自営業者と米国外の外国人の仕事で雇用されている

2024 年 1 月 9 日

作成者:Marc J. Strohl、CPA、Protax Consulting Services Inc.

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この記事の目的は、米国人が米国外での任務を受け入れる前に考慮すべき情報の包括的なチェックリストを提供することです。この記事は、自主規制を遵守するために必要な技術的能力を教えることを目的としたものではありません。ただし、米国公認会計士 (CPA) の税務担当者が技術的に有能な専門サービスを提供するために知っておくべきすべてのことを知っているかどうかを判断するための技術的知識を確実に得ることができます。

 

雇用されるか自営業(SE)か:

一般的に、海外赴任の従業員は、自営業者(SE)よりもいくつかの利点があります。 これらの他の利点のいくつかは、以下で強調するように、TCJA2017の下で排除されました。

TCJA2017で廃止- しかし 外国の UREEはスケジュールAから除外されるため、FEIE請求の金額には影響しません。 逆に。  TCJA 2017 で UREE が廃止されたことは注目に値しますが、スケジュール C を使用する SE 担当者に新たな利点が与えられた SE 担当者のスケジュール C 経費請求には影響しません。

海外SE担当者全員のスケジュールC 外国の 費用および該当する 外国の 2023 IRS Form 1040 Schedule 1-Part II- Income line(s) 11-24z の自営業調整 (例: SE 税の 126,500 分の 2024、SEHI 控除など) (120,000年$2023、112,000年$2022、108,700年$2021、107,600年$2020、105,900年$2019、103,900年$2018、102,100年$2017、101,300年$2016、$100,800 2015 年は 99,200 ドル、2014 年は 97,600 ドル、2013 年は 95,100 ドル、2012 年は XNUMX ドル) FEIEが利用可能です。 

さらに、SE の正味 SE 所得は、米国 FICA (連邦保険拠出法) の対象となるため、6.2 年の最初の 168,600 ドル (2024 年は 160,200 ドル) の賃金とメディケア (すべての賃金または正味 SE の 2023 パーセント) に対して社会保障税が 1.45% 課税されます。所得)税、SEの人はさらに従業員と雇用主の両方の部分を支払うことになります。 これは実質的に 15.3% (6.2% + 1.45% = 7.65% x 2) の FICA 税となります。SE FICA 税はスケジュール C の純利益が発生した場合に常に課税されます。 FEIEとHDの影響を受けます。 

しかし、人 採用 海外ではなく、米国の給与ではなく、代わりに外国の給与で現地で雇用された場合、米国の従業員FICA税の対象にはなりません。 彼らは、もしあれば、彼らが働くそれぞれの国の社会保障税制度の対象となるでしょう。  

上記を軽減するために、IRSは常に 経済的観察法上の実体 コモンローの定義に基づく従業員と雇用主または主従関係の保持。さらに、IRS 歳入規則 87-41 は、1040 点の分析を条件として、IRS フォーム 1 で収入をライン 1040 の賃金として申告できる可能性があると規定しています (IRS フォーム 8919 の独立請負業者または自営業者としての申告は、スケジュール C)。そして、この給与所得は、フォーム 1099「賃金に対する未徴収社会保障およびメディケア税」を使用して、従業員のみに SE 税の 1/XNUMX 部分を課すことになります。個人が米国の企業で働いており、ボックス XNUMX のように、フォーム XNUMX-NEC で給与所得を発行します。非従業員補償。彼らが外国企業で働いている場合、この点に関して考慮すべき米国SEまたはFICAの税金への影響はありません。

明らかに個人が一般法の従業員と雇用者の定義に違反している場合、または米国のFICA SE税を回避するためにIRS歳入規則87-41を適用することが難しい場合、自営業の納税者は次のことを検討できます。米国およびUSSEFICA税を軽減する可能性のある1か国、これに失敗した場合、30)外国または第三者の給与PEOタイプの取り決めを行う、2)クライアントに給与を支払う、3)無関係個人が外国の事業体を所有し、それが賃金を支払う、または4)海外で事業を行う米国SEの人は、フォーム5のチェックボックスをオンにしていない場合、米国のFICA SE税を回避するために、外国の事業体を通じて直接事業を行うこともできます(エンティティ分類選挙)は、自動的にデフォルトでスケジュールC(事業からの利益または損失)に設定される8832人のメンバーの無視されたエンティティとして扱われます。 外国企業が活発な事業であると仮定すると(サブパートFの収入はなく、通常は受動的な収入)、株主または所有者の給与と配当の両方の企業延期報告を現金で認識します。 

しかし、米国人が直接的または間接的に外国企業の 10% 以上を所有する場合には、無数の面倒な米国報告義務が課せられます。フォーム 5471 - 特定の外国法人に対する米国人の情報返還、8865 - 特定の外国パートナーシップに関する米国人の返還 (または、外国パートナーシップの場合、米国人が 100,000 米ドルを超えて投資する場合)、および8858-特定の外国無視事業体に関する米国人の情報返還 – 外国法人の場合のみ、フォーム 926-外国法人への米国財産譲渡者の返還が適用される場合があります。米国一般に認められた会計原則 (GAAP) を適用する必要性を含め、これらのそれぞれのフォームやその指示が複雑であるため、関連するコンプライアンスはさらに負担とコストがかかります。さらに、ほとんどの場合、米国公認会計士は、そのような準拠に必要な詳細な情報を持っていません。したがって、通常、これらのフォームに記入する必要があるのは外国の会計士またはクライアント自身です。

さらに、2017年のTCJAは、15.5年から1986年31月2017日までに海外で蓄積された非課税の外国所得または事業利益に8%の「みなし帰国税」または「移行税」を2018回だけ課しただけでなく、現金または現金同等物で951%を保有していました。非現金形式で保有されている利益については、IRC Sec 8992(A)に基づくXNUMX年の所得税年度以降も、フォームXNUMX-米国の株主によるグローバル無形資産の計算に個人にGILTI(グローバル無形低税所得)を毎年課しました。低税所得(GILTI)。 GILTIは、通常の米国の所得税率で課税されます。

2017 年 965 回限りの「本国送金」IRC 条 10 税の場合と同様、これは、資金が本国送金されるものとみなし、資金が本国送金されたかどうかに関係なく、あらゆる米国人 (米国の個人、国内企業、パートナーシップ、信託および不動産)が支配外国法人(CFC)の 50%以上を所有している場合、CFC とは米国人が XNUMX%以上を支配する外国法人を指します。

 

その他の興味深い事実:

 

  • これらの除外-FEIE、HE、およびHDは選択的であり、所得の包含をトリガーする場合は使用しないでください。 これは、たとえば、スケジュールCの費用が収入を上回り、これらの費用が実際に収入を生み出すために加算される場合に発生します。

 

 

 

Marc J. Strohl、CPAは、Protax ConsultingServicesIncのプリンシパルです。
連絡先:Tel:(212)714-1805、Fax:(212)714-6654
Email: mstrohl@protaxconsulting.com
Webサイトを参照してください。 www.protaxconsulting.com

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