귀하가 해당 국외 추방자인지 판단하여 귀하의 미국 영주권, 합법적 영주권 또는 미국 시민권을 포기하는 국외 추방에 대한 훌륭한 글입니다. 그리고 Nonrantor 신탁에 대한 이해관계.
출구 세금 피하기
매년 점점 더 많은 미국 시민들이 시민권을 포기하고, 영주권 소지자들은 비자 자격을 포기하고 있습니다. 이러한 행동은 출국세라는 세금 문제를 야기합니다.
출국세 규정은 미국 조세 제도에서 탈퇴한 사람에게 소득세를 부과합니다. 정의된 특징은 자산이 시민권 또는 체류 자격이 종료되기 전날에 매각된 것처럼 취급된다는 것입니다.
간주 판매로 인한 순 자본 이득(면제 후)은 즉시 과세됩니다. 미국을 떠나는 사람의 소득을 가속화하는 다른 규칙이 있습니다. 이 규칙은 IRA, 연금, 이연 보상 계획 및 신탁의 수익권과 같은 것에 적용됩니다.
시민권 기반 과세
미국만이 출국세를 부과하는 것이 아니라 출국세를 비자 또는 시민권 상태 변경과 연계한다는 점에서 독특합니다. 이를 "시민권 기반 과세"라고 합니다. 미국 시민이거나 거주 외국인인 경우 전 세계 소득에 대해 과세됩니다. 다른 모든 국가(에리트레아 및 기타 몇 가지 제한된 경우 제외)는 거주 기반 과세 시스템을 따릅니다. 귀하가 해당 국가의 거주자(정의 여부는 불문)인 경우 과세됩니다. 비거주자(정의 여부는 불문)인 경우 과세되지 않습니다. 따라서 거주 기반 과세를 하는 캐나다는 자국민이 해외에 거주하여 비거주자로 과세를 허용하는 것이 쉬운 반면 시민권 기반 과세를 적용하는 미국은 그렇게 할 수 없습니다.
IRC의 DNA에 있는 시민권 기반 세금 원칙은 시민권이나 거주를 포기하는 것이 세금 인식 이벤트인 이유이자 출구 세금 규칙이 존재하는 이유입니다.
출구 세금에 대해 누가 걱정해야합니까?
출국세는 두 가지 범주의 사람들에게 적용됩니다.
· 시민권을 종료한 미국 시민
· 장기 거주자 - 미국의 합법적인 영주권자("그린 카드" 비자 소지자) - 수년간 유지한 후 해당 상태를 종료합니다.
이 두 가지 범주 중 하나에 속하지 않는 경우 출국세 규정에 대해 더 이상 걱정할 필요가 없습니다. 따라서 예를 들어 다른 비자(학생, H-1B, L-1A 등)로 미국에서 수십 년 동안 살고 있는 사람은 출국세 납부에 대해 전혀 걱정하지 않을 것입니다.
시민
미국 시민은 자발적 또는 비자발적으로 해당 지위를 종료할 때 출국세 규정을 발동합니다. 시민권을 포기함으로써 그들은 IRC에 따라 국외 추방자가됩니다. 일반적으로 미국 시민권을 결정하는 것은 간단합니다. 미국에서 태어나면 미국 시민입니다. 미국 밖에서 태어난 사람(부모가 미국 시민권자인 경우)이 시민권자인지 여부를 결정하는 것은 때때로 다소 복잡합니다. 귀화 시민은 미국 시민권 취득을 증명하기 위해 생생한 기억과 약간의 서류 작업을 하게 됩니다. 사람들은 거의 항상 자신이 미국 시민인지 여부를 알 것입니다.
이중국적은 상관없습니다. 다른 국가에서 시민권을 취득하는 것이 미국 시민권을 포기하는 것이라고 국무부를 성공적으로 설득하지 않는 한 제XNUMX국의 시민권을 취득한다고 해서 미국 시민권이 종료되지는 않습니다.
장기 거주자
미국 시민이 아닌 사람들도 출국세가 부과될 수 있습니다. 그들은 미국의 장기 거주자여야 합니다.
· 거주자 신분은 그들이 미국의 합법적인 영주권자임을 의미합니다: 그린 카드 소지자.
· 장기란 지난 15년 중 15년 동안 아주 잠깐이라도 합법적인 영주권을 유지했음을 의미합니다. 이 "XNUMX 중 XNUMX"을 계산할 때 해당 소득세 조약의 조건에 따라 이러한 사람들이 해외에 거주하고 비거주자 지위를 주장하는 미국 소득세 신고를 제출한 연도를 무시하는 특별 규칙이 있습니다.
예시
2010년에 합법적인 영주권자가 된 사람(그리고 그 이후로 항상 Form 1040을 제출한 사람)에게 2017년은 비자 상태를 유지한 지 XNUMX년째 되는 해입니다. 이 사람은 장기 거주자입니다. IRC에 명시된 조치 중 하나를 취하면 출구 세금 규칙이 적용됩니다.
출구 세금을 유발하는 조치는 무엇입니까?
시민권자나 장기 거주자라는 이유만으로 출국세 규정의 적용을 받지는 않습니다. 출국세 적용을 시작하려면 시민권 또는 장기 거주 자격을 종료하는 조치를 취해야 합니다.
시민권을 포기하는 시민
미국 시민은 시민권을 포기하거나 박탈하도록 선택할 수 있습니다. 시민권을 잃으면 (이전) 미국 시민이 출국세 규정에 따라 국외 추방자가 됩니다.
대부분의 사람들은 포기함으로써 미국 시민권을 포기합니다. 절차는 간단합니다. 몇 가지 문서에 서명하고, 몇 가지 질문에 답하고, $2,350의 수수료를 지불하고, 미국 영사관 앞에서 자발적으로 미국 시민권을 포기하겠다고 맹세합니다. 시민권은 공식 포기 이외의 방법으로 상실될 수 있습니다. 몇몇 경우에 정부는 귀하의 미국 시민권을 박탈할 수 있습니다. 절차가 완료되면 국무부는 귀하가 더 이상 미국 시민이 아님을 확인하기 위해 국적 상실 증명서를 발급합니다.
장기 거주자는 비자 상태를 포기
그린 카드 소지자는 출국세 규정의 영향을 받습니다.
그린 카드 소지자는 국외 추방 연도로 끝나는 15년 중 XNUMX년 동안 합법적인 영주권자여야 합니다. 즉, 그린 카드 소지자는 장기 거주자(IRC에서 정의한 기간)여야 합니다. 장기 거주자인 그린 카드 소지자만 출국세 규정의 영향을 받습니다.
예시
2013년에 합법적인 영주권자가 되었습니다. 2017년에 귀하는 XNUMX년 중 XNUMX년 동안 합법적인 영주권자가 되었습니다.
귀하는 장기 거주자가 아니므로 비자를 포기하고 미국을 떠나기로 결정한 경우 출국세 규정에 대해 걱정할 필요가 없습니다.
장기 거주 상태가 되면 그린 카드 소지자가 출국세 규정을 발동할 수 있는 두 가지 방법이 있습니다. 첫째, 영주권 소지자가 비자 상태를 자발적으로 포기하거나 정부가 비자를 강제로 취소할 수 있습니다. 이 사건으로 인해 장기 거주자는 출국세 규정에 따라 국외 거주자가 됩니다. I-407 양식을 USCIS에 제출하면 비자 상태가 자발적으로 포기됩니다.
장기 거주자의 조약 선택 두 번째, 장기 거주자는 조약 선택을 비거주자로 만들어 합법적인 영주권자가 되지 않도록 함으로써 출국세 규정을 유발할 수 있습니다. 그린 카드 소지자는 해당 연도의 Form 1040NR을 제출하고 조약 선거는 첨부된 Form 8833을 통해 선택합니다.
그린 카드 소지자가 장기 거주자가 된 후 선출되는 경우 해당 개인은 국외 거주자가 됩니다.
귀하는 해당 국외 거주자입니까?
국외로 추방(시민의 경우 시민권 포기, 비자 상태 포기, 장기 거주자에 대한 비거주 납세자로 선출됨)했다고 판단되면 다음 작업은 해당 사건의 결과를 파악하는 것입니다.
출국세 규정은 시민과 국외 거주 장기 거주자에게 두 가지 가능한 소득세 결과를 초래할 것입니다.
해당되는 국외 추방자는 서류 작업과 세금 책임에 직면하는 반면, 해당되지 않는 국외 추방자는 서류 작업 부담만 부담합니다. 해당 국외 추방자로부터 선물이나 유산을 받는 미국 사람도 다음과 같은 고통을 받습니다. 해당 국외 추방자로부터 자산 이전을 받을 때 세금을 냅니다.
해당 외국인 대 비보험 외국인
"해당 국외 추방자"는 IRC에서 정의한 예술 용어입니다. 다음과 같은 사람을 의미합니다.
· 국외 거주자(시민권을 포기한 시민 또는 영주권 비자 상태를 포기하거나 비거주자로 조약을 맺은 장기 거주자)이고
· 세 가지 테스트 중 하나에 실패했습니다(또는 관점에 따라 만족함).
세 가지 테스트는 부자(IRC 기준) 또는 미국 세법을 준수하지 않는 사람들을 식별하기 위해 고안되었습니다. 그들은 덮인 외국인입니다.
세금을 완전히 준수하고 (IRC의 관점에서) 적당한 수단을 가진 국외 추방자는 해당 국외 국외 거주자가 아닙니다. IRC는 이들에게 이름을 부여하지 않지만 명확성을 위해 비공식적으로는 "비적용 외국인"이라고 합니다.
순자산 때문에 해당 국외 거주자
대상 국외 추방자가 되는 첫 번째 방법은 국외 추방 날짜에 순자산이 $2,000,000 이상이어야 합니다. 금액은 인플레이션에 대해 색인화되지 않습니다. 이것을 순 가치 테스트라고 합니다.
역사적 납세 의무로 인한 해당 국외 거주자
적용 대상 국외 추방자가 되는 두 번째 방법은 국외 국외 추방 연도 이전 2017개 과세 연도에 대해 충분히 높은 평균 순 소득세 부채를 보유하는 것입니다. 162,000년 국외 추방 기준액은 $XNUMX이며 인플레이션에 연동됩니다. 순납세의무 테스트입니다.
세금 미준수로 인한 해당 국외 거주자
대상 국외 추방자가 되는 마지막 방법은 국외 추방 연도 이전 26개 과세 연도 동안 납세 의무를 준수하지 않는 것입니다. Title XNUMX(전체 IRC)을 완전히 준수해야 합니다. 위증 시 처벌을 받으며 완전한 규정 준수를 증명해야 하며 감사를 받은 경우 이를 증명해야 합니다. 자격증 시험입니다.
해당 국외 거주자 상태에 대한 두 가지 예외
순자산 테스트와 순 납세 의무 테스트가 적용되지 않는 두 가지 범주의 주재원이 있습니다.
· 취득한 미국 시민권과 출생 시 다른 시민권을 가진 이중국적자; 그리고
· 만 18세 1/2 이전에 주재한 자.
예외 중 하나에 해당하는 사람들의 경우 개인 자산과 전년도 소득세 부담으로 인해 해당 개인이 국외 거주자가 되지 않습니다. 그러나 납세자는 여전히 인증 테스트를 충족해야 하며 이를 충족하지 못하면 대상이 되는 국외 거주자가 됩니다.
적용 대상 국외 거주자 과세 방법
해당 국외 추방자들은 미국 조세 시스템의 전세계 조세망을 탈출하도록 허용된 대가로 세금을 내야 할 가능성에 직면해 있습니다. 일반 원칙은 이해하기 쉽습니다.
· 소득을 받으면 세금을 내십시오. IRS가 세금 원천징수 규정에 따라 소득세 전액을 징수할 수 있는 경우 해당 국외 거주자는 미국 원천 소득을 받는 즉시 30%의 세율로 세금을 납부합니다.
· 지금 모든 것에 세금을 내십시오. IRS가 원천에서 적시에 세금 징수를 보장할 수 없는 경우 간주 판매 또는 간주 분배에 대한 일반적인 세금 픽션(예: IRA에서)은 개인이 아직 세금을 내지 않은 동안 미실현 소득 및 자본 이득을 즉시 인식하고 과세합니다. 미국 납세자.
IRC는 특별 출구 세금 규칙이 작성된 세 가지 소득 범주를 식별하여 이를 제시합니다. 다른 모든 것은 공정 시장 가치로 자산을 판매하는 것으로 간주되는 시장 시가 시스템의 적용을 받습니다.
특정 세금 이연 계정 특정 세금 이연 계정은 IRA 또는 건강 저축 계정과 같은 것입니다.
해당 국외 추방자가 이러한 계좌 중 하나라도 있는 경우 국외 국외 파견 전날 전액을 지급받은 것으로 간주됩니다. 조기 배포 패널티가 적용되지 않습니다.
이연 보상 이연 보상은 연금 및 기타 이연 보상 약정을 의미합니다. 해당 국외 추방자가 이러한 사항 중 하나라도 있는 경우 국외 국외 추방은 세금 책임을 지게 됩니다.
당신이가는대로 지불
일부 지연 보상 약정은 "종량제" 약정에 따라 과세됩니다. 해당 국외 거주자가 분배금을 받으면 세금이 원천징수됩니다. 이는 "적격한" 이연 보상 약정입니다. "적격" 이연 보상 계획은 지불인이 미국인인 경우입니다.
정부가 급여로 30%를 징수하는 데는 이유가 있다. 미국 계획 관리자는 미국 원천 징수 대리인이 있음을 의미합니다. 원천징수 의무자가 실수로 세금을 원천징수하지 않으면 원천징수했어야 하는 세금에 대해 IRS에 개인적으로 책임이 있습니다. 정부는 다음을 잃을 수 없습니다. 세금은 납세자(원천징수가 올바르게 수행된 경우) 또는 미국 연금 계획 관리자(세금 원천징수가 잘못 수행된 경우)로부터 징수됩니다.
일괄
"부적격" 이연 보상 약정은 지급인이 미국인이 아닌 경우입니다. 외국 연금 계획이 이것의 간단한 예입니다. 이제 IRS는 원천징수 의무자가 사실상 세금 납부 보증인 역할을 하도록 의존할 수 없습니다.
외국인(해당 국외 거주자)에게 연금을 분배하는 외국인 연금 계획 관리자는 원천 징수 준수를 위한 IRS 요청을 충족시키는 데 특별한 부담을 느끼지 않을 수 있습니다. 부적격한 이연 보상 약정의 경우, 해당 국외 추방자는 국외 추방 전날에 발생한 플랜 혜택의 현재 가치와 동일한 일시금 분배를 받은 것으로 처리됩니다.
비보증인 신탁의 수혜자
비 양도자 신탁의 수혜자인 해당 국외 거주자는 받는 신탁 분배의 과세 대상 부분에 대해 30%의 세금을 납부해야 합니다.
시장 출시 규칙
이 세 가지 특별 범주에 속하지 않는 모든 것은 시가 기준에 따라 과세됩니다. 모든 자산은 출국 전날 공정한 시장 가치로 매각된 것으로 간주됩니다. 자본 이득 또는 손실은 일반적인 방법으로 계산됩니다. 면제 금액(699,000년 국외 추방의 경우 $2017, 이 금액은 인플레이션에 연동됨)이 적용되며 면제 금액을 초과하는 순 자본 이득은 일반적인 자본 이득 세율을 사용하여 과세됩니다.
출국세 서류
예상대로 출구 세금 규칙은 특수 목적 세금 형식을 낳았습니다.
• 양식 8854. 양식 8854는 주요 세금 양식입니다. 이 양식은 해외 이주 연도의 일반 소득세 신고 마감일에 제출해야 합니다. 대상 해외 이주자와 비대상 해외 이주자 모두 이 양식을 제출해야 합니다. 이 양식에는 납세자가 대상 해외 이주자인지 여부를 판단하는 데 필요한 모든 정보가 포함됩니다. 대상 해외 이주자의 경우, 이 양식은 이주로 인해 발생한 과세 소득에 대한 세부 정보와 해당 소득이 소득세 신고서에 어떻게 반영되는지를 제공합니다.
• W-8CE 양식. W-8 양식 계열의 특별 양식으로, 해외 거주자(covered expatriate) 전용으로 사용됩니다. 해외 거주자는 이 양식을 퇴직연금 관리자, 연금 및 이연보상 계획 관리자, 그리고 자신이 수혜자인 비수탁자 신탁의 수탁자에게 제출합니다. 이를 통해 과세 소득 지급자는 수령자의 해외 거주자 신분을 알게 되어 정확한 세금 원천징수가 이루어질 수 있습니다. 수령자는 또한 해외 거주자의 출국세 계산을 지원하기 위해 특정 정보를 제공해야 합니다. 예를 들어, IRA 관리 기관은 해외 거주자가 출국하기 전날의 IRA 잔액을 보고해야 하며, 이를 통해 해외 거주자는 해당 금액을 출국 전 간주 분배금으로 처리할 수 있습니다.
• 양식 708. 이 양식은 아직 게시되지 않았습니다. 양식 708은 대상 해외 거주자로부터 증여 또는 유증을 받은 사람이 제출해야 합니다. 수령인은 대상 해외 거주자로부터 받은 금액에 대해 최고 증여세율로 세금을 납부합니다. 예외 사항은 몇 가지에 불과합니다. 이 세금을 부과하는 IRC 2801조를 해석하고 시행하기 위한 제안 규정이 게시되었습니다.
법을 찾을 수 있는 곳
출구 세법은 정의를 위해 IRC 섹션 877(출구 세법의 877년 이전 버전)에서 자유롭게 차용한 IRC 섹션 2008A에서 찾을 수 있습니다. IRS는 통지 2009-85, IRC 섹션 877A의 일부 개념을 확대한 섹션 877A에 따른 외국인을 위한 지침을 발행했습니다. 현재 IRC 섹션 877A에 대해 발표된 규정이 없습니다. IRC 섹션 2801에는 해당 국외 거주자로부터 선물 또는 상속을 받는 사람에게 세금을 부과하는 규칙이 포함되어 있습니다. 섹션 2801에 따라 제안된 규정이 게시되었으며 적절한 과정에서(일부 수정 가능성이 있음) 최종 규정이 될 것입니다.
주재원 지망생을 위한 안내
국외 거주자 신분을 피하십시오
국외 추방을 고려할 때 출국세에 대한 첫 번째 방어선은 국외 추방자가 되는 것을 피하는 것입니다. 이것은 시민에게는 불가능하지만 영주권자에게는 장기 거주자가 되지 않는 것이 전략입니다. 미국을 떠나 해당 비자 상태를 유지한 지 XNUMX년이 되기 전에 그린 카드 비자를 포기하십시오.
해당 국외 거주 상태를 피하십시오
주재원이 불가피한 경우 서류 업무 부담이 불가피합니다. 그러나 국외 추방의 세금 비용을 제거하는 것은 가능할 수 있습니다. 귀하의 삶을 재설계하여 적용되는 국외 추방 신분을 제거함으로써 이를 수행하십시오. 순자산을 $2,000,000 미만으로 만드는 방법을 찾으십시오. 지난 XNUMX년 동안의 평균 소득세 부채를 귀하에게 적용되는 인플레이션 조정 임계값 아래로 낮추는 방법을 찾으십시오. 그리고 무엇보다도 이전 XNUMX년 동안의 세금 보고서 미준수 사항을 수정하십시오. 우리의 경험에 따르면 대부분의 사람들은 올바른 소득세 신고서를 작성하고 제출했다고 생각하지만 해외에 있는 상당수의 미국인들이 세금 신고서를 제출할 때 뭔가를 놓치고 있습니다.
자본 이득 최소화
해외 주재원의 지위가 불가피한 경우 시가 기준이 적용되는 자본 이득을 최소화하기 위해 주재원의 자산 보유를 재구성하십시오. $1,000,000의 현금 자산을 보유하면 시가 평가 원칙을 적용할 때 자본 이득이 1,000,000이 됩니다. 평가된 부동산을 보유하면 자본 이득이 발생합니다. 예를 들어, 해외 이주 배우자가 $1,000,000 공동 은행 계좌의 전체 소유권을 가질 수 있도록 자산 이전을 설계할 수 있으며, 외국인 배우자가 $XNUMX 가족 주택의 전체 소유권을 받을 수 있습니다.