American Rescue Plan Act passeert met veel belastingcomponenten

De Amerikaanse Rescue Plan Act, HR 1319. Onder de vele bepalingen van de wet zijn verschillende belastingposten. De meeste belastingbepalingen die in de House-versie van het wetsvoorstel stonden, waren ongewijzigd in de versie van de Senaat, maar de fiscale behandeling van werkloosheidsuitkeringen voor 2020, de uitfasering van betalingen voor economische impact en de behandeling van kwijtschelding van studieleningen werden gewijzigd door de Senaat.

De Tweede Kamer heeft de Amerikaanse Rescue Plan Act aangenomen, HR 1319, op woensdag met een stemming van 220-211. Het gaat nu naar president Joe Biden voor zijn handtekening. Van hem wordt verwacht dat hij het snel ondertekent.

HR 1319 werd voor het eerst aangenomen door het Huis op 27 februari. De Senaat bracht verschillende wijzigingen aan en keurde zijn versie van het wetsvoorstel goed op 6 maart. Het wetsvoorstel kwam vervolgens terug naar het Huis voor een eindstemming op woensdag.

Onder de vele bepalingen van de wet zijn verschillende belastingposten. De meeste belastingbepalingen die in de House-versie van het wetsvoorstel stonden, waren ongewijzigd in de versie van de Senaat, maar de fiscale behandeling van werkloosheidsuitkeringen voor 2020, de uitfasering van betalingen voor economische impact en de behandeling van kwijtschelding van studieleningen werden gewijzigd door de Senaat.

Hier is een blik op de definitieve versie van de belastingbepalingen:

Werkloosheidsuitkering

De wet maakt de eerste $ 10,200 aan werkloosheidsuitkeringen belastingvrij in 2020 voor belastingbetalers die minder dan $ 150,000 per jaar verdienen.

Herstelkortingen

De wet creëert een nieuwe ronde van betalingen met economische impact die naar in aanmerking komende personen moeten worden gestuurd. Net als bij de twee rondes van stimuleringsbetalingen van vorig jaar, zijn de economische impactbetalingen opgezet als vooruitbetalingen van een krediet voor herstelkorting. De wet creëert een nieuwe Sec. 6428B die personen een krediet voor herstelkorting van $ 1,400 biedt ($ 2,800 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen) plus $ 1,400 voor elke persoon ten laste (zoals gedefinieerd in Sec. 152) voor 2021, inclusief universiteitsstudenten en in aanmerking komende familieleden die worden geclaimd als personen ten laste. Net als bij de betalingen met economische impact van vorig jaar, zal de IRS de voorschotbetalingen van het krediet verzenden.

Voor alleenstaande belastingbetalers beginnen het krediet en de bijbehorende betaling af te bouwen bij een aangepast bruto-inkomen (AGI) van $ 75,000, en het krediet wordt volledig afgebouwd voor alleenstaande belastingbetalers met een AGI van meer dan $ 80,000. Voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen, begint de uitfasering bij een AGI van $ 150,000 en eindigt bij een AGI van $ 160,000. En voor gezinshoofden begint de uitfasering bij een AGI van $ 112,500 en is voltooid bij een AGI van $ 120,000.

De wet gebruikt AGI 2019 om te bepalen of de belastingplichtige al een aangifte voor 2020 heeft ingediend.

COBRA vervolgdekking

De wet biedt COBRA-premiebijstand voor vervolgdekking voor personen die in aanmerking komen voor COBRA-voortzettingsdekking tussen de datum van inwerkingtreding en 30 september 2021. De wet creëert een nieuwe Sec. 6432, die een COBRA-bijstandskrediet voor vervolgdekking mogelijk maakt voor belastingbetalers. Het krediet is toegestaan ​​tegen de Sec. 3111(b) Medicare-belasting. Het tegoed is terugbetaalbaar en de IRS kan voorschotbetalingen doen aan belastingbetalers van het tegoedbedrag.

De korting geldt voor premies en lonen betaald na 1 april 2021 en tot en met 30 september.

Onder nieuwe Sec. 6720C wordt een boete opgelegd voor het niet melden bij een zorgverzekering van het niet meer in aanmerking komen voor de vervolgdekkingspremie.

Belastingbetalers die het COBRA-voortgangspremiebijstandskrediet ontvangen, komen niet ook in aanmerking voor de Sec. 35 zorgtoeslag.

Onder nieuwe Sec. 139I, vervolgdekking premie bijstand wordt niet meegerekend in het bruto inkomen van de ontvanger.

Kinderbelastingskrediet

De wet breidt de Sec. 24 kinderkorting op verschillende manieren en zorgt ervoor dat belastingplichtigen de korting kunnen krijgen voordat ze aangifte doen. De wet maakt het krediet volledig terugbetaalbaar voor 2021 en zorgt ervoor dat 17-jarigen in aanmerking komen als in aanmerking komende kinderen.

De wet verhoogt het bedrag van het tegoed tot $ 3,000 per kind ($ 3,600 voor kinderen onder de 6 jaar). Het verhoogde kredietbedrag wordt geleidelijk afgebouwd voor belastingbetalers met een inkomen van meer dan $ 150,000 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen, $ 112,500 voor gezinshoofden en $ 75,000 voor anderen, waardoor het uitgebreide deel van het krediet met $ 50 wordt verlaagd voor elke $ 1,000 inkomen boven die limieten.

De IRS heeft de opdracht om de kinderkorting van de belastingbetaler te schatten en maandelijks vooraf een twaalfde van het jaarlijkse geschatte bedrag te betalen. De betalingen lopen van juli tot en met december 2021.

De IRS moet een online portaal opzetten waar belastingbetalers zich kunnen afmelden voor vooruitbetalingen of informatie kunnen verstrekken die relevant is voor het wijzigen van het bedrag.

De belastingplichtige zal in het algemeen het bedrag van de voorschotbetaling moeten verzoenen met het werkelijke kredietbedrag bij de aangifte van volgend jaar en het belastbaar inkomen moeten verhogen met het bedrag dat het voorschotbedrag overschrijdt ten opzichte van het werkelijk toegestane krediet. Maar belastingbetalers van wie de gewijzigde AGI voor het belastingjaar niet hoger is dan 200% van de toepasselijke inkomensdrempel ($ 60,000 voor gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen) krijgen de verhoging voor een teveel aan voorschot verminderd met een veilige havenbedrag van $ 2,000 per kind.

Verdiend inkomstenbelastingkrediet

De wet brengt ook verschillende wijzigingen aan in de Sec. 32 arbeidskorting. Het introduceert speciale regels voor personen zonder kinderen: voor 2021 wordt de toepasselijke minimumleeftijd verlaagd naar 19, behalve voor studenten (24) en gekwalificeerde ex-pleegjongeren of dakloze jongeren (18). De maximale leeftijd wordt geschrapt.

Het afbouwpercentage van het krediet wordt verhoogd naar 15.3% en de afbouwbedragen worden verhoogd.

Het krediet zou worden toegestaan ​​voor bepaalde gescheiden echtgenoten.

De drempel voor het diskwalificeren van beleggingsinkomsten zou worden verhoogd van $ 2,200 naar $ 10,000.

Tijdelijk zouden belastingbetalers hun inkomen uit 2019 mogen gebruiken in plaats van het inkomen uit 2021 bij het berekenen van het tegoedbedrag.

Krediet voor kinderopvang en kinderopvang

De wet brengt verschillende wijzigingen aan in de Sec. 21 kinder- en zorgkrediet, alleen geldig voor 2021, inclusief terugbetaalbaar. Het tegoed is 50% van de in aanmerking komende uitgaven waard, tot een limiet op basis van inkomen, waardoor het tegoed maximaal $ 4,000 waard is voor één in aanmerking komende persoon en tot $ 8,000 voor twee of meer. Kredietvermindering begint bij een gezinsinkomen van meer dan $ 125,000. Voor huishoudens met een inkomen van meer dan $ 400,000 kan het krediet worden verlaagd tot minder dan 20%.

De wet verhoogt ook de uitsluiting voor door de werkgever verstrekte zorg voor hulpbehoevenden tot $ 10,500 voor 2021.

Tegoeden voor gezins- en ziekteverlof

De wet codificeert de kredieten voor ziekteverlof en verlof om gezinsredenen die oorspronkelijk waren vastgesteld door de Families First Coronavirus Response Act (FFCRA), PL 116-127, als Secs. 3131 (tegoed voor betaald ziekteverlof), 3132 (tegoed voor betaald verlof om gezinsredenen) en 3133 (bijzondere regel met betrekking tot werkgeversbelasting). De tegoeden worden verlengd tot 30 september 2021. Deze volledig terugbetaalbare tegoeden tegen loonbelasting compenseren werkgevers en zelfstandigen voor coronavirusgerelateerd betaald ziekteverlof en gezins- en ziekteverlof.

De wet verhoogt de limiet op het tegoed voor betaald verlof om gezinsredenen tot $ 12,000.

Het aantal dagen dat een zelfstandige in aanmerking kan nemen bij de berekening van het equivalent van gekwalificeerd verlof voor zelfstandigen stijgt van 50 naar 60.

De doorbetaalde verloftegoeden worden toegekend voor verlof vanwege een COVID-19-vaccinatie.

De beperking van het totale aantal dagen dat in aanmerking wordt genomen voor betaald ziekteverlof wordt gereset na 31 maart 2021.

De kredieten worden uitgebreid zodat 501(c)(1) overheidsorganisaties ze kunnen opnemen.

Retentietegoed voor werknemers

De wet codificeert het retentiekrediet voor werknemers in nieuwe Sec. 3134 en verlengt het tot eind 2021. Het retentiekrediet voor werknemers was oorspronkelijk vastgelegd in de Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, PL 116-136, en stelt in aanmerking komende werkgevers in staat een krediet te claimen voor het betalen van gekwalificeerd loon aan werknemers.

Volgens de wet zou het retentiekrediet voor werknemers worden toegestaan ​​​​tegen de Sec. 3111(b) Medicare-belasting.

Premie belastingvermindering

De wet breidt de Sec. 36B premiekorting voor 2021 en 2022 door wijziging van de toepasselijke procentuele bedragen in art. 36B(b)(3)(A). Belastingplichtigen die in 2020 te veel voorschotpremieheffingskorting hebben gekregen, hoeven het teveel niet terug te betalen. Er wordt een speciale regel toegevoegd die een belastingbetaler die een werkloosheidsuitkering heeft ontvangen of is goedgekeurd voor een week die in 2021 begint, behandelt als een toepasselijke belastingplichtige.

Studiefinanciering

De wet wijzigt Sec. 108(f) om te specificeren dat het bruto-inkomen geen bedragen omvat die anders in het inkomen zouden worden opgenomen als gevolg van de kwijting van een studielening na 31 december 2020 en vóór 1 januari 2026.

Diverse fiscale bepalingen

De wet wijzigt Sec. 162 (m), voor jaren na 2026, om de vijf best betaalde werknemers van een bedrijf (naast de werknemers die al onder Sec. 162 (m) vallen) toe te voegen aan de lijst van personen die onderworpen zijn aan de limiet van $ 1 miljoen op aftrekbare vergoedingen.

De wet verlengt de Sec. 461(l) beperking van buitensporige bedrijfsverliezen van niet-zakelijke belastingbetalers gedurende één jaar, tot en met 2027.

De wet trekt ook Sec. 864(f), waardoor aangesloten groepen ervoor kunnen kiezen om rente op wereldwijde basis toe te wijzen.

De wet bepaalt dat gerichte subsidies voor economische schade bij rampen (EIDL) die zijn ontvangen van de Amerikaanse Small Business Administration (SBA) niet worden opgenomen in het bruto-inkomen en dat deze uitsluiting van het bruto-inkomen niet zal resulteren in een weigering van aftrek, vermindering van belastingattributen , of ontkenning van basisverhoging. Een soortgelijke behandeling wordt verleend aan SBA-subsidies voor de revitalisering van restaurants.

De wet vertraagt ​​​​tijdelijk de aanwijzing van pensioenregelingen van meerdere werkgevers als in bedreigde, kritieke of kritieke en afnemende status en brengt andere wijzigingen aan voor pensioenregelingen van meerdere werkgevers in een kritieke of bedreigde status.

Voor meer informatie over de niet-fiscale bepalingen in de wet, zie "House geeft definitieve goedkeuring aan $ 1.9 biljoen pandemische hulpwet. '

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van