워싱턴 — 국세청은 오늘 미국 시민과 이중 국적자를 포함한 거주 외국인에게 미국 납세 의무와 신고 요건이 있는지 확인하도록 상기시켰습니다. 동시에, 기관은 외국 은행이나 금융 계좌가 있는 모든 사람에게 이제 FBAR이라고 하는 이러한 계좌에 대한 보고서에 새로운 마감일이 적용된다고 조언했습니다.
다음은 염두에 두어야 할 핵심 사항에 대한 요약입니다.
해외 계좌 신고 마감
올해부터 FBAR(외국 은행 및 금융 계정 보고서) 제출 마감일이 연방 소득세 신고 기간과 동일합니다. 이는 2016 FBAR 양식 114를 18년 2017월 18일까지 FinCEN(Financial Crimes Enforcement Network)에 전자적으로 제출해야 함을 의미합니다. FinCEN은 이제 16월 2017일 마감일을 넘기지 못한 신고자에게 30년 XNUMX월 XNUMX일까지 자동으로 신고 기간을 연장할 수 있습니다. FBAR. 특정 연장 요청은 필요하지 않습니다. 과거에는 FBAR 마감일이 XNUMX월 XNUMX일이었고 연장이 불가능했습니다.
일반적으로, 이 신고 의무는 2016년 중 어느 시점에든 해외 금융 계좌의 총 가치가 10,000만 달러를 초과한 경우, 해당 계좌에 대한 이해관계, 서명권 또는 기타 권한을 가진 모든 사람에게 적용됩니다. 이러한 기준 때문에 IRS는 해외 자산을 보유한 납세자(비록 자산 규모가 비교적 작더라도)에게 신고 의무가 적용되는지 여부를 확인하도록 권장합니다. 해당 양식은 BSA 전자 신고 시스템 웹사이트를 통해서만 이용할 수 있습니다.
대부분의 해외 사람들은 제출해야 합니다.
소득세 신고 요건은 일반적으로 납세자가 미국 납세 의무를 상당히 줄이거나 없애는 해외 근로 소득 공제 또는 해외 세액 공제와 같은 세금 혜택을 받을 자격이 있는 경우에도 적용됩니다. 이러한 세금 혜택은 적격 납세자가 미국 소득세 신고서를 제출하는 경우에만 제공됩니다.
해외에 거주하며 일하는 미국 시민권자 및 영주권자에게는 특별 연장된 세금 신고 기한이 적용됩니다. 미국과 푸에르토리코 이외 지역에 세금상 거주지 및 주소가 있는 미국 시민권자 및 영주권자의 소득세 신고 기한은 2017년 6월 15일입니다. 미국과 푸에르토리코 이외 지역에서 복무 중인 군인에게도 동일하게 적용됩니다. 세금 납부 기한은 4월 18일이며, 그 이후에 납부하는 경우에는 이자가 부과됩니다. 자세한 내용은 "해외 거주 미국 시민권자 및 영주권자"를 참조하십시오.
2016년에 미국 내 소득을 받은 비거주 외국인은 미국 세금 납부 의무가 있는지 여부를 확인해야 합니다. 비거주 외국인의 신고 마감일은 4월 18일입니다. 자세한 내용은 IRS.gov의 비거주 외국인 과세 안내를 참조하십시오.
외국 계정 및 자산에 대한 특별 소득세 신고서
연방법에 따르면 미국 시민과 거주 외국인은 외국 신탁, 외국 은행 및 증권 계좌에서 얻은 소득을 포함하여 전 세계 소득을 보고해야 합니다. 대부분의 경우 영향을 받는 납세자는 스케줄 B를 작성하여 세금 신고서에 첨부해야 합니다. 별표 B의 파트 III에서는 은행 및 증권 계좌와 같은 해외 계좌의 존재 여부를 묻고 일반적으로 미국 시민이 각 계좌가 위치한 국가를 보고하도록 요구합니다.
또한, 특정 납세자는 해외 금융 자산 명세서인 양식 8938을 작성하여 세금 신고서 에 첨부해야 할 수도 있습니다 . 일반적으로 미국 시민권자, 거주 외국인 및 특정 비거주 외국인은 해외 금융 자산의 총 가치가 특정 기준치를 초과하는 경우 이 양식에 해당 자산을 신고해야 합니다. 자세한 내용은 이 양식의 지침을 참조하십시오.
캐나다 퇴직 계좌에 대한 IRS 보고
미국 국세청(IRS)은 두 가지 인기 있는 캐나다 퇴직연금 플랜에 가입한 납세자에게 적용되던 특별 연간 보고 의무를 폐지했습니다. 이는 해당 플랜을 보유한 납세자들이 미국에서 유리한 세제 혜택을 받기 쉽도록 하기 위해 2014년 10월에 발표된 IRS의 변경 사항 중 하나입니다 . 결과적으로, 등록된 퇴직저축계좌(RRSP)와 등록된 퇴직소득기금(RRIF)에 가입한 많은 미국인과 캐나다인은 더 이상 해당 플랜에 대한 세부 정보를 보고하는 양식 8891을 제출할 필요가 없습니다. 다만, 이는 FinCEN 양식 114 및 양식 8938과 같은 다른 보고 의무에는 영향을 미치지 않습니다.
특정 국내 법인 신고
2016년 과세 연도에 특정 외국 금융 자산을 (직간접적으로) 보유할 목적으로 형성된 것으로 간주되는 특정 국내 기업, 파트너십 및 신탁은 해당 자산의 총 가치가 세금 말일에 $8938를 초과하는 경우 양식 50,000을 제출해야 합니다. 과세 연도 중 언제든지 또는 $75,000.
특정 국내 법인으로서 Form 8938을 제출해야 하는 국내 기업, 파트너십 및 신탁에 대한 자세한 정보와 보고해야 하는 특정 해외 금융 자산 유형은 누가 신고해야 하는지, 특정 국내 법인, 특정 해외 금융 자산을 참조하십시오. 특정 외국 금융 자산에 대한 지분 및 보고가 필요하지 않은 자산.
미국 달러로 보고
수입을 받거나 외화로 지불 한 공제 가능한 비용은 미국 세금 보고서에 미국 달러로보고해야합니다. 마찬가지로 모든 세금 납부는 미국 달러로 이루어져야합니다.
양식 114와 8938 모두 거래 당일의 실제 환율과 관계없이 모든 거래에 대해 12월 31일 환율을 사용하도록 요구합니다. 일반적으로 IRS는 일관되게 사용되는 게시된 환율을 인정합니다. 환율에 대한 자세한 내용은 외화 및 통화 환율을 참조하십시오.
외국인 보고
2016년 중 미국 시민권을 포기했거나 미국 영주권 자격을 상실한 납세자는 이중 신분 외국인 신고서를 제출해야 하며, 양식 8854 (최초 및 연간 국적 상실 신고서)를 첨부해야 합니다. 양식 8854 사본은 세금 신고 기한(연장 포함)까지 미국 국세청(IRS, Philadelphia, PA 19255-0049)에 제출해야 합니다. 자세한 내용은 이 양식의 지침과 공지 2009-85 (섹션 877A에 따른 국적 상실자 지침)를 참조하십시오.
무료 파일 또는 전자 파일 선택
해외에 거주하는 미국 시민권자 및 영주권자는 IRS Free File을 이용하여 세금 보고서를 무료로 작성하고 전자 제출할 수 있습니다. 즉, 조정 총소득(AGI)이 64,000달러 이하인 해외 거주 미국 시민권자 및 영주권자는 유명 브랜드 소프트웨어를 사용하여 세금 보고서를 작성하고 무료로 전자 제출할 수 있습니다. 해외 주소를 지원하는 소프트웨어를 제공하는 업체는 제한적입니다.
두 번째 옵션인 IRS 종이 양식의 전자 버전인 Free File Fillable Forms는 소득 제한이 없으며 자신의 세금 보고서를 작성하는 데 편안한 사람들에게 가장 적합합니다.
16년 보고서를 제출하는 사람은 누구나 2017년 2016월 1040일까지 전자 파일 및 무료 파일 전자 파일링 옵션을 사용할 수 있습니다. 다양한 전자 제출 옵션에 대한 자세한 내용은 IRS.gov의 전자 파일 링크를 확인하십시오. 무료 파일은 양식 XNUMXNR을 제출해야 하는 비거주 외국인에게는 제공되지 않습니다.
추가 정보 이용 가능
미국 내외에 거주하는 모든 미국 납세자는 세금 관련 질문이 있을 경우 국제 납세자 전용 페이지를 참조하고 , 온라인 IRS 세금 지도 및 국제 세금 주제 색인을 활용하여 답변을 찾을 수 있습니다. 이러한 온라인 도구는 IRS 양식, 간행물 및 웹페이지를 주제별로 분류하여 사용자가 세금 정보를 쉽게 찾을 수 있도록 지원합니다.
해외에서 세금 신고 대행자를 찾고 있는 납세자는 자격증 및 특정 자격을 갖춘 연방 세금 신고 대행자 디렉토리를 방문하십시오.
해외에 거주하는 납세자는 세금 환급 지연을 방지하기 위해 ' 해외 거주 납세자를 위한 효과적인 세금 환급 수령 팁' 페이지를 방문하시기 바랍니다.
해외에 거주하는 미국 시민권자 및 영주권자에게 적용되는 세금 규정에 대한 자세한 정보는 IRS.gov에서 제공되는 간행물 54 , 해외 거주 미국 시민권자 및 영주권자를 위한 세금 안내서 에서 확인할 수 있습니다 .
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