Bittner(DC TX 6/29/2020) 문제에 대한 지방 법원과 유사한 판결에서 26년 2021월 31일 제5321순회항소법원은 IRS가 5조에 따라 비자발적 벌금을 하나만 부과할 수 있다고 판결했습니다. USC XNUMX(a)(XNUMX)(A) 해외 금융 계좌의 수에 관계없이 시기적절하지만 정확한 해외 은행 및 금융 계좌 보고서(FBAR)가 제출된 경우.
Bittner 문제의 지방 법원(DC TX 6/29/2020)은 의도하지 않은 FBAR 위반에 대한 처벌이 적시에 또는 적절하게 제출되지 않은 각 FBAR 양식 114와 관련이 있다고 결론지었습니다. 또는 제대로 신고합니다.
첫 인상의 경우, 제31 순회 항소 법원은 시기적절하지만 정확한 외국 신고서가 제출된 경우 IRS가 5321 USC 5(a)(XNUMX)(A)에 따라 비자발적 벌금을 하나만 부과할 수 있다고 판결했습니다. 은행 및 금융 계좌(FBAR)는 해외 금융 계좌 수에 관계없이 제출됩니다. 순회 법원은 개인이 해외 금융 계좌를 보고하지 않은 것과 관련된 과태료 및 이자에 대한 소송에서 지방 법원의 판결을 파기하고 환송했습니다.
납세자는 영국에 XNUMX개의 금융 계좌를 가지고 있었고 이 계좌에서 이자와 배당금을 받았습니다. 그러나 납세자는 해당 과세 연도의 세금 신고서에 이러한 계정의 이자와 배당금을 보고하지 않았거나 계정을 IRS에 공개하지 않았습니다. 그 후 납세자는 IRS의 역외 자발적 공개 프로그램에 참여하여 여러 해외 계좌를 나열한 FBAR를 제출했습니다. 납세자는 또한 문제가 되는 과세 연도에 대한 세금 보고서를 수정하여 해당 계정의 이자와 배당금을 포함했습니다.
IRS는 납세자가 고의가 아닌 XNUMX건의 보고 요건 위반(문제가 되는 과세 연도에 대해 적시에 보고하지 않은 각 계정에 대해 하나씩)을 저지른 것으로 결론을 내리고 납세자를 민사 처벌로 고소했습니다. 지방 법원은 관련 법령 및 규정에 따라 IRS가 보고되지 않은 각 계정에 대해 하나의 과태료를 부과할 수 있는 권한을 정부와 합의했습니다.
Ninth Circuit은 31 USC 5314에 의거하여 외국 금융 기관과의 관계를 보고하기 위한 법적 및 규제 체계를 조사한 결과 적시에 FBAR을 제출하지 않은 경우 단일 비자발적 처벌을 승인한다는 사실을 발견했습니다. 법원은 법적 및 규제 체계에 따라 FBAR를 적시에 제출하지 못한 납세자의 행위가 하나의 비의도적 위반에 해당한다고 판결했습니다.
정부는 법적 제도 전체와 입법 의도에 따라 과태료 금액을 계정별로 산정할 수 있다고 주장했다. 법원은 설득되지 않았습니다. 법령이나 규정에서 정확한 FBAR를 적시에 제출하지 않은 단일 실패에 대해 계정별로 벌금을 계산할 수 있다고 제안하는 내용을 찾지 못했습니다.
게시되지 않은 DC Calif. 결정을 번복하고 재구속합니다.