2026년 ２월 22일
저자: Marc J. Strohl, CPA
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이 문서의 목적은 미국인이 미국 이외의 지역에서 임무를 수락하기 전에 고려해야 할 포괄적인 정보 체크리스트를 제공하는 것입니다. 이 문서는 자체 규정 준수를 수행하는 데 필요한 기술 역량을 가르치기 위해 고안된 것이 아닙니다. 그러나 이는 귀하의 미국 공인회계사(CPA) 세무 대리인이 귀하에게 기술적으로 유능한 전문 서비스를 제공하기 위해 알아야 할 모든 것을 알고 있는지 판단할 수 있는 기술적 지식을 확실히 제공할 것입니다.
외국인 주택 면제(HE) 또는 공제(HD)/ 적격 외국인 주택 비용(QFHE):
FEIE 외에도, 잘 알려지지 않은 숨겨진 보석 같은 혜택이 있는데, 바로 고용인을 위한 해외 주택 면제(HE) 또는 자영업자를 위한 해외 주택 공제(HD)입니다. 위에서 언급한 2026년 해외소득면제 한도액 $132,900(2025년 $130,000, 2024년 $126,500, 2023년 $120,000, 2022년 $112,000, 2021년 $108,700, 2020년 $107,600, 2019년 $105,900, 2018년 $103,900, 2017년 $102,100, 2016년 $101,300, 2015년 $100,800, 2014년 $99,200, 2013년 $97,600, 2012년 $95,100) 외에도, 이 기본 해외소득면제 한도를 추가로 확대할 수 있는 기회가 있습니다. 해외 납세자의 합리적인(단, 사치스럽거나 과도하지 않은) 적격 해외 주택 비용에 대해 외국인투자소득(FEIE)이 인정됩니다. 적격 해외 주택 비용은 일반적으로 납세자의 과세 대상 고용주 지급 주택 소득, 수당 또는 숙소보다 훨씬 높습니다.
추가 '실제' 적격 외국인 주택 비용은 고용주가 지불한 주택 소득, 수당 또는 분기와 혼동되어서는 안 됩니다. 하나는 실제 비용 또는 지출이고 다른 하나는 단순히 보상 요소입니다.
HE 또는 HD의 장점은 적격 해외 주택 비용 목록이 명확하고 잘 정립되어 있다는 점이며, 여기에는 임대료, 고용주 제공 주택의 공정 시장 가치(FMV), 해외 부동산 또는 점유세(2017년 세금 감면 및 일자리 법(TCJA 2017)으로 인해 Schedule A에서 이러한 비용 공제가 폐지됨에 따라 더욱 중요해짐), TV세, 공과금(전화세 제외), 부동산 또는 동산 보험료, 임대 계약 확보를 위해 지불한 "키 머니" 또는 기타 유사한 환불 불가 보증금, 수리 및 유지 보수, 가구 임대료, 임시 거주 비용 및 주거용 주차 비용이 포함됩니다.
하지만 HE(고용 보장) 또는 HD(주택 보장)와 관련하여 정말 놀라운 점은 이러한 적격 해외 주택 비용을 누가 지불하는지가 중요하지 않다는 것입니다. 직원이 직접 비용을 지불하든, 고용주가 직접 지불하든(또는 직원에게 상환하든), 이러한 비용은 HE 또는 HD를 산정할 때 적격 해외 주택 비용으로 포함됩니다. 이는 고용주가 직접 지불하거나 상환하는 비용이 개인 생활비와 관련된 과세 대상 소득의 일부로 간주되어 납세자의 근로소득에 포함되어야 할 수도 있기 때문입니다.
그러나 맨캠프와 같은 고용주 구내에서 '사용자의 편의'를 위한 주거비는 과세 대상 보상으로 간주되지 않습니다. 이러한 유형의 배치에는 안전 또는 보안 또는 원격 요소도 포함될 수 있습니다.
1년 2006월 515일 발효, IRC Sec. 2005년 세금 인상 방지 및 화해법(TIPRA) XNUMX조에 따라 이 새로운 법률은 HE 및 HD에 관한 두 가지 변경 사항을 제공합니다.
- 1년 2026월 56.99일부터 적격 주택 비용이 제외되거나 공제되기 전에 초과해야 하는 금액을 나타내는 기본 주택 금액(공제액과 같은 역할을 하는 'Housing Norm'이라고도 함)은 20,800년의 하루 $365 또는 전체 2025일 동안 $XNUMX에서 인상되었습니다. 에 하루 $58.26 또는 21,264년 전체 365일 동안 $2026, FEIE 금액의 16% 또는 132,900년 $2026(130,000년 $2025).
- 또한 TIPRA는 HE 또는 HD에 대한 고려 대상인 총 자격 주택 비용에 대해 FEIE의 30%인 132,900년 $2026(130,000년 $2025) 또는 2026년 $109.23/일 또는 $39,870(365% * $30)으로 전반적인 효과적인 상한을 설정했습니다. 132,900년- $2025/일 또는 $106.85/39,000일(365% * $30)입니다. 이 상한은 130,000년 1월 2006일 이전에는 존재하지 않았습니다.
따라서 최대 배제 가능 또는 공제 가능 적격 주택 비용은 $39,870에서 공제 가능한 기본 주택 금액 $21,264(18,606달러 또는 50.98일 동안 하루 $365에 해당)의 차액입니다.
TIPRA 비준에 따라 IRS는 2025년 고시 2025-16(2025년 3월 5일 발행, 2024년 고시 2024-31(2024년 4월 8일 발행) 관련)을 계속해서 발행하고 있으며, 이는 전 세계 52개국 중 주택 비용이 매우 높은 특정 도시에 대해 더 높은 전체 면제 한도를 허용하여 2026년 FEIE 30% 제한 또는 39,870달러 한도를 사실상 무효화합니다. 2026년 과세연도에 대한 2026년 IRS 고시가 2026년 3월 또는 4월에 발행될 것으로 예상되기 전까지는 2025년 고시를 2025년 과세연도에 계속 적용할 것입니다. 2026년 고시가 발행되면, 2025년 고시의 조정 사항 대신 2026년 고시의 조정 사항을 2025년 과세연도에 적용할 수 있습니다. 2026년 고시의 제한 사항이 더 높을 경우 2025-16년으로 적용됩니다. 해당 도시 및 금액 목록은 별도로 문의해 주십시오.
기타 흥미로운 양식 2555- FEIE, HE 및 HD, 양식 1116- FTC 및 일반 정보:
- 이러한 제외 사항(및 주택 공제) – FEIE, HE 및 HD는 선택 사항이며 소득 포함을 트리거할 때 사용해서는 안 됩니다. 예를 들어 스케줄 C 비용이 소득을 초과하고 이러한 비용이 실제로 소득을 창출하기 위해 다시 추가되는 경우에 발생합니다.
- HE와 HD는 모두 기본 공제 또는 "Housing Norm"의 적용을 받으며 2026년에는 58.26일을 기준으로 하루 $365입니다(2025년은 56.99일을 기준으로 하루 $365입니다). 따라서 납세자가 2026년에 365일 동안 해외에 있었다면 납세자는 HE 또는 HD에 합산되는 해외 적격 주택 비용에 앞서 $21,264를 먼저 공제해야 합니다.
- 이론적으로 납세자가 미국 원천 소득이 없는 경우 FEIE, HE, HD 및/또는 FTC를 사용하면 미국 납세 의무는 NIL이어야 합니다. 이것은 납세자가 소득세가 있는 국가에 거주하고 외국 소득세가 적어도 미국 소득세만큼 높다고 가정합니다. 그렇지 않으면 납세자가 FEIE, HE 및/또는 HD를 사용하고 추가로 혼합 상황에서 FTC를 사용해야 하는 경우 납세자는 제외되지 않은 세금에 대한 미국 소득세 또는 외국 소득세 중 더 높은 금액을 지불하게 됩니다. FTC를 요구하는 소득.
Marc J. Strohl, CPA는 Protax Consulting Services Inc.의 대표입니다.
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