Protax는 2024년 2017월 1일 Trump 전 대통령이 통과하여 2026년 22월 2017일 발효되어 표준에 영향을 미친 1년 TCJA(2018년 XNUMX월 XNUMX일 종료 예정)의 XNUMX년 과세연도 영향의 개별 하이라이트를 납세자에게 상기시킵니다. 공제, 세금 등급, 항목별 공제에 대한 SALT 제한 등…
2017년 말에 통과된 세금 개혁 2017 TCJA는 약 70,000 단어에 달합니다. 이는 규모가 크고 복잡한 법안이므로 추가 지침과 설명이 기대됩니다.
2017 TCJA. 2018년부터 2025년까지의 과세연도에 상당한 영향을 미치며 1년 2026월 2023일부터 종료될 예정입니다. 현재 다음은 2024년과 XNUMX년에 영향을 미치는 주요 조항 중 일부를 요약한 것입니다.
개인을 위한 주요 변경 사항
표준 공제액이 인상되었습니다. 2024년도 표준 공제액은 아래와 같이 모든 납세자에게 크게 인상되었습니다. 이전에 항목별 공제를 신청했던 일부 납세자는 더 이상 항목별 공제가 필요하지 않을 수 있습니다.
- 미혼 또는 부부 별도 신고: 14,600년 $2024, 2023년 $13,850.
- 부부 공동 신고 또는 적격 미망인: 29,200년 $2024, 2023년 $27,700.
- 가구주: 21,900년에는 $2024, 2023년에는 $20,800.
한계세율. 2024년 기준. 최고 세율은 소득이 609,350달러(부부 공동 신고의 경우 731,200달러)를 초과하는 개인 단독 납세자의 경우 37%로 유지됩니다. 다른 세율은 다음과 같습니다.
- $35 이상의 소득에 대해 243,725%(공동으로 보고하는 부부의 경우 $487,450).
- $32 이상의 소득에 대해 191,950%(공동으로 보고하는 부부의 경우 $383,900).
- $24 이상의 소득에 대해 100,525%(공동으로 보고하는 부부의 경우 $201,050).
- $22 이상의 소득에 대해 47,150%(공동으로 보고하는 부부의 경우 $94,300).
- $12 이상의 소득에 대해 11,600%(공동으로 보고하는 부부의 경우 $23,200).
- 최저 세율은 소득이 $10 이하(공동으로 보고하는 부부의 경우 $11,600)인 독신자의 소득에 대해 23,200%입니다.
해외 소득 면제. 2024년 § 911에 따른 면제 한도는 126,500달러로, 2023년 120,000달러에서 인상되었습니다. 주택 관련 세금 상한액 은 2024년 37,950달러로 2023년 36,000달러보다 높으며, 기본 세액 ( 주택 기준 세액) 은 2024년 20,240달러로 2023년 19,200달러보다 높습니다.
세금 회피를 위한 해외 이주. 2024년의 경우, § 877A(g)(1)(A)에 따라, § 877A(g)(1)(B)에 따른 예외가 적용되지 않는 한, 개인의 해외 이주일 이전 5개 과세연도에 대한 § 877(a)(2)(A)에 따른 "연평균 순소득세"가 $201,000를 초과하거나 순자산이 $200만 미만인 경우 해당 개인은 해외 이주자로 간주됩니다.
해외 이주에 따른 세금 책임 . 2024년의 경우, § 877A(a)(1)에 따라 대상 해외 이주자의 총소득에 포함되는 금액은 § 877A(a)(3)에 따라 $866,000만큼 감소합니다(0 미만은 아님).
2024년에 사망한 사람 의 상속재산에 대한 기본 공제액은 13,610,000만 달러로, 2023년에 사망한 사람의 상속재산에 대한 12,920,000만 달러에서 인상되었습니다.
증여세 면제 연간 한도가 2024년에는 18,000달러로 인상되었으며, 이는 2023년의 17,000달러에서 인상된 금액입니다.
개인 공제 혜택이 중단되었습니다. 2018년부터 2025년까지 본인, 배우자 또는 부양가족에 대한 개인 공제 혜택을 신청할 수 없습니다.
공제 항목 변경 사항. 항목 별 공제를 계속할 예정인 분들은 다음 변경 사항을 참고하여 계획을 세우시기 바랍니다.
- 귀하의 조정 총소득이 일정 금액을 초과하는 경우 항목별 공제는 더 이상 제한되지 않습니다.
- AGI의 7.5%를 초과하는 의료 및 치과 비용 부분을 공제할 수 있습니다.
- 주 및 지방 소득세, 판매세 및 재산세 공제액은 합산 총액 $10,000(부부별도 신고의 경우 $5,000)로 제한됩니다.
- AGI 하한선의 2%가 적용되었던 업무 관련 비용이나 기타 항목별 공제를 더 이상 공제할 수 없습니다. 도박 손실과 같은 일정 A의 특정 항목은 여전히 공제될 수 있습니다.
- 더 이상 세금 준비 수수료나 투자 관리 수수료를 포함한 투자 비용에 대한 공제가 없습니다.
- 15년 2017월 750,000일 이후 발생한 부채의 경우 주택 모기지 이자에 대한 공제는 주택 취득 부채 중 최대 $15에 대한 이자로 제한됩니다. 2017년 1월 2018일 이후에 주택을 폐쇄하기로 구속력 있는 계약을 맺고 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 또는 그 이전에 폐쇄한 경우에는 이 새로운 한도가 적용되지 않으며 이전 한도가 적용됩니다.
- 더 이상 주택 담보 부채에 대한 이자를 공제할 수 없습니다. 이는 부채를 의미합니다.”아니" 부채로 담보된 적격 거주지를 구매, 건축 또는 실질적으로 개선할 목적으로 발생합니다.
- 현금의 자선 기부 한도가 AGI의 50%에서 60%로 늘어났습니다.
자녀 및 부양가족. 이 법은 이 부분에서 몇 가지 중요한 변화를 가져왔습니다.
자녀 세액 공제 및 추가 자녀 세액 공제. 2023년에는 적격 자녀 1인당 최대 공제액이 2,000달러로 인상되었습니다. 추가 자녀 세액 공제의 최대 금액은 1,600달러로 인상되었습니다. 또한, 세액 공제가 단계적으로 축소되기 시작하는 소득 기준이 20만 달러(부부 공동 신고 시 40만 달러)로 상향 조정되었습니다.
기타 부양가족에 대한 세액 공제. 자녀 세액 공제 대상이 아닌 부양가족 한 명당 최대 500달러까지 새로운 세액 공제를 받을 수 있습니다. 또한, 세액 공제액이 단계적으로 줄어들기 시작하는 최대 소득 기준이 200,000만 달러(부부 공동 신고 시 400,000만 달러)로 상향 조정되었습니다.
결혼. 2018년 12월 31일 이후 체결되거나 수정된 모든 합의에 대한 위자료 및 별거 유지비는 더 이상 세금 공제 대상이 아닙니다.
변하지 않는 것. 새로운 세법은 많은 것을 바꾸었지만, 모든 것이 바뀐 것은 아닙니다. 국세청(IRS)은 다음과 같은 조항과 수치는 그대로 유지된다고 밝혔습니다. 2018년 과세연도 기준:
- 연간 선물 제외 금액은 $17,000입니다.
- 적격 교통 관련 부가 혜택의 월 한도는 $300이며, 적격 주차에 대한 월 한도도 마찬가지입니다.
- 평생 학습 크레딧 감소를 결정하기 위해 공동 신고자가 사용하는 AGI 금액은 $160,000입니다.
사회보장제도. 세제 개혁과는 관련이 없지만 개인과 기업 모두에게 중요한 사항으로, 2023년에 사회보장 수급자에게 5.2%의 물가상승률 연동 인상이 적용됩니다. 또한 사회보장세 과세 대상 최대 금액도 변경됩니다. 이 금액은 14만 7천 달러에서 16만 200달러로 인상됩니다. 세율 자체는 변경되지 않았습니다. 근로자와 고용주는 각각 7.65%, 자영업자는 15.30%를 적용합니다.
기업을 위한 주요 변경 사항:
귀하가 운영하는 사업의 종류에 따라 새로운 법률에 따라 상당한 변화가 있을 수 있습니다.
소득 이전 조항. 개인사업자, 합명회사, 신탁 및 S 법인의 많은 소유주는 적격 사업 소득 공제라고 하는 새로운 공제 혜택을 받을 수 있으며, 이를 통해 적격 사업 소득의 최대 20%까지 공제받을 수 있습니다.
식사 및 접대비. 새로운 법은 일반적으로 접대, 오락 또는 여가 활동과 관련된 모든 비용 공제를 폐지했습니다. 그러나 새로운 법에 따라 납세자(또는 납세자의 직원)가 참석하고 음식이나 음료가 호화롭거나 사치스럽지 않은 경우, 사업상 식사 비용의 50%를 계속해서 공제받을 수 있습니다.
한시적 100% 비용 공제. 새로운 법률은 2017년 9월 27일 이후부터 2023년 1월 1일 이전에 취득하여 사용 개시한 사업용 자산에 대해 한시적으로 100% 비용 공제를 허용합니다. 이 100% 공제율은 일반적으로 2022년 이후 시작되는 과세 연도부터 매년 20%씩 감소하며, 2027년 1월 1일에 만료됩니다.
감가상각 대상 사업 자산의 비용 처리. 이 법은 최대 공제액을 1만 달러로, 단계적 축소 기준을 2.5만 달러로 상향 조정했습니다. 또한, 납세자가 비주거용 부동산에 대한 특정 개선 사항을 포함할 수 있도록 섹션 179 자산의 정의를 수정했습니다.
새로운 유급 가족 및 병가 고용주 세액 공제 혜택이 추가되었습니다. 세금 감면 및 일자리 법(Tax Cuts and Jobs Act)에 따라 유급 가족 및 병가를 제공하는 고용주에게 새로운 세액 공제 혜택이 제공됩니다. 이 공제 혜택은 2017년 12월 31일 이후부터 2020년 1월 1일 이전에 시작되는 과세 연도에 지급된 임금에 적용됩니다.
기회지역(Opportunity Zones). 기회지역에 투자하면 투자자에게 세제 혜택이 제공됩니다. 투자자는 적격 기회 펀드(QOF)에 재투자하는 자본 이득에 대한 세금 납부를 일시적으로 연기할 수 있습니다. 해당 이득에 대한 세금 납부는 QOF 투자를 매도 또는 교환하는 날짜 또는 2026년 12월 31일 중 더 빠른 날짜까지 연기할 수 있습니다.
성희롱. 이 조항은 큰 주목을 받지 못했지만, 새 법은 성희롱이나 성추행 사건에서 지급된 특정 금액에 대해서는 어떠한 공제도 허용되지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다.
결론은 무엇입니까?
물론 이것이 당신이 알아야 할 전부는 아닙니다. 자세한 내용과 추가 지침이 많이 있습니다. 중요한 것은 새해의 원천징수 조정 및 기타 세금 계획 문제에 대해 적극적으로 우리에게 알리는 것입니다.