Een ouder in het buitenland maakt $250,000 over om te helpen bij de aankoop van een huis in de VS. Een niet-Amerikaanse grootouder draagt aandelen over aan een Amerikaanse begunstigde. Een buitenlands familiebedrijf betaalt de kosten van een familielid. Deze feiten lijken op het eerste gezicht op elkaar, maar de gevolgen voor de Amerikaanse belastingheffing en de aangifteplicht kunnen wezenlijk verschillen. Het korte antwoord op de vraag of buitenlandse schenkingen belastbaar zijn , is meestal nee voor de Amerikaanse ontvanger. De belangrijkere vraag is of de overdracht moet worden aangegeven, of het daadwerkelijk een schenking is en of er een buitenlandse trust of onderneming bij betrokken is.
Voor Amerikaanse staatsburgers, houders van een groene kaart en veel inwoners van de VS is het melden van buitenlandse giften een veelvoorkomend aandachtspunt. De regels leggen over het algemeen geen inkomstenbelasting op enkel en alleen omdat een daadwerkelijke gift is ontvangen. Ze kunnen echter wel de verplichting tot het indienen van formulier 3520 opleggen, aanzienlijke boetes voor het niet indienen ervan met zich meebrengen en een overdracht aan het licht brengen die als gift werd aangemerkt, maar in feite functioneert als inkomen, vergoeding of uitkering uit een trust.
Zijn buitenlandse geschenken belastbaar voor een ontvanger in de VS?
Een bona fide schenking van een buitenlander wordt over het algemeen niet meegerekend in het bruto-inkomen van de ontvanger in de VS. In de praktijk leidt het ontvangen van contant geld, effecten of andere bezittingen van een niet-Amerikaanse ouder, familielid of vriend doorgaans niet tot federale inkomstenbelasting voor de ontvanger.
Die regel moet niet worden verward met het Amerikaanse schenkingsbelastingstelsel. De Amerikaanse schenkingsbelasting wordt over het algemeen geheven bij de schenker, niet bij de ontvanger. Een buitenlandse schenker kan slechts in beperkte omstandigheden onderworpen zijn aan de Amerikaanse schenkingsbelasting, met name wanneer de schenker in de VS gelegen materiële goederen of onroerend goed overdraagt. De analyse verschilt aanzienlijk voor de overdracht van niet-Amerikaanse activa door een buitenlandse schenker, zoals een buitenlandse bankrekening of buitenlandse effecten.
Het antwoord op de belastingvraag verandert ook als de betaling niet daadwerkelijk een schenking betreft. De belastingdienst kijkt naar de inhoud, niet alleen naar het label dat aan een overschrijving wordt gegeven. Een betaling van een buitenlandse werkgever kan als salaris worden beschouwd. Een betaling van een buitenlands bedrijf kan een dividend, lening of uitkering zijn. Een overschrijving bedoeld om een verplichting te voldoen, kan als inkomen worden gezien. Een terugkerende betaling in verband met diensten, bedrijfseigendom of beleggingsafspraken verdient een zorgvuldigere beoordeling dan een eenvoudig familiegeschenk.
Wanneer is formulier 3520 vereist voor buitenlandse geschenken?
Formulier 3520, Jaarlijkse aangifte van transacties met buitenlandse trusts en ontvangst van bepaalde buitenlandse giften, is het belangrijkste informatieformulier voor aangifteplichtige buitenlandse giften. Het is geen belastingaangifte in de gebruikelijke zin. Het indienen van formulier 3520 betekent op zich niet dat de gift belastbaar is. Het informeert de IRS dat een Amerikaans ingezetene een grote overdracht van een buitenlandse bron heeft ontvangen en vermeldt de schenker en de aard van de overdracht.
Een Amerikaans ingezetene moet doorgaans alle ontvangen giften of legaten van buitenlandse personen of buitenlandse nalatenschappen aangeven als deze in het betreffende jaar meer dan $100,000 bedragen. De giften worden samengevoegd, waardoor meerdere overdrachten van verwante buitenlandse personen mogelijk gezamenlijk moeten worden beschouwd.
Voor schenkingen van buitenlandse vennootschappen en buitenlandse partnerschappen gelden aparte, lagere drempelbedragen. Deze drempelbedragen worden jaarlijks aangepast aan de inflatie en de aangifte-instructies voor het betreffende belastingjaar moeten worden geraadpleegd voordat wordt geconcludeerd dat aangifte niet nodig is. Een overdracht van een buitenlandse vennootschap die door familieleden wordt gecontroleerd, is een veelvoorkomend risicogebied. Zelfs als de partijen het als een schenking bedoelen, kan de IRS onderzoeken of het in plaats daarvan moet worden aangemerkt als een uitkering aan de vennootschap, een vergoeding of een andere belastbare betaling.
Formulier 3520 moet doorgaans tegelijk met de federale inkomstenbelastingaangifte van de ontvanger worden ingediend, inclusief eventuele verlengingen. Een belastingplichtige die de indieningstermijn van formulier 1040 verlengt, verlengt doorgaans ook de indieningstermijn van het bijbehorende formulier 3520. Het formulier moet nog steeds afzonderlijk worden ingediend volgens de procedures van de IRS; het wordt niet zomaar bij de inkomstenbelastingaangifte gevoegd.
De boetes kunnen hoger uitvallen dan de kosten van de aangiftefout.
De sanctie voor het niet melden van een buitenlandse gift kan zwaar zijn. Voor meldingsplichtige giften van buitenlandse personen kan de initiële boete oplopen tot 5% van het giftbedrag voor elke maand dat de melding niet wordt gedaan, tot maximaal 25% van het giftbedrag. In bepaalde omstandigheden kan vrijstelling worden verleend op basis van een redelijke verdenking, maar dit is niet automatisch en moet worden onderbouwd met een goed gedocumenteerde feitelijke verklaring.
Een gemiste aangifte van formulier 3520 is niet altijd een simpele administratieve omissie. Bij een grote familieoverdracht kunnen de boetes aanzienlijk oplopen, zelfs als er geen Amerikaanse inkomstenbelasting verschuldigd was over de schenking zelf. Belastingplichtigen die ontdekken dat ze aangifte hebben gemist, doen er goed aan advies in te winnen voordat ze een te laat ingediend formulier indienen. De juiste corrigerende aanpak hangt af van de feiten, de aangiftegeschiedenis en of er andere internationale rapportageproblemen spelen.
Uitkeringen uit buitenlandse trusts verschillen van schenkingen.
Een belangrijk onderscheid is dat een uitkering uit een buitenlandse trust niet op dezelfde manier wordt behandeld als een directe schenking van een buitenlands particulier. Buitenlandse trusts vallen onder een complex Amerikaans belastingstelsel en uitkeringen aan Amerikaanse begunstigden kunnen gevolgen hebben voor de inkomstenbelasting. Ook is aangifte via formulier 3520 vereist, vaak met gedetailleerde informatie over de trust.
Een buitenlands familielid kan een betaling omschrijven als een schenking, terwijl de gelden in werkelijkheid afkomstig zijn van een trust die door dat familielid of een ander familielid is opgericht. Dat onderscheid is belangrijk. Als een buitenlandse trust de betaling rechtstreeks verricht, of als het familielid als tussenpersoon voor de trust optreedt, moet de ontvanger mogelijk een uitkering uit een buitenlandse trust aangeven in plaats van een buitenlandse schenking.
De classificatie kan bijzonder lastig zijn wanneer familiestructuren offshore trusts, private beleggingsmaatschappijen, stichtingen of holdingmaatschappijen omvatten. De herkomst van de gelden, het juridische eigendom van de activa, de trustdocumenten en het patroon van eerdere uitkeringen kunnen allemaal van invloed zijn op het antwoord. Een overdracht mag niet als een directe persoonlijke gift worden gerapporteerd enkel omdat het geld afkomstig is van de rekening van een familielid.
Documentatie is belangrijker dan de meeste gezinnen denken.
Er bestaat geen schenkingsbewijs van de IRS dat automatisch bewijst dat een buitenlandse overdracht niet belastbaar is. Goede documentatie legt de feiten vast voordat er vragen ontstaan. Bij een aanzienlijke overdracht dient de ontvanger een schriftelijke schenkingsbrief of -akte te bewaren waarin de identiteit van de schenker, de datum, het overgedragen bedrag of de goederen worden vermeld, en waarin staat dat er geen diensten, terugbetaling of tegenprestatie werden verwacht.
Bankafschriften moeten de geldstroom van de schenker naar de ontvanger aantonen. Bewaar documenten die elke stap verklaren wanneer een overschrijving via meerdere rekeningen verloopt. Als de schenker een buitenlander is, kunnen documenten die het eigendom en de herkomst van de gelden van de schenker aantonen nuttig zijn, met name bij grotere overschrijvingen die later mogelijk worden gecontroleerd door een financiële instelling, belastingdienst of estate planner.
Bij schenkingen van goederen in plaats van contant geld is het belangrijk om taxatiegegevens en informatie over de verwerving te bewaren. Een schenking behoudt over het algemeen de basiswaarde van de schenker voor Amerikaanse belastingdoeleinden. Dit betekent dat een ontvanger die later geschonken buitenlandse aandelen, onroerend goed of andere in waarde gestegen goederen verkoopt, winst kan realiseren op basis van de historische fiscale basiswaarde van de schenker, en niet op basis van de waarde op de datum van de schenking. Een overdracht die bij ontvangst geen belasting oplevert, kan daarom aanzienlijke fiscale gevolgen hebben in de toekomst.
Gerelateerde internationale rapportageverplichtingen kunnen nog steeds van toepassing zijn.
Het ontvangen van geld uit het buitenland leidt op zichzelf niet tot een FBAR- of Formulier 8938-aangifte. Deze formulieren hebben doorgaans betrekking op eigendom, financieel belang of tekenbevoegdheid over buitenlandse financiële rekeningen en specifieke buitenlandse financiële activa. Een Amerikaanse ontvanger die simpelweg een gift op een Amerikaanse bankrekening ontvangt, heeft mogelijk geen aparte meldingsplicht voor buitenlandse rekeningen op basis van dat feit alleen.
Het resultaat verandert als de ontvanger een buitenlandse financiële rekening ontvangt of beheert, geschonken vermogen aanhoudt op een buitenlandse effectenrekening of zeggenschap heeft over een familierekening in het buitenland. FinCEN-formulier 114 , beter bekend als de FBAR, kan vereist zijn wanneer het totale saldo van buitenlandse rekeningen de toepasselijke drempel overschrijdt. Formulier 8938 kan ook van toepassing zijn, afhankelijk van de aangiftepositie, woonplaats en vermogenswaarde.
Deze verplichtingen moeten onafhankelijk van elkaar worden beoordeeld. Formulier 3520, FBAR en formulier 8938 hebben betrekking op verschillende rapportageregelingen. Het indienen van het ene formulier ontslaat u niet van de verplichting om het andere in te dienen.
Veelvoorkomende situaties die extra aandacht vereisen
Internationale gezinnen komen vaak in een aantal terugkerende situaties onzekerheid tegen. Deze gevallen zijn niet per se belastbaar, maar ze mogen niet lichtzinnig worden behandeld:
- Een buitenlandse ouder betaalt rechtstreeks de huur, het schoolgeld of de kosten voor de aankoop van een woning voor een kind in de VS.
- Een buitenlands familiebedrijf draagt geld of bezittingen over aan een Amerikaanse aandeelhouder of familielid.
- Een Amerikaan ontvangt geld van een rekening die verbonden is aan een buitenlandse trust.
- Een vermeende schenking vindt plaats kort nadat de ontvanger diensten heeft verricht voor de schenker of een aanverwante onderneming.
- Buitenlandse activa worden overgedragen aan een Amerikaanse ontvanger zonder dat er documenten zijn die de grondslag van de schenking of de waarde van het eigendom aantonen.
Het rechtstreeks betalen van de onkosten van een ander kan nog steeds als een schenking worden beschouwd, maar de documentatie en de relatie met de schenker moeten duidelijk zijn. Overdrachten van bedrijfs- en trustgelden vereisen meer analyse, omdat het juridische eigendom en de fiscale classificatie mogelijk niet overeenkomen met de informele opvatting binnen een familie.
Een gedisciplineerde aanpak vóór het indienen van een aanvraag.
Voordat u besluit of een buitenlandse overboeking meldingsplichtig is, moet u de daadwerkelijke schenker identificeren, en niet alleen de bankrekening waarvandaan het geld is overgemaakt. Controleer of de schenker een buitenlands individu, nalatenschap, vennootschap, maatschap of trust is. Bepaal vervolgens het totale bedrag dat gedurende het jaar is ontvangen, beoordeel of de overboeking daadwerkelijk een schenking was en bewaar de documenten die deze conclusie ondersteunen.
Voor grensoverschrijdende families is het het beste om de rapportageverplichtingen aan te pakken vóórdat de gelden worden overgemaakt. Een korte beoordeling van de bron, de structuur, de documentatie en de bestaande buitenlandse rapportageverplichtingen van de ontvanger kan voorkomen dat een routineuze familieoverdracht uitmondt in een kostbaar complianceprobleem. Wanneer het om aanzienlijke bedragen gaat of er trusts en buitenlandse entiteiten bij betrokken zijn, biedt gespecialiseerd internationaal fiscaal advies de precisie die de feiten vereisen.