으로: Linda M. Bruckner, CPA, 객원 저자
클라이언트는 세무 전문가가 해외에서 거주하고 일할 것이지만 계속해서 미국 소득세 신고서를 제출하고 전 세계 소득도 보고해야 한다고 알려주면 놀라곤 합니다. 이것은 미국 영주권자와 영주권 소지자에게 해당됩니다. 출국하기 전에 해외에 거주하는 동안 세금 납부에 대해 알아야 할 몇 가지 세금 계획 및 규정 준수 프로토콜이 있습니다.
해외 거주 중 세금 납부: 세금 신고 책임
모든 거주자는 양식 1040을 사용하여 평소와 같이 개인 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 재정 상황에 따라 추가 양식을 작성하여 1040에 첨부하거나 다른 문서를 제출해야 할 수도 있습니다.
다음은 제출해야 할 수 있는 추가 양식 및 보고서의 예입니다.
IRS FinCEN 양식 114 – 외국 은행 및 금융 계정 보고서(FBAR)
IRS 양식 1116 – 해외 세금 공제
IRS 양식 2106 – 직원 사업 경비
IRS 2555을 형성 – 해외 근로 소득
IRS 양식 3520 – 외국 신탁과의 거래 보고 및 특정 외국 선물 수령에 대한 연간 정보 보고서
IRS 양식 3520-A – 미국 소유주와의 해외 신탁 연간 정보 반환
IRS 양식 3903 – 이사 비용
IRS 양식 5471 – 특정 외국 기업과 관련된 미국인의 정보 반환
IRS 양식 8621 – 수동 외국인 투자 회사 또는 적격 선출 펀드 주주의 정보 반환
IRS 양식 8865 – 특정 해외 파트너십과 관련된 미국인 반환
IRS 양식 8938 – 특정 해외 금융 자산 명세서
전 세계 소득은 모두 미국 세금 신고서에 보고되어야 하지만 해외 근로 소득에서 최대 $101,300까지 공제 대상이 될 수 있습니다. 납세자는 선의의 거주 테스트 및 물리적 존재 테스트를 충족한 후 이 제외 대상이 됩니다. 귀하의 세금 주택이 중단되지 않은 전체 과세 연도 동안 외국에 있었다는 것을 보여주지 않으면 제외 대상에서 제외될 수 있습니다.
귀하의 세금 홈 결정
개인의 주요 고용 장소에 따라 납세자의 집 위치가 결정됩니다. 일반적으로 납세자는 같은 지역에 거주하고 일합니다. 이 경우 세금 집 위치는 문제가 되지 않습니다. 그러나 다음 시나리오를 고려하십시오. 한 대학 교수가 미국에 기반을 둔 자신의 대학에서 안식년을 맞아 옥스퍼드 대학에서 가르칩니다. 이것이 교수의 세금 집을 변경합니까? 일반적으로 개인의 세금 집 위치는 12년 이하로 정의되는 임시 할당인 경우 변경되지 않습니다. 외국 조세국을 설립하려면 연속 XNUMX개월 이상 해외에서 거주하고 일해야 합니다. 세금 집이 다른 나라에 있더라도 미국에서 계속 거주할 수 있습니다.
경제적, 개인적, 가족적 유대가 가장 가까운 곳으로 정의되는 미국이 귀하의 거주지인 경우 외국에 납세자 집이 있는 것도 허용되지 않습니다. 불행히도 세금 주택과 거주지를 결정하기 위한 객관적인 테스트는 없습니다. 그러나 오히려 납세자의 상황에 대한 사실과 상황에 근거합니다.
안식년 교수의 경우 옥스퍼드에서 365년 이하로 근무할 경우 해외 텍스홈을 설립하는 것은 선택사항이 아니다. 할당이 중단되지 않은 XNUMX일보다 길고 그녀가 가족 구성원을 동반하는 경우 세금 홈 변경이 정당화됩니다. 교수의 납세자가 주택으로 변경되더라도 UK., 그녀는 미국을 정기적으로 단기 여행할 수 있습니다.
이것은 최대 $101,300의 해외 근로 소득에 대한 공제 자격을 갖추는 주요 요건입니다.
제외 계산 방법
공제 금액은 연간 기준으로 계산되며 납세자가 전체 과세 연도에 자격이 없는 기간에 따라 비례 배분됩니다. 납세자가 연도 중반에 해외로 이사하는 경우 여전히 적절한 요구 사항을 충족하는 경우 부분 제외가 발생합니다.
주거비 제외
해외 근로 소득 공제 자격이 있는 납세자의 경우 적격 주택 비용에 대해 추가 공제가 가능할 수 있습니다. 해외 근로 소득 공제 대상이 아닌 소득의 경우, 미국 외 지역에서 벌어들인 소득에 대해 외국 정부에 납부하고 납부해야 하는 세금에 대한 납세자의 미국 책임에 대해 공제가 가능합니다. 여기에는 근로 제외 금액을 초과하는 해외 원천 근로 소득에 대해 납부한 세금과 기타 유형의 외국 소득에 대해 납부한 세금이 포함됩니다.
해외 소득 대 미국 원천 소득
소득을 외국 출처 또는 미국 출처로 식별하는 규칙은 복잡할 수 있으며 조약 조항에 의해 수정될 수도 있습니다. 미국에서 발생한 소득이 있는 경우 외국 세무 고문과 상의하여 미국에 내야 하는 금액에 대한 해외 납세 의무에 대한 공제 자격이 있는지 확인하십시오. 대부분의 경우 납세자는 그의 소득에 이중 과세를 부과하지만 어느 국가가 해당 세금을 징수할 자격이 있는지 결정하기 위해서는 약간의 분석이 필요할 수 있습니다.
납세자는 해외 근로 소득 공제를 포기하고 대신 모든 외국 근로 소득을 기준으로 해외 세금 공제를 받을 수 있는 옵션이 있습니다. 이 경로를 선택하면 실제로 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 특정 과세 연도에 대해 해외 근로 소득 공제를 선택하는 경우 소득 공제를 다시 청구할 자격이 되기까지 XNUMX년을 기다려야 한다는 점을 이해해야 합니다. XNUMX년은 긴 시간입니다. 이 옵션에 대해 세무 전문가와 상의하십시오.
자영업 미국 시민과 영주권자는 미국 내에서든 해외에서든 모든 자영업 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다. 그러나 미국과 새로운 거주 국가가 합산 협정을 맺은 경우 두 국가에서 특정 유형의 사회 보장 같은 세금을 내지 않을 수 있습니다. 미국 자영업 세금 면제를 받는 방법이 있습니다. 거주 국가에서 거주 증명서를 신청하고 확보해야 합니다.
외국, 세금 유예 퇴직 계획
특정 국가에서는 퇴직 계획에 대한 기여금을 "세전"(또는 세금 공제 대상 기금)으로 간주하지만, 미국에서는 반드시 그렇지는 않습니다. 계획의 수입은 미국 목적으로도 과세될 수 있습니다.
임시 해외 취업
해외 임시 파견(XNUMX년 미만)에 있는 경우 생활비는 공제 가능한 직원 업무 비용에 해당해야 하며 이는 재택 비용 공제에 대한 일반 규칙의 적용을 받습니다. 숙박, 교통비와 같은 여행 비용, 상세한 여행 일정에 대한 적절한 기록을 유지함으로써 공제액을 최대한 활용할 수 있습니다. 식사 및 부대 비용에 대한 특별 일당 요금이 있으며 위치에 따라 결정됩니다.
따라서 우리 여행 교수의 경우 옥스포드에서의 안식년 휴가가 XNUMX개월이라고 가정해 보겠습니다. 그녀는 영국 옥스포드의 OCONUS 표에 나열된 대로 임대료, 공과금, 교통비, 식사 및 부대 비용에 대한 일당 비율을 공제할 수 있습니다. 교수가 가족을 동반하는 경우 비용은 공제 대상이 아닙니다. 예를 들어 교수가 남편과 자녀를 위해 큰 아파트를 임대하는 경우 임대료의 일부만 공제받을 수 있습니다. 좋은 소식은 교수가 가족 규모에 따라 임대료를 비례 배분할 필요가 없다는 것입니다. 그녀가 더 작은 XNUMX인 거주 아파트를 임대했다면 비용이 얼마였을지 추정하는 것으로 충분합니다.
영구 사업장 이전
귀하의 이사가 영구적이고 비즈니스 목적인 경우 해외 이사 비용은 이사 비용으로 공제될 수 있습니다. 이사 비용 공제는 시간 및 거리 테스트를 사용하여 영구적으로 이전하는 모든 사람에 대해 동일한 방식으로 결정됩니다.
추가 양식 및 반품
외국 금융 자산의 소유권 또는 권한을 공개하기 위한 다양한 정보 양식 및 보고서가 있습니다. 소유권은 제출하는 양식에 따라 직접적, 건설적 또는 간접적일 수 있습니다. 이러한 공개는 모든 미국 시민과 거주자에게 적용되지만 미국에 거주하거나 해외에 거주하는 경우 해외에 거주하는 경우 하나 이상의 공개 양식을 제출해야 할 가능성이 더 큽니다.
마지막으로, 영주권자 신분을 가진 납세자는 장기간 미국을 떠나기 전에 이민 변호사와 상의해야 합니다. 미국을 벗어나 영주권을 유지할 수 있는 기간에 대한 제한이 있습니다. 해외 체류를 연장하려는 경우 면제가 가능합니다. 놀라움이나 부정적인 결과를 피하기 위해 항상 이사하기 전에 조언자의 조언을 구하십시오.
해외로의 이동은 흥미롭고 문화적으로 풍요로운 경험이 되어야 합니다. 적절하게 계획하면 예상치 못한 세금 문제로 인해 경험이 훼손되지 않도록 할 수 있습니다.
린다 M. 브루크너 공인회계사(CPA)는 뉴욕주 이타카에 위치한 Sciarabba Walker & Co., LLP의 파트너입니다. 그녀는 회사의 국제 조세 그룹을 이끌고 있으며 개인 및 기업 고객에게 세무 컨설팅 서비스를 제공합니다. 또한 기업 합병, 매각 및 인수, 국세청(IRS) 감사, 재무 및 상속 계획, 소송 지원 등의 서비스를 제공합니다. 그녀는 코넬 대학교에서 학사 학위를 받았으며 뉴욕주 공인회계사협회(NYSSCPA)와 미국 공인회계사협회(AICPA)의 회원입니다. 린다에게 연락하시려면 다음 주소로 문의하십시오. [이메일 보호].