外国(米国以外)対米国とは何を意味しますか? それはすべて、何を参照しているかによって異なります。

2024 年 1 月 9 日

作成者:Marc J. Strohl、CPA、Protax Consulting Services Inc.

ここ PDF版の場合。

この記事の目的は、関連する内国歳入法 (IRC) セクション (秒) を区別する目的で「外国」とは何かを判断する際に考慮すべき情報の包括的なチェックリストを提供することです。 この記事は、セルフ コンプライアンスを実行するために必要な技術的能力を教えることを意図したものではありません。 ただし、米国公認会計士 (CPA) の税務申告書作成者が技術的に有能な専門サービスを提供するために知っておくべきことをすべて知っているかどうかを判断するための技術的な知識を身に付けることは間違いありません。

外国 - フォーム 2555 - 外国所得控除 (FEIE)、フォーム 1116 - 外国税額控除 (FTC)、 実質的存在検査 (SPT)、フォーム 8938- 特定外国金融資産の明細書およびフォーム 114- 外国銀行および金融口座報告書 (FBAR):

IRC Sec 911 - 海外在住の米国市民または居住者 - FEIE、IRC Sec。 901-外国税額控除およびIRC Sec。 7701(b) 居住外国人と非居住外国人の定義と国際所得税条約の使用、IRC Sec. 6038D- 外国資産報告および財務省規則タイトル 31 CFR 1010.350- 外国銀行および金融口座の金銭および金融財務報告 (FBAR) – 「外国」の概念は、所得、所得税、物的資産のいずれかを決定する際に重要な役割を果たします。存在、特定外国金融資産または外国口座は、それぞれの除外、クレジット、居住または開示の資格があります。 

すべての場合において、「外国人」という概念は異なる意味を帯びます。

 

IRC セクション 911/ §1.911-2(g)-(h) - 海外に居住する米国国民または居住者 - FEIE:

IRC Secの下で。 911 には、「二重課税」を回避するための規定があります。 この規定は、IRS Form 2555- Foreign Earned Income, Exclusion (FEIE) で報告されます。 FEIE を使用するためのテストは、Bonfide Resident Test (BFR)、または Physical Presence Test (PPT) および Tax Home Test (THT) であり、「外国」に住んでいる、居住している、働いている、または物理的に存在している必要があります。 

これらの上記の目的のために、「外国」は、米国以外の政府の主権下にある領土として定義されます。 「外国」には、公海内または上空を航行する船舶または航空機は含まれません。 また、個々の国の領海外にある海洋施設も含まれません。

さらに、「外国」という用語には、その国の空域および領海に加えて、天然資源を探査および開発する国際法に基づく排他的権利を有する郡の領海に隣接する海底および海底地域の底土も含まれます。

「外国」という用語には、南極大陸(外国ではない大陸)や、プエルトリコ、グアム、北マリアナ連邦、米領バージン諸島、ジョンストン島などの米国所有地は含まれません。

サブノート - アメリカ領サモアの BFR である個人には、課税年度全体を通じて利用可能な所有除外があります。 フォーム 4563 - アメリカ領サモアの正真正銘の居住者に対する所得の除外を参照してください。 プエルトリコおよび米領バージン諸島 - FEIE を請求することはできませんが、プエルトリコの居住者は通常、プエルトリコ源泉所得に対する米国税の対象にはなりません。

 

 

IRC セクション901- 外国税額控除/ §1.901-2(g)(2)/ フォーム 1116- 外国税額控除:

米国国内法に基づく IRC Sec. 901 に準拠しており、連邦政府が交渉する国際所得税条約のほとんどにも含まれており、「二重課税」を回避するための規定があります。 この規定は、IRS フォーム 1116 で「外国税額控除」(FTC) として報告できます。 

FTC は、非除外外国所得に対する非除外外国税に関して、一般制限カテゴリーの米国税を XNUMX ドルずつ減額します。 

この目的のために、「外国の」税金と所得は、外国または米国の所有物に属するものとして定義されます。 外国には、外国の州とその政治的下位区分が含まれます。 外国の都市または州が対象となります。 米国の所有地には、プエルトリコ、グアム、北マリアナ諸島、アメリカ領ソマが含まれます。 

 

IRC セクション7701(b)(1)(A)(2) 居住外国人および非居住外国人の定義:

IRC セクション 7701(b) に基づき、実質的存在検査 (SPT) (今年の実際の米国滞在日数に XNUMX 年未満の遡及ルールを加えたもの) を満たすすべての個人は、米国居住外国人です。

今年中に少なくとも 31 日間米国に滞在していれば SPT を満たすことになります。 & ここで、次の合計は 183 日以上となります: 現在の年の米国駐留日数の 100 % + 前年の米国駐留日数の 1/3 + 1 年間の米国駐留日数の 6/XNUMX前年。

IRC セクションの下 §301.7701(b)-1(c)(2)(ii) 「米国」という用語には、全 50 州とコロンビア特別区 (DC)、米国の領海、および米国の領海に隣接し、米国が国際法に基づいて排他的権利を有する海底および海底地域の底土が含まれます。天然資源を探索し活用する。 米国が行うという用語 これには、米国の所有物および領土、または米国の空域が含まれます。

さらに、ひねりを加えますと、限られた状況では、以下の場合に個人が実際に米国に滞在した日数が SPT を決定する目的から除外される (「外国」とみなされます) 場合があります。

 

a) 免除対象者 IRC Sec 7701(b)(5): (i)/ 301.7701(b)-3. F、J、M、または Q ビザで米国に滞在している学生、J または Q ビザで米国に滞在している研修生または教師、(ii) プロのスポーツ選手、または (iii) IRC セクション。 7701(b)(3)(D) 病状のある個人、または

b) その他 IRC セクション 7701(b)(7)/ 301.7701(b)-3.: (i) カナダまたはメキシコから米国に定期的に通勤する場合、(ii) 米国内の他の地点間を 24 時間未満移動する場合、(iii) 外国船舶の乗組員として米国に数日間滞在する場合、および(iv) 国際機関または外国政府のすべての職員。

c) IRC セクション 7701(b)(3)(B)/ 301.7701(b)-2– 米国居住外国人が今年の在留日数が 183 日未満であるものの、8840 年未満遡及ルールを使用して要件を超えている場合、これらの個人は IRS フォーム XNUMX - 外国人のための緊密な接続例外声明を提出することができます。 - 「納税の故郷」および外国との「より密接な関係」を主張し、米国の非居住外国人のままである。

d) 居住者を対象とする米国所得税条約の条項に基づく救済。一般に「条約タイブレーカー」条項と呼ばれ、通常は第 XNUMX 条です。

 

財務省規則タイトル 31 CFR 1010.350- 通貨および財務省- フォーム 114- 外国銀行および金融口座の報告書:

FBAR の報告および開示の目的では、米国には 50 の州、コロンビア特別区、米国のすべての領土および所有物 (米領サモア、北マリアナ諸島連邦、プエルトリコ連邦、グアム、米国など) が含まれます。バージン諸島)、およびインド賭博規制法で定義されているインドの土地。

 

IRC セクション6038D- 外国資産報告- フォーム 8938- 特定外国金融資産の明細書

IRC セクション 6038D-外国金融資産に関する情報-に基づき、特定の「外国」金融資産における「外国」は次のように定義されます。

(i) IRC セクション 1471(d)(4) に基づいて米国法人ではない金融機関として定義される外国金融機関によって維持される金融口座。その用語は、 これには、米国の法に基づいて組織された金融機関が含まれます。

(II) 米国人以外の者によって発行された株式または有価証券(米国の占有法に基づくものも含む)、

(iii) 米国人以外の発行者または取引相手との金融商品または契約(米国の占有法に基づくものも含む)、および

(iv) 米国人ではないあらゆる事業体として定義される外国事業体に対する利益。

どこで 米国の占有が定義されている IRC Reg 1.6038D-1(5) に基づき、米領サモア、グアム、北マリアナ諸島、プエルトリコ、または米領ヴァージン諸島として扱われます。

米国人は定義されています IRC セクション 7701(a)(30) に基づき、7701(a)(30)(A) 米国国民または居住者、7701(a)(30)(B) 国内パートナーシップ、7701(a)( 30)(C)国内法人、7701(a)(30)(D)

あらゆる不動産(パラグラフ(31)の意味の範囲内で外国不動産を除く)、および 7701(a)(30)(E)

信託の場合、7701(a)(30)(E)(i) 米国内の裁判所が信託の管理に対して主な監督を行うことができ、かつ 7701(a)(30)(E)(ii) XNUMX 人以上の米国人が信託のすべての重要な決定を管理する権限を持っています。

 

 

Marc J. Strohl、CPAは、Protax ConsultingServicesIncのプリンシパルです。
連絡先:Tel:(212)714-1805、Fax:(212)714-6654
Email: mstrohl@protaxconsulting.com
Webサイトを参照してください。 www.protaxconsulting.com

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