隠された宝石 – フォーム 2555 – 外国勤労所得除外のもう XNUMX つのいとこ

2024 年 1 月 9 日

作成者:Marc J. Strohl、CPA、Protax Consulting Services Inc.

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この記事の目的は、米国人が米国外での任務を受け入れる前に考慮すべき情報の包括的なチェックリストを提供することです。この記事は、自主規制を遵守するために必要な技術的能力を教えることを目的としたものではありません。ただし、米国公認会計士 (CPA) の税務担当者が技術的に有能な専門サービスを提供するために知っておくべきすべてのことを知っているかどうかを判断するための技術的知識を確実に得ることができます。

 

外国人住宅控除 (HE) または控除 (HD)/適格外国人住宅費 (QFHE):

FEIE に加えて、あまり知られていない隠れた宝石、雇用者向けの外国人住宅控除 (HE) または自営業者向けの外国人住宅控除 (HD) があります。上記の126,500年のFEIE $2024に加えて(120,000年$2023、112,000年$2022、108,700年$2021、107,600年$2020、105,900年$2019、103,900年$2018、102,100年$2017) 101,300年、2016年$100,800、2015年$99,200、2014年$97,600 、2013年は95,100ドル、2012年はXNUMXドル)、海外納税者の合理的な(ただし贅沢や贅沢ではない)適格外国住宅支出によってこの基本的勤労所得控除(FEIE)を増額する機会もあります。適格外国人住宅費は通常、納税者の​​課税対象となる雇用主が支払う住宅収入、手当、または四半期よりもはるかに高額です。 

さらに「実際の」適格外国住宅費は、雇用主が支払った住宅所得、手当、または四半期と混同しないでください。 XNUMXつは実際の費用または支出であり、もうXNUMXつは単に補償の要素です。

HEまたはHDの優れた機能は、適格な外国住宅費のリストが明確で確立されており、賃貸料、雇用主が提供する住宅の公正市場価値(FMV)、外国の不動産税または居住税(現在は2017年の減税および雇用法(TCJA 2017)の結果としてのスケジュールAでのそのような費用の控除の撤廃)、テレビ税、公益事業(電話ではない)、不動産または個人の財産保険、「キー」マネーまたはリース、修理および保守、家具のレンタル、一時的な生活費、および住宅用駐車場を確保するために支払われる他の同様の返金不可の預金。

ただし、HEまたはHDの本当に驚くべき機能は、 これらの適格な外国人住宅費を誰が負担するかについて。 これらの費用を従業員が直接支払うか、雇用主が直接支払う (または従業員に払い戻す) かに関係なく、これらの費用は、HE または HD を決定するための適格外国人住宅費用として含めることができます。 これは、雇用主が直接支払った、または払い戻された費用は、個人の生活費に関連するため、課税対象の報酬の要素と見なされるため、納税者の​​雇用所得に含める必要がある場合があるためです。 

ただし、マンキャンプなどの雇用主の敷地内での「雇用主の便宜」のための住宅費は、課税対象の補償とはみなされません。 これらのタイプの取り決めには、安全またはセキュリティまたは遠隔性の要素も含まれる場合があります。

1年2006月515日より、IRCSecによって修正されました。 2005年の増税防止および和解法(TIPRA)のXNUMXで、この新しい法律はHEとHDに関するXNUMXつの変更を規定しています。

 

  • 1年2024月52.60日より、適格な住宅費が除外または差し引かれる前に超過する必要のある金額を表す基本住宅金額(別名「住宅基準」、控除対象のように機能します)は、19,200日あたり365ドルから上昇しました。 2023年のXNUMX日間でXNUMXドル 〜へ 55.30日あたり20,240ドル、または366年の2024日全体で16ドル。これは、FEIEの金額の126,500%、または2024年の場合は120,000ドル(2023年の場合はXNUMXドル)に相当します。

 

  • さらに、TIPRAは、HEまたはHDのいずれかで検討の対象となる適格住宅費の合計に、30年の場合は126,500ドル(2024年の場合は120,000ドル)、2023年の場合は2024日あたり103.60ドル、または全額で37,950ドルのFEIEの366%に全体的な実効上限を設定しました。 30日(126,500%* $ 2023)。 98.63年の場合-36,000日あたり365ドル、または30日全体で120,000ドル(1%* 2006ドル)。 この上限は、XNUMX年XNUMX月XNUMX日より前には存在していませんでした。 

 

したがって、除外可能または控除可能な適格住宅費の最大額は、37,950ドルの上限から、20,240日間の17,710日あたり48.39ドルまたは366ドルに相当するXNUMXドルの控除可能な基本住宅額を差し引いた差です。

TIPRA の批准に加えて、IRS は引き続き 2023 年通知 2023-26 (14 年 2023 月 2022 日発行) (2022 年通知 10-7 (2022 年 52 月 2024 日発行)) の IRS 通知を発行します。住宅費が非常に高い国は、全体的な除外上限が高くなり、30 年の FEIE の 37,950% 制限または 2024 ドルの上限を事実上無効にします。 2024 課税年度の 2024 年 2023 月または 2023 月に想定される 2024 IRS 通知が発行されるまで、2024 年度通知を 2023 課税年度に引き続き適用します。 2023 年の通知の発行時に、2023 年の通知の制限がより高い場合、調整された 26 年の通知の調整 (通知 2024-XNUMX) の代わりに、XNUMX 課税年度に XNUMX 年の通知の調整を適用することを選択する場合があります。 これらの都市と金額のリストについては、別途ご相談ください。

 

その他の興味深いフォーム2555-FEIE、HEおよびHD、フォーム1116-FTCおよび一般的な事実:

 

  • これらの除外 (および住宅控除) – FEIE、HE、および HD は選択的であり、所得の包含をトリガーする場合は使用しないでください。 これは、たとえば、スケジュール C の費用が収入を上回り、これらの費用が実際に収入を生み出すために追加される場合に発生します。

 

  • HE と HD はどちらも基本控除または「住宅基準」の対象となり、2024 年は 55.30 日ベースで 366 日あたり $2023 になります (52.60 年は 365 日ベースで 2024 日あたり $366 です)。 したがって、20,240 年に納税者が XNUMX 暦年課税年度の日数を完全に国外に滞在した場合、納税者は、HE または HD に加算される外国適格住宅費のいずれかを計算する前に、まず XNUMX ドルを控除する必要があります。

 

  • 理論的には、納税者が米国源泉所得を持たない場合、FEIE、HE、HD、および/または FTC を使用すると、米国の納税義務は NIL になるはずです。 これは、納税者が所得税のある国に居住しており、外国の所得税が少なくとも米国の所得税と同程度であることを前提としています。 それ以外の場合、納税者が FEIE と HE および/または HD を使用し、さらにハイブリッドの状況で FTC の使用を要求する場合、納税者は米国の所得税または外国の所得税のうち、除外されていない所得税のいずれか高い方を支払うことになります。 FTC を必要とする勤労所得。

 

Marc J. Strohl、CPAは、Protax ConsultingServicesIncのプリンシパルです。
連絡先:Tel:(212)714-1805、Fax:(212)714-6654
Email: mstrohl@protaxconsulting.com
Webサイトを参照してください。 www.protaxconsulting.com

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