워싱턴 — 미국 재무부와 국세청(IRS)은 오늘 그들의 결혼을 인정하는 관할권에서 합법적으로 결혼한 동성 커플이 결혼한 연방 세금 목적으로 취급될 것이라고 판결했습니다. 이 판결은 부부가 동성 결혼을 인정하는 관할 구역에 거주하는지 또는 동성 결혼을 인정하지 않는 관할 구역에 거주하는지에 관계없이 적용됩니다.
이 판결은 26년 결혼 보호법(Defense of Marriage Act)의 핵심 조항을 무효화한 1996월 XNUMX일 대법원 판결의 연방 세금 측면을 구현합니다.
이 판결에 따라 동성 커플은 소득세, 증여세 및 유산세를 포함한 모든 연방세 목적상 결혼한 것으로 간주됩니다. 이 판결은 신고 상태, 개인 및 부양가족 면제 청구, 표준 공제, 직원 혜택, IRA 납부, 근로 소득 세액 공제 또는 자녀 세액 공제 청구를 포함하여 결혼이 요인이 되는 모든 연방 세금 조항에 적용됩니다.
50개 주, 컬럼비아 특별구, 미국 영토 또는 외국에서 합법적으로 체결된 모든 동성 결혼은 판결의 적용을 받습니다. 그러나 이 판결은 등록된 동거 관계, 시민 결합 또는 주법에 따라 인정되는 유사한 공식 관계에는 적용되지 않습니다.
합법적으로 결혼한 동성 커플은 일반적으로 부부 공동 보고 또는 부부 개별 보고 상태를 사용하여 2013 연방 소득 신고서를 제출해야 합니다.
동성 결혼을 한 개인은 공소시효가 남아 있는 이전 XNUMX년 이상의 이전 과세 연도에 대해 연방세 목적상 결혼한 것으로 간주하기로 선택한 원본 또는 수정 보고서를 제출할 수 있지만 필수는 아닙니다.
일반적으로 환급 청구 시효는 환급 신청일로부터 2010년 또는 세금 납부일로부터 2011년 중 더 늦은 날짜입니다. 결과적으로 2012, 2009 및 XNUMX 과세연도에 대해 환급 청구를 할 수 있습니다. 일부 납세자는 IRS와 소멸시효를 유지하기 위한 계약에 서명하는 등의 특수한 상황에 처해 세금에 대한 환급 청구를 할 수 있습니다. XNUMX년 이전.
또한 세후 기준으로 고용주로부터 동성 배우자 건강 보험 보장을 구매한 직원은 해당 보장에 대해 지불한 금액을 세전으로 간주하고 소득에서 제외할 수 있습니다.
환불 청구 방법
소득세 환급을 신청하려는 납세자는 양식 1040X , 수정된 미국 개인 소득세 신고서를 사용해야 합니다.
증여세 또는 상속세 환급을 청구하려는 납세자는 양식 843 (환급 청구 및 감면 요청)을 제출해야 합니다. 수정 신고서 제출에 대한 자세한 내용은 IRS.gov에서 확인할 수 있는 세무 주제 308 (수정 신고서) 또는 양식 1040X 및 843의 지침을 참조하십시오. 수정 신고서를 제출할 곳에 대한 정보는 해당 양식의 지침에 나와 있습니다.
향후 지침
재무부와 IRS는 동성 배우자에게 제공되는 이전에 과세된 건강 보험 및 기타 혜택에 대해 지불된 급여세에 대한 환급 청구를 제출하려는 고용주를 위해 간소화된 절차를 발행할 계획입니다. Treasury와 IRS는 또한 카페테리아 계획과 적격 은퇴 계획 및 기타 세금 우대 조치가 본 세무 규칙의 발효일 이전 기간 동안 동성 배우자를 어떻게 대우해야 하는지에 대한 추가 지침을 발행할 계획입니다.
다른 기관은 본 강령의 영향을 받는 관리하는 다른 연방 프로그램에 대한 지침을 제공할 수 있습니다.
2013-17호 세무 판례 와 동성 커플을 위한 업데이트된 자주 묻는 질문(FAQ), 그리고 등록된 동거 파트너 및 시민 결합 관계에 있는 개인을 위한 업데이트된 FAQ는 오늘 IRS.gov에서 확인할 수 있습니다. 또한 간행물 555호 (공동 재산)도 참조하십시오.
재무부와 IRS는 2013년 17월 16일부터 세입 규칙 2013-XNUMX의 조건을 적용하기 시작하지만 이전 기간에 세입 규칙의 조건을 사용하려는 납세자는 이전 기간에 대한 제한이 만료되지 않았습니다.
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