작성자: Allen Schuldenfrei, CPA, JD
버락 오바마 대통령이 12월에 서명한 교통 법안에는 국세청(IRS)이 심각하게 받아들여야 할 사안을 회부하도록 요구하는 조항이 숨겨져 있습니다. 직무 태만의 납세자는 여권 발급 거부 또는 취소에 대해 미국 국무부에 이의를 제기할 수 있습니다.
Fixing America's Surface Transportation Act(FAST Act), PL 114-94, Sec. 7345는 IRS가 납세자가 자신의 세금을 심각하게 연체했음을 국무장관에게 인증할 수 있는 권한을 부여합니다. 국무부는 납세자의 여권을 거부, 취소 또는 제한할 수 있습니다.
심각한 체납 납세자
심각한 체납자로 인정받으려면 납세자는 부과된 세금, 이자 및 벌금을 포함하여 IRS에 $50,000(매년 인플레이션에 대해 연동됨) 이상의 빚을 져야 합니다. 둘째, 유치권 통지가 접수되었고 모든 행정적 항소 권리가 소진되거나 소멸되었거나 부과 통지가 접수되어야 합니다. 세금 유치권 제출 통지서와 IRS의 부과 의도 통지서 모두 Sec. 7345 심각한 체납 세금 증명서 및 그러한 부채가 있는 개인의 여권 거부, 취소 또는 제한과 관련되어 있습니다.
증명서를 국무부에 보낼 때 IRS는 납세자에게 동시에 통지해야 합니다. IRS로부터 인증을 받으면 국무부는 긴급 또는 인도적 이유를 제외하고 심각한 체납 납세자 여권을 발급할 수 없습니다. 국무부는 이전에 발급된 여권을 취소할 수 있습니다. 납세자가 이미 해외에 있는 경우 국무부는 이전에 발급된 여권을 미국으로의 귀국 여행으로 제한하거나 미국 여행만 허용하는 제한된 여권을 발급해야 합니다.
다음과 같은 경우 납세자는 심각한 체납으로 간주되지 않습니다.
- 그들은 할부 약정 또는 타협 제안에 따라 적시에 지불하고 있습니다.
- 추심 적법 절차 청문회를 요청했기 때문에 추심 활동이 일시 중단되었습니다. 또는
- 그들은 무고한 배우자의 구제를 요청했습니다.
경보: 법령을 문자 그대로 읽어보면 보류 중인 제안이 수락되거나 이에 상응하는 청문회를 기다리더라도 IRS가 납세자를 심각한 체납자로 인증하는 것을 막을 수 없습니다. 또한 IRS에서 계정을 "현재 징수할 수 없음"으로 분류한 납세자는 여전히 심각한 연체로 인증될 수 있습니다. 이러한 문제의 추가 해결은 재무부 규정의 공포를 기다리고 있습니다.
인증의 취소 또는 철회
납세자가 부채를 전액 상환하거나 더 이상 법적으로 집행할 수 없는 경우(예: 징수 제한 법령의 만료로 인해) IRS는 국무부에 통지해야 하며 제한은 해제되어야 합니다. 그렇게 할 때 IRS는 납세자에게도 동시에 통지를 보내야 합니다. 또한 납세자가 IRS와 분할 계약을 체결하거나 IRS가 화해 제안을 수락하거나 납세자가 무고한 배우자 구제를 요청하는 경우 IRS는 국무부에 해당 인증을 철회하도록 통보해야 합니다.
인증 후 잔액을 $50,000 미만으로 지불하는 것은 IRS가 인증 철회를 요청하는 유효한 이유가 되지 않습니다.
현행 유치권 및 부과금
4년 2015월 32101일 이전에 발행된 유치권 또는 부과금을 제출하려는 의도 통지는 납세자가 심각한 체납 납세자 자격을 갖게 해서는 안 됩니다. 이러한 통지에는 섹션에서 요구하는 바와 같이 납세자에게 이 새로운 조항을 알리는 필수 언어가 포함되어 있지 않기 때문입니다. FAST 법 XNUMX(b).
사법 심사
IRS가 잘못 인증하거나 인증 취소를 부당하게 거부했다고 생각하는 납세자는 미국 지방 법원이나 세무 법원에 민사 소송을 제기하여 사법 심사를 받을 수 있습니다.
계획 포인터
납세자는 우선 납세 의무를 최신 상태로 유지함으로써 여권의 중단 없는 사용을 보장할 수 있습니다. 둘째, 납세자가 세금 납부가 뒤처져도 가능하면 IRS에 충분히 납부하여 $50,000 이상의 계정을 해당 수준 이하로 낮추어야 합니다. 셋째, 금액이 $50,000를 초과하더라도 분할납부 계약을 체결하거나 IRS가 타협 제안을 수락하도록 하여 인증을 방지할 수 있습니다. 그러나 어떤 상황에서는 IRS가 타협 제안을 수락할지 여부를 결정하는 데 XNUMX년 이상이 걸릴 수 있습니다. 분할 약정을 체결하거나 화해 제안을 하는 것은 납세자가 이미 인증을 받은 후에도 유효합니다. 마지막으로, 무고한 배우자 구제를 요청하면 요청 배우자의 인증이 방지되며, 이미 인증을 받은 경우 IRS가 납세자의 연체 상태를 인증 취소해야 합니다.
알렌 슐덴프라이 ([이메일 보호])는 메릴랜드주 타우슨에 있는 타우슨 대학교에서 가르치는 변호사이기도 합니다.
– 자세한 내용은 http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/apr/new-tax-law-denies-or-revokes-passports.html?utm_source=mnl:cpald&utm_medium=email&utm_campaign=12Apr2016#sthash.DM0IUc48에서 참조 .dpuf