16 dagen in oktober, hoewel de IRS hoopte de vertraging te minimaliseren. Belastingadviseurs die zich bezighouden met het opstellen van belastingaangiften kunnen daardoor problemen ondervinden met een aantal nieuwe of gewijzigde bepalingen. Net als in voorgaande jaren biedt de JofA deze samenvatting om nieuwe of opvallende bepalingen te belichten en, als handig naslagwerk, een " Snelgids voor het belastingseizoen " met veelgebruikte belastingtabellen, drempelbedragen, aftrekbedragen en andere belangrijke referentiewaarden.

Deze keer kunnen beoefenaars in ieder geval opgelucht zijn dat de lijst met tijdelijke voorzieningen die eind 2012 afliep, relatief kort is, in tegenstelling tot een jaar geleden, toen het Congres hen en de belastingbetalers in spanning hield tot nieuwjaarsdag met het passeren van de Amerikaanse belastingbetaler Hulpwet van 2012 (ATRA), PL 112-240. Alleen dan konden ze het lot vernemen van een aantal belangrijke individuele en tientallen bedrijfsgerelateerde voorzieningen voor het afgelopen jaar. Veel van de uitbreidingen van ATRA waren echter pas eind 2013 geldig (zie de zijbalk hieronder, 'Vooruitkijken', voor details).

Klik hier om de "Snelgids voor het aangifteseizoen" te downloaden.

INDIVIDUELE BEPALINGEN

ATRA heeft vanaf 2013 ook een aantal basisvoorzieningen ingevoerd of opnieuw ingevoerd, die vooral van invloed zijn op belastingbetalers met een hoger inkomen.

Nieuw hoogste tarief voor de inkomstenbelasting. Een maximumtarief van 39.6% is van toepassing op belastbaar inkomen boven $400,000 voor alleenstaande belastingplichtigen, $425,000 voor belastingplichtigen die als hoofd van een huishouden aangifte doen, en $450,000 voor gehuwde belastingplichtigen die gezamenlijk aangifte doen ($225,000 voor elke gehuwde partner die afzonderlijk aangifte doet). De laatste keer dat de inkomstenbelastingtarieven voor particulieren een marginaal tarief van 39.6% hadden, was in 2000.

Beperking van aftrekposten en afbouw van persoonlijke vrijstellingen. De beperking van aftrekposten en de afbouw van persoonlijke vrijstellingen (PEP) zijn opnieuw ingevoerd. Als het gecorrigeerde bruto-inkomen (AGI) van een belastingplichtige een bepaald bedrag overschrijdt, afhankelijk van zijn of haar aangiftepositie, worden de toegestane aftrekposten beperkt. De toepasselijke bedragen voor 2013 zijn $ 250,000 voor alleenstaande belastingplichtigen, $ 275,000 voor hoofden van huishoudens, $ 300,000 voor gehuwde belastingplichtigen die gezamenlijk aangifte doen en $ 150,000 voor gehuwde belastingplichtigen die afzonderlijk aangifte doen. De beperking van aftrekposten, ook wel bekend als de Pease-beperking, is een formule van 3%/80%, waarbij de aftrekposten worden verminderd met het laagste van 3% van het bedrag waarmee het AGI het toepasselijke bedrag overschrijdt, of 80% van het bedrag aan aftrekposten dat anders voor het belastingjaar zou zijn toegestaan. (De beperking was voor de periode 2010 tot en met 2012 opgeheven.)

Onder PEP worden de persoonlijke vrijstellingen van een belastingbetaler verminderd met 2% voor elke $ 2,500 (of een fractioneel bedrag) (of $ 1,250 voor gehuwde belastingbetalers die afzonderlijk indienen) waarmee AGI de toepasselijke bedragen hierboven overschrijdt (Sec. 151 (d) (3), zoals gewijzigd door ATRA). Net als de Pease-beperking was de PEP niet van toepassing voor de belastingjaren 2010 tot en met 2012.

Alternatieve minimumbelasting. Vanaf 2013 heeft ATRA de vrijstelling voor de alternatieve minimumbelasting (AMT) en de drempels voor het 28% AMT-tarief voor particulieren permanent geïndexeerd voor inflatie. Ook is de verrekening van niet-terugbetaalbare kredieten voor de AMT permanent gemaakt. De inflatiecorrectie van de AMT-vrijstellingsbedragen voor particulieren was in voorgaande jaren vaak een pas laat ingevoerde maatregel. Voor 2013 bedragen de vrijstellingsbedragen $ 80,800 voor gehuwde belastingplichtigen die gezamenlijk aangifte doen, $ 40,400 voor gehuwde belastingplichtigen die apart aangifte doen en $ 51,900 voor alleenstaande belastingplichtigen. De inflatiegecorrigeerde drempel voor het 28% AMT-tarief is $ 179,500 voor gehuwde belastingplichtigen die gezamenlijk aangifte doen en ongehuwde personen (met uitzondering van nabestaande echtgenoten) en $ 89,750 voor gehuwde belastingplichtigen die apart aangifte doen.

Kapitaalwinsten en gekwalificeerde dividenden. Een tarief van 20% is van toepassing op kapitaalwinsten en gekwalificeerde dividenden op lange termijn van particulieren die anders belast zouden worden tegen een tarief van 39.6%; het voormalige hoogste tarief van 15% is van toepassing op kapitaalwinsten en gekwalificeerde dividenden op lange termijn die anders belast zouden worden tegen een tarief van 25% of hoger, maar lager dan 39.6%. Het nultarief blijft van toepassing op kapitaalwinsten en dividenden op lange termijn die anders belast zouden worden tegen de tarieven van 10% of 15%. Niet-teruggevorderde winsten volgens Sectie 1250 blijven belast worden tegen een maximumtarief van 25%, en winsten op verzamelobjecten en winsten op de verkoop van gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven die langer dan vijf jaar in bezit zijn, blijven belast worden tegen een maximumtarief van 28%.

Voor andere bepalingen van de ATRA die van invloed zijn op particulieren, zie “ Tax Cliff Averted ”, JofA , februari 2013, pagina 46.

Twee andere bepalingen die nieuw zijn voor 2013 hebben ook in grote lijnen gevolgen voor belastingplichtigen met een hoger inkomen. Deze maakten deel uit van de Health Care and Education Reconciliation Act van 2010, PL 111-152, uitgevaardigd samen met de Patient Protection and Affordable Care Act, PL 111-148 (samen, PPACA).

Belasting op netto-investeringsinkomsten. Deze belasting van 3.8%, bovenop de reguliere inkomstenbelasting, wordt geheven over het laagste bedrag van (1) netto-investeringsinkomsten of (2) aangepast bruto-inkomen (AGI) boven een drempelbedrag van $ 200,000 voor alleenstaande belastingplichtigen; $ 250,000 voor gehuwde belastingplichtigen die gezamenlijk aangifte doen of nabestaande echtgenoten; $ 200,000 voor gezinshoofden; en $ 125,000 voor gehuwde belastingplichtigen die apart aangifte doen. Verschillende artikelen in de JofA en The Tax Adviser hebben netto-investeringsinkomsten en aanverwante kwesties besproken, inclusief de implicaties voor veelvoorkomende vormen van onverdiende inkomsten. Zie bijvoorbeeld “ Higher Stakes for Tax Treatment of Rental Real Estate ”, JofA , december 2013, pagina 56, en “Planning for the 'Parallel Universe' of the Net Investment Income Tax”, The Tax Adviser , augustus 2013, pagina 534. De AICPA beheert ook een pagina over de belasting op netto-investeringsinkomsten met links naar aanvullende artikelen, belangenbehartiging en bronnen op tinyurl.com/ojy9jws.

Aanvullende Medicare-loonbelasting. Vanaf 2013 wordt een aanvullende Medicare-belasting van 0.9% geheven op inkomsten uit loondienst en zelfstandig ondernemerschap die de drempelbedragen overschrijden die gelden voor de belasting op netto-investeringsinkomsten. Belastingadviseurs dienen alle formulieren W-2, Loon- en belastingoverzicht , te controleren voor cliënten van wie de lonen en/of inkomsten uit zelfstandig ondernemerschap uit alle bronnen voor het jaar de drempelbedragen benaderen of overschrijden, om te controleren op onder- of overheffing en de juiste correcties in de aangifte aan te brengen. Voor situaties waarin de inhouding mogelijk onjuist is en hoe dit kan worden gecorrigeerd, zie "Casestudy: Aanvullende Medicare-belasting van 0.9% op verdiend inkomen", The Tax Adviser , november 2013, pagina 789.

Huwelijk tussen personen van hetzelfde geslacht. Afgezien van ATRA was de grootste impact voor sommige belastingbetalers in 2013 en de jaren daarna – en ook in het verleden, als getroffen belastingbetalers eerdere belastingjaren die nog openstaan, corrigeren – de uitspraak van het Amerikaanse Hooggerechtshof in Windsor , nr. 12-307 (VS 26-6-2013), waarin het hof oordeelde dat Sectie 3 van de Defense of Marriage Act (DOMA), PL 104-199, ongrondwettelijk was. Op grond van Sectie 3 van DOMA was het de IRS verboden een huwelijk tussen personen van hetzelfde geslacht te erkennen voor federale belastingdoeleinden (zie eerdere berichtgeving in “ Tax Matters: Supreme Court Strikes Down Defense of Marriage Act in Estate Tax Case ”, JofA , augustus 2013, pagina 60). Later, in Rev. Rul. Tussen 2013 en 13 heeft de IRS bepaald dat elk homopaar dat getrouwd is in een staat die homohuwelijken erkent, voor federale belastingdoeleinden als gehuwd wordt beschouwd, ongeacht of de staat waar het paar op dat moment woont, homohuwelijken erkent (zie “ Tax Matters: All Legal Same-Sex Marriages Recognized for Tax Purposes ”, JofA , november 17, pagina 56).

Accountants die belastingaangiften verzorgen voor cliënten die homoseksuele stellen zijn en wier huwelijken wettelijk erkend zijn, moeten met hen de gevolgen bespreken van zaken als gezamenlijke aangifte, terugbetaling van betaalde belastingen op door de werkgever verstrekte voordelen voor echtgenoten, schenkings- en nalatenschapsplanning, en mogelijk nog veel meer. Notice 2013-61 gaf werkgevers van werknemers met partners van hetzelfde geslacht richtlijnen met betrekking tot de inkomensvrijstelling van de waarde van ziektekostenverzekeringen en belastingvrije secundaire arbeidsvoorwaarden, en het corrigeren van ingehouden en betaalde loonbelastingen op dergelijke voordelen (zie eerdere berichtgeving in “ Tax Matters: IRS Issues Employment Tax Refund Procedures for Same-Sex Spouses ”, JofA , dec. 2013, pagina 68). Betrokken werknemers moeten mogelijk ook rekening houden met de terugbetaling van een eventueel te veel ingehouden bedrag van het werknemersdeel van de Federal Insurance Contributions Act (FICA)-belasting en de ingehouden belasting die toerekenbaar is aan de ziektekostenverzekering en secundaire arbeidsvoorwaarden van de partner van hetzelfde geslacht.

Zorgverzekering en aftrekposten. Hoewel de meeste bepalingen van de PPACA met betrekking tot zorgverzekeringen in 2014 van kracht worden, zijn sommige al in 2013 van kracht geworden en kunnen deze al in de aangifte van sommige belastingplichtigen worden opgenomen. Schema A, Gespecificeerde aftrekposten, voor 2013 zal een drempel van 10% van het gecorrigeerde bruto-inkomen (AGI) gelden voor de aftrekbaarheid van medische kosten voor belastingplichtigen jonger dan 65 jaar. Belastingplichtigen van 65 jaar en ouder (of van wie de partner 65 jaar of ouder is) hebben tot en met 2016 nog de mogelijkheid om gebruik te maken van de drempel van 7.5% die voorheen voor alle belastingplichtigen gold.

Ook waren de bijdragen voor salarisverlaging aan een regeling voor flexibele uitgaven voor de gezondheidszorg in het kader van een cafetariaplan voor het eerst onderworpen aan een jaarlijkse dollarlimiet, $ 2,500 (die in de daaropvolgende jaren zal worden aangepast voor inflatie).

Wijzigingen in de erfbelasting en schenkingsbelasting. De ATRA introduceerde ook een nieuw maximumtarief van 40% voor erfbelasting en schenkingsbelasting vanaf 2013 en maakte de mogelijkheid tot "overdraagbaarheid", het hogere vrijstellingsbedrag en andere tijdelijke bepalingen (voor de periode 2010 tot en met 2012) van de Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act van 2010, PL 111-312, permanent. Voorheen was het maximumtarief 35%. Voor 2013 bedraagt ​​de vrijstelling voor erfbelasting, schenkingsbelasting en belasting op overdrachten tussen generaties, geïndexeerd voor inflatie, $ 5.25 miljoen, en de jaarlijkse schenkingsvrijstelling per begunstigde $ 14,000. Onder de overdraagbaarheidsregeling wordt, indien de executeur van de nalatenschap van de overleden echtgenoot hiervoor kiest, het vrijstellingsbedrag van de overlevende echtgenoot verhoogd met het ongebruikte vrijstellingsbedrag van de overleden echtgenoot (zie " New Portability Rules: A Cure for Incomplete Estate Planning ", JofA , juli 2012, pagina 48).

BEDRIJFSBEPALINGEN

Safe harbor voor thuiskantoor. Met ingang van 2013 introduceerde de IRS in Rev. Proc. 2013-13 een optionele safe harbor-methode voor het berekenen van een aftrek voor kosten voor het zakelijk gebruik van de woning van een belastingplichtige onder Sectie 280A. De safe harbor is een vereenvoudigde methode van $ 5 per vierkante voet van het gedeelte van de woning dat voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt, in plaats van de werkelijke kosten voor dat gedeelte. De aftrek volgens de safe harbor-methode is gemaximeerd op 300 vierkante voet, oftewel $ 1,500; een vergelijking met het bedrag dat in voorgaande jaren is opgegeven, geeft een snelle schatting om cliënten te helpen beslissen of ze van deze methode gebruik willen maken.

Er is geen overdracht van een overschrijding van de aftrekposten als gevolg van de bruto-inkomensbeperking van artikel 280A(c)(5) onder de safe harbor-regeling. Belastingadviseurs moeten daarom rekening houden met huidige of toekomstige overgedragen bedragen bij het adviseren van cliënten over de te gebruiken methode. Daarnaast moeten cliënten erop gewezen worden dat, net als bij de methode van de werkelijke kosten, de safe harbor-methode vereist dat de opgegeven woning of een deel daarvan uitsluitend voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt. Zie voor meer informatie “ IRS Offers New Method for Home Office Deductions ”, JofA , juli 2013, pagina 30.

Verlopen bepalingen. Omdat ATRA de meeste zakelijke belastingkredieten en andere bedrijfsgerelateerde bepalingen heeft verlengd tot eind 2013, zullen er naar verwachting weinig wijzigingen zijn voor de aangiften van 2013 als gevolg van verlopen bepalingen. Zie echter de zijbalk "Vooruitblik"; het feit dat het Congres ten tijde van het drukken van dit artikel geen verdere verlengingen van deze vele bepalingen voor 2014 en daarna heeft doorgevoerd, die gepland stonden om eind 2013 te verlopen, moet mogelijk in de belastingplanning worden meegenomen. Naast veel specifiek gerichte bepalingen omvatten ze ook een aantal bepalingen die breder worden toegepast:

• sec. 179 kosten. ATRA verlengde tot 2012 en 2013 de hogere uitgavenlimiet en uitfaseringsdrempel voor onroerend goed dat tijdens een belastingjaar werd gekocht en in gebruik werd genomen (respectievelijk $ 500,000 en $ 2 miljoen).
• Bonusafschrijving. Evenzo werd een aanvullende eerstejaarsafschrijving van 50% van de aangepaste basis van gekwalificeerd onroerend goed (bonusafschrijving) door ATRA verlengd voor 2012 en 2013, maar zal daarna weer aflopen. ATRA heeft de bonusafschrijving van 100%, die eind 2011 afliep, niet verlengd.
• GROTE belastingvakantie. Evenzo met terugwerkende kracht tot 2012 (en gepland om weer af te lopen aan het einde van 2013) was de kortere ingebouwde periode voor winstherkenning van vijf jaar voor S-bedrijven. De technische wijziging van ATRA die de overdracht van ingebouwde winst naar belastbaar inkomen beperkt (Sec. 1374(d)(2)(B)) kan in 2013 ook gevolgen hebben voor sommige S-bedrijfsbelastingplichtigen.

CPA's herinneren zich waarschijnlijk dat bij de goedkeuring van ATRA deze bepalingen eind 2011 waren verstreken, en hun retroactieve toepassing tot 2012 was vaak een bron van verwarring en misschien, in sommige gevallen, een gemiste planningsmogelijkheid.

Volgende halte: Spa
Toen dit artikel ter perse ging, waren de bedoelingen of het vermogen van het Congres om na 2013 een handvol individuele belastingbepalingen en een hele reeks bedrijfsgerelateerde bepalingen die aan het einde van het jaar afliepen, te verlengen, onduidelijk. De meeste hiervan zouden "tijdelijke langetermijnbepalingen" kunnen worden genoemd, waarvan een aantal door een groot aantal belastingbetalers wordt gebruikt. De individuele voorzieningen voor belastingbetalers omvatten de aftrek voor staats- en lokale omzetbelastingen (Sec. 164(b)(5)) en de Sec. 163(h)(3)(E) aftrek voor premies voor gekwalificeerde woninghypotheekverzekering die als rente worden behandeld. Een andere bepaling met betrekking tot het hoofdverblijf van belastingplichtigen zag na 2013 ook een onzekere toekomst tegemoet: de inkomensuitsluiting voor kwijtschelding van schulden voor een gekwalificeerde hoofdverblijfplaats op grond van art. 108(a)(1)(E).

Naast de bepalingen die in het hoofdgedeelte van dit artikel worden genoemd, omvatten zakelijke bepalingen het krediet voor het vergroten van onderzoeksactiviteiten onder Sec. 41; de arbeidskorting; en lineaire kostendekking van 15 jaar voor verbeteringen van gekwalificeerde erfpacht, restaurants en winkels.

Belastingbepalingen die in 2013 vervallen

Individuele bepalingen

sec. 35. Krediet voor ziektekostenverzekering van in aanmerking komende personen

sec. 62(a)(2)(D). Boven de streep aftrek voor bepaalde kosten van leraren basis- en secundair

sec. 108(a)(1)(E). Uitsluiting van kwijting hoofdverblijfschuld van bruto inkomen

sec. 132(f)(2). Pariteit voor uitsluiting voor door de werkgever verstrekte voordelen voor openbaar vervoer en parkeren

sec. 163(h)(3)(E). Hypotheekverzekeringspremies behandeld als gekwalificeerde woonrente

sec. 164(b)(5). Verkiezing om staats- en lokale omzetbelasting af te trekken

sec. 222. Boven-de-lijn aftrek voor gekwalificeerd collegegeld en aanverwante kosten

Zakelijke bepalingen

sec. 41. Belastingkorting voor onderzoeks- en experimentkosten

sec. 42. Tijdelijk minimum tarief huurwoningkorting voor niet-federaal gesubsidieerde nieuwbouw

sec. 45A. Indiase arbeidskorting

sec. 45G. Krediet voor onderhoud aan het spoor

sec. 45P. Werkgeversloonkrediet voor geactiveerde militaire reservisten

sec. 51. Werkgelegenheidskorting

sec. 142(d)(2)(B). Behandeling militaire basishuisvestingstoelagen onder de lage-inkomenshuisvestingskorting

sec. 168(e)(3)(A). Driejarige afschrijving voor renpaarden van twee jaar of jonger

sec. 168(e)(3)(C). Zeven jaar herstel voor racefaciliteiten in de autosport

sec. 168(e)(3)(E). Vijftien jaar lineaire kostenterugwinning voor gekwalificeerde verbeteringen in erfpacht, restaurants en winkels

sec. 168(j). Versnelde afschrijving bedrijfspand op Indiase reservaten

sec. 168 (k). Extra afschrijving eerstejaarsbonus van 50%

Sec.168 (k). Verkiezing om AMT-kredieten te versnellen in plaats van extra afschrijvingen in het eerste jaar

sec. 170(b). Bijzondere regels voor inbreng van vermogenswinst onroerende goederen voor instandhoudingsdoeleinden

sec. 170(e). Verbeterde liefdadigheidsaftrek voor bijdragen van voedselinventaris

sec. 179. Verhoging van de uitgaven tot $ 500,000/$ 2 miljoen en uitbreiding van de definitie van Sec. 179 eigendom

sec. 181. Bijzondere onkostenregeling voor bepaalde film- en televisieproducties

sec. 199(d). Aftrek met betrekking tot inkomen toe te rekenen aan binnenlandse productieactiviteiten in Puerto Rico

sec. 408(d). Belastingvrije uitkeringen van individuele pensioenrekeningen voor liefdadigheidsdoeleinden

sec. 512(b). Wijziging van de fiscale behandeling van bepaalde betalingen aan controlerende vrijgestelde organisaties

sec. 871 (k). Behandeling van bepaalde dividenden van gereglementeerde beleggingsmaatschappijen

sec. 897(u). Gereglementeerde investeringsmaatschappij gekwalificeerde investeringsentiteitsbehandeling onder de Foreign Investment in Real Property Tax Act

sec. 953(e). Uitzonderingen subdeel F voor actieve financieringsinkomsten

sec. 954. Doorkijkbehandeling van betalingen tussen gecontroleerde buitenlandse ondernemingen volgens de regels van buitenlandse persoonlijke holdings

sec. 1202. Tijdelijke uitsluiting van 100% van de winst op gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven

sec. 1367. Basisaanpassing aan aandelen van S-bedrijven die bijdragen aan liefdadigheidsinstellingen van onroerend goed

sec. 1374 (d). Verkorting opnameperiode S vennootschapsbelasting voor ingebouwde winstbelasting

sec. 7652(f). Tijdelijke verhoging van de limiet voor dekking van inkomsten uit accijns op rum naar Puerto Rico en de Maagdeneilanden

Energievoorziening

sec. 30C. Eigenschap voor het tanken van voertuigen op alternatieve brandstof

sec. 30D. Tegoed voor twee- of driewielige plug-in elektrische voertuigen

sec. 40(b). Producentenkrediet voor cellulosebiobrandstof

sec. 40A. Stimulansen voor biodiesel en hernieuwbare diesel

sec. 45(d). Bouwdatum voor in aanmerking komende faciliteiten (inclusief windenergie) om aanspraak te maken op de productiebelastingkorting (PTC) of investeringskorting in plaats van de PTC

sec. 45(e)(10). Krediet voor de productie van Indiase steenkool

sec. 45L. Krediet voor de bouw van energiezuinige nieuwe woningen

sec. 45M. Krediet voor energiezuinige apparaten

sec. 45N. Trainingskrediet voor mijn reddingsteam

sec. 48. Krediet voor niet-zakelijke energie-eigendommen

sec. 168(l). Bijzondere afschrijvingsaftrek voor cellulose biobrandstof planteigenschappen

sec. 179C. Datum indienststelling voor gedeeltelijke onkosten van bepaalde raffinaderijen

sec. 179D. Energiezuinige bedrijfsgebouwaftrek

sec. 179E. Verkiezing om mijnveiligheidsuitrusting te kosten

sec. 451(ik). Speciale regel om herstructurering van elektrische transmissie door te voeren

sec. 6426. Stimulansen voor alternatieve brandstoffen en alternatieve brandstofmengsels

Bepalingen voor gemeenschapsbijstand

sec. 45D. Nieuwe markten belastingkrediet

sec. 54E. Gekwalificeerde zone academy-obligaties - toewijzing van obligatiebeperking

Sectie 119 van de Tax Relief and Health Care Act van 2006, PL 109-432, zoals gewijzigd. Amerikaans-Samoa economisch ontwikkelingskrediet

sec. 1391. Belastingvoordelen voor de empowermentzone

Voorzieningen voor noodhulp

sec. 1400L. New York Liberty Zone - belastingvrije obligatiefinanciering

Bron: Tabel 2, “Tax Provisions Expiring in 2013 ('Tax Extenders')”, Congressional Research Service, 27 juni 2013 en de American Tax Relief Act van 2012, PL 112-240, die eerder veel van deze bepalingen uitbreidde.

Paul Bonner is senior redacteur belastingen bij JofA . Om op dit artikel te reageren of een idee voor een ander artikel aan te dragen, kunt u contact met hem opnemen via [email protected] of 919-402-4434.

AICPA-MIDDELEN

JofA- artikelen

• "Hogere inzet voor fiscale behandeling van verhuurd onroerend goed”, december 2013, pagina 56
• "Belastingzaken: IRS vaardigt procedures voor teruggave van arbeidsbelasting uit voor echtgenoten van hetzelfde geslacht”, december 2013, pagina 68
• "Belastingzaken: alle wettelijke homohuwelijken erkend voor belastingdoeleinden”, november 2013, pagina 56
• "Belastingzaken: Hooggerechtshof schrapt de wet op de verdediging van het huwelijk in een zaak over de onroerendgoedbelasting”, aug. 2013, pagina 60
• "IRS biedt nieuwe methode voor aftrekposten voor thuiskantoren”, juli 2013, pagina 30
• "Tax Cliff afgewend”, februari 2013, pagina 46
• "Nieuwe overdraagbaarheidsregels: een remedie voor onvolledige vermogensplanning”, juli 2012, pagina 48

De artikelen van The Tax Adviser

• "Casestudy: aanvullende 0.9% Medicare-belasting op verdiende inkomsten", november 2013, pagina 789
• "Planning voor het 'parallelle universum' van de netto-inkomstenbelasting op beleggingen", augustus 2013, pagina 534

Artikelen vinden van De belastingadviseur, Ga naar debelastingadviseur.com en zoek op jaar in de linkerkolom.

Publicaties

• De cumulatieve belastinggids 2014 (#PTX1308D, online toegang)
• De adviseursgids voor innovatieve belastingplanning voor particulieren en eenmanszaken(#PTX1211PHI, paperback; en #PTX1211E, e-boek)
• Uw belastingseizoen beheren (# 090560)
• Belastingplanning na de zorgtoeslag: hulpmiddelen, tips en tactieken (#PTX1302M, online toegang)

CPE zelfstudie

• Update 1040 belastingaangifte: de nieuwste individuele belastingontwikkelingen (#735228)
• 2013 Hot Tax-onderwerpen: kom op de hoogte van de populairste fiscale onderwerpen (#733137)
• Videocursus individuele belastingaangiften 2013 (#113634, dvd/handleiding)
• Volledige gids voor het voorbereiden van vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, partnerschap en S Corporation federale inkomstenbelastingaangiften (#738782)
• Health Care Reform Act 2013: kritieke gevolgen voor belastingen en verzekeringen (#745813, tekst; en #155812, een jaar online toegang)

webcasts

Advanced Tax Quarterly webcast-serie (#TAXWS12)

Ga voor meer informatie of om een ​​aankoop te doen naar cpa2biz.com of bel het instituut op 888-777-7077.

De belastingadviseur en de belastingafdeling

De Tax Adviser is beschikbaar tegen een gereduceerd abonnementstarief voor leden van de Tax Section, die tools, technologieën en netwerkmogelijkheden biedt aan registeraccountants met een belastingpraktijk. Meer dan 23,000 registeraccountants zijn lid van de Tax Section. De sectie houdt leden op de hoogte van ontwikkelingen in de belastingwetgeving en -regelgeving. Bezoek het Tax Center op aicpa.org/tax. De meest recente editie van The Tax Adviser is beschikbaar op thetaxadviser.com.