미국 이외의 기업에 거주하는 미국 국외 거주자 여러분, 모자를 쓰십시오… 2017년 15.5월 현금 또는 현금 등가물로 보유하고 비현금 형태로 보유하는 이익의 경우 1986%, 12년 소득세 연도부터 연간 GILTI(Global Intangible Low Tax Income) 포함 및 IRS는 123년 2018월 XNUMX일에 GILTI 세금 '제안' 규정을 발표했습니다! GILTI는 일반 미국 소득세율로 과세됩니다.
일회성 '송환' IRC Sec 965 세금의 경우와 마찬가지로, 이는 피지배 외국 기업의 10% 이상을 소유한 미국인에 대해 이러한 소득이 송환된 것으로 간주하여 자금이 송환되었는지 여부에 관계없이 적용됩니다. (CFC), 여기서 CFC는 미국인이 50% 이상을 지배하는 외국 기업입니다.
이 소득이 송환되는 것으로 간주하여 자금이 송환되었는지 여부에 관계없이 다시 적용됩니다.
국세청 발행 제안 된 규정 오늘 951A항 및 내국세입법 관련 조항에 의거한 글로벌 무형 저과세 소득에 대해 알려드립니다.
2017년 XNUMX월에 통과된 감세 및 고용법(TCJA)은 통제된 외국 기업(CFC)이 창출한 글로벌 무형의 저과세 소득을 포함하도록 요구하는 새로운 규칙을 추가하는 등 세법을 크게 변경했습니다.
TCJA에 따라 하나 이상의 CFC 가치 또는 의결권의 최소 10%를 소유한 미국인은 해당 금액이 CFC에 분배되는지 여부에 관계없이 글로벌 무형 저과세 소득을 현재 과세 소득으로 포함해야 합니다. 주주. 미국인에는 미국 개인, 국내 기업, 파트너십, 신탁 및 재산이 포함됩니다.
Form 8992, Global Intangible Low-Taxed Income에 대한 미국 주주 계산의 제출을 요구하는 새로운 보고 규칙도 제안된 규정에 설명되어 있습니다.
GILTI 포함 금액을 결정하기 위해 미국 주주는 먼저 주주가 소유한 각 CFC의 특정 항목(예: 테스트 소득, 테스트 손실 또는 QBAI)을 계산합니다. 그런 다음 미국 주주는 Subpart F 수입의 주주 비례 비율과 유사하게 이러한 각 CFC 수준 항목의 비례 비율을 결정합니다. 그러나 Subpart F와 달리 이러한 항목에 대한 미국 주주의 비율 비례 지분은 총소득에 포함된 금액이 아니라 주주의 총소득에 포함된 GILTI를 결정할 때 주주가 고려한 금액입니다. 집계 기준.
미국 주주는 이러한 각 항목의 비례적 지분을 단일 주주 수준 금액으로 집계(그런 다음 순 또는 곱)합니다. 10%는 유형 소득 수익으로 간주됩니다. 과세 연도에 대한 주주의 GILTI 포함 금액은 주주 수준 총 금액을 다른 금액에서 빼서 계산합니다. 주주의 순 간주 유형 소득 수익(net DTIR)은 특정 이자 비용에 대한 간주 유형 소득 수익의 초과분이며 , GILTI 포함 금액은 순 DTIR에 대한 순 CFC 테스트 소득의 초과분입니다.
초 미만. 951A, 규정은 적용 가능한 일반 규칙 및 정의, 검증된 소득 및 손실의 계산, QBAI 및 특정 유형 자산에 관한 규칙, 특정 이자 비용에 포함되는 사항, 동거 관계 및 그 파트너의 처리, GILTI 포함 금액 및 수입과 이익 및 기준에 대한 조정.
초 미만. 951, 제안된 규정은 Regs. 비서. 1.951-1(e)는 IRS가 인지하게 된 특정 회피 구조를 다루기 위해 Sec. 951A 및 Sec. 951. 제안된 규정은 또한 Regs. 비서. 1.951-1(e) Sec. 951A. 제안된 규정은 또한 Regs를 업데이트합니다. 비서. 1.951-1 미국 주주의 정의에 대한 TCJA의 Sec. 951(a) 및 Regs. 비서. 1.6038-2(a) 및 1.6038-5는 Sec. 30(a)(951).
새로운 법은 31년 2017월 XNUMX일 이후에 시작되는 CFC의 첫 번째 과세 연도와 해당 연도가 끝나는 미국 주주의 연도 및 모든 후속 과세 연도에 적용됩니다.
이 제안된 규정에는 향후 별도로 다룰 글로벌 무형 저과세 소득과 관련된 해외 세액 공제 계산 규칙이 포함되지 않습니다.
재무부와 IRS는 이러한 제안된 규정에 대한 대중의 의견을 환영합니다. 의견 제출에 대한 자세한 내용은 제안된 규정을 참조하십시오.
TCJA 구현에 대한 업데이트는 다음에서 찾을 수 있습니다. 세금 개혁 페이지 IRS.gov.