非居住者の課税対象とどこで、どのように? 非居住者? それは課税されますか、そして「場合」、納税申告書の「どこで、どのように」?

2024 年 1 月 9 日

作成者:Marc J. Strohl、CPA、Protax Consulting Services Inc.

ここ PDF版の場合。

この記事の目的は、外国人が米国での任務を受け入れる前に考慮すべき情報の包括的なチェックリストを提供することです。この記事は、自主規制を遵守するために必要な技術的能力を教えることを目的としたものではありません。ただし、米国公認会計士 (CPA) の税務担当者が技術的に有能な専門サービスを提供するために知っておくべきすべてのことを知っているかどうかを判断するための技術的知識を確実に得ることができます。

 

次の場合:

すべての米国非居住外国人は米国で課税されますが、米国源泉所得にのみ課税されます。 内国歳入法 (IRC) セクション861 は米国源泉所得を規定する、IRC セクションです。 862 は米国以外の源泉による所得と IRC セクションを規定します。 865 は、個人資産の販売に関する調達規則を規定しています。 

ただし、米国で交渉された所得税条約は、選択された場合、課税される特定の項目の源泉を無効にする可能性があるため、適用される所得税条約は、常に米国内の税法の取り扱いと併せて参照する必要があります。 

さらに、米国人は、米国が交渉したすべての OECD モデルの条約の中に、米国が米国国民と永住者「グリーンカード」に課税する権利を留保しているため、ほとんどの条約条項の米国人への適用を禁止する給付金または貯蓄制限条項が埋め込まれていることを常に覚えておく必要があります。あたかも所得税条約が発効していないかのように。

 

どこで、どのようにして:

納税申告書のどこで所得が課税されるか、どのように課税されるかは、所得が米国の貿易またはビジネスに効果的に関連しているかどうかによって異なります。 実質的に接続された収入には報酬収入が含まれますが、一般的に非効果的に接続された収入と見なされる受動的収入は除外されます。 IRC 秒。 871 は、どの米国源泉所得が米国の取引または事業に実質的に関連しているか、およびどの所得が米国以外で実質的に関連している所得であるかを管理します。

有効に関連する所得はフォーム 1040-NR ページ 1 で報告され、米国の通常の累進税率で課税され、非有効に関連する所得はスケジュール NEC (フォーム 1040-NR) で報告され、30% の税率で一律課税されます。または条約税率の引き下げ。 

ただし、以下の例外が 183 つあります。それは、資本資産 (ビジネス関連の資産を除く所有するすべてのものを含み、投資目的で保有する株式を含み、基本的にすべての動産であり、不動産を除く) の場合であり、米国の貿易またはビジネスに効果的に関連していません。 この XNUMX つの例では、非居住外国人納税者が課税年度に XNUMX 日以内に物理的に米国に滞在する場合、米国の貿易または事業に効果的に関連しない限り、資本資産の売却による利益は非課税となります。 

非居住外国人納税者が物理的に 183 日以上米国に滞在している場合、資本資産の売却による利益は暦年全体で米国源泉となり、30% 以下の条約で課税されます。

納税者に関係なく、一般的に個人資産の売却源を管理する「税金ホーム」。

基本的に、これは、米国のソース ルールをオーバーライドする効果的に接続されたルールの唯一のインスタンスです。 IRC セクション 865 は IRC セクションをオーバーライドします。 871

 

いつ、どこで、どのように:

これらの決定を容易にするために、次の表を作成しました。

 

収入の種類:

米国のソースルール:「IF」

米国が供給源の場合、効果的に関連するルール: 場所と方法:

金利収入

米国在住の支払者から受け取ったもの

資産から、または米国の貿易/ビジネスによって生成されない限り、効果的に接続されていません。 米国の銀行預金からの 871 未満の利息は非課税です。

配当収入

米国国内法人より受領

資産からのもの、または米国の貿易/ビジネスによって生成されたものでない限り、効果的に接続されていません。

個人サービス収入 - 賃金、給与、手数料、手数料。 日当・賞与

米国で行われる場合

米国でのパフォーマンスは効果的に結びついていると考えられています。 

家賃・ロイヤリティー

米国にある不動産

資産からのもの、または米国の貿易/ビジネスによって生成されたものでない限り、効果的に接続されていません。 ただし、家賃収入を効果的に結び付けるための選択が可能です。 

ロイヤリティー

米国での使用 - 特許、著作権、Good Will TM など。

資産からのもの、または米国の貿易/ビジネスによって生成されたものでない限り、効果的に接続されていません。

不動産売却

米国にある不動産

常に効果的に接続されています

在庫購入済み

米国で販売

常に効果的に接続されています

個人財産の売却:

売主の「納税住宅」、特別な例外には以下が含まれます: 減価償却資産、無形資産、オフィス/固定事業所を通じた販売

税率/対象期間:

–もし 米国では183日以上 課税年度中 = 米国のソース 暦年全体 at 30%以下の条約

-もしも 米国では183日以内 課税年度中のキャピタルゲイン 税控除 米国の貿易やビジネスと効果的に結びつかない限り

資産からのもの、または米国の貿易/ビジネスによって生成されない限り、効果的に接続されていません (下記を参照)。 資本資産(ビジネス関連資産を除く所有するすべてを含み、投資のために保有される株式、基本的にすべての個人財産を含む)が効果的に関連付けられていない場合、- 183 日ルール以上、効果的に関連付けられていない場合、183 日未満で非課税となります。 

レポート - 場所: 資本資産の売却/交換による損益を報告します。

-NECと米国の貿易/ビジネス- NEC 大学

-米国貿易/ビジネスとのECI- シュ D.

-米国居住のブローカーを通じてのみ株式を取引する場合、米国での貿易やビジネスに従事していません。 アメリカにいても

-資産から、または米国の貿易/ビジネスによって生み出されたもの- 接続の有無にかかわらず、常に効果的に収入につながります。 投資収入(固定金利または確定金利、家賃ロイヤルティ、利益(希少タイプ)またはキャピタルゲイン)がビジネスに効果的に結びついているかどうかを判断する 1 つのテスト、2) 資産使用テストと XNUMX) ビジネス活動テスト。

奨学金、助成金、賞品および賞品

米国で行われた活動に対する支払い者の居住地

除外されるか、上記の個人サービス収入を参照してください。

年金収入

米国が実施したサービスに関連する部分

上記の個人サービス収入を参照してください。

扶養手当

配偶者から元配偶者に支払われる

支払い義務のある配偶者の居住地

 

 

Marc J. Strohl、CPAは、Protax ConsultingServicesIncのプリンシパルです。 
連絡先:Tel:(212)714-1805、Fax:(212)714-6654
Email: mstrohl@protaxconsulting.com
Webサイトを参照してください。 www.protaxconsulting.com

メンバーおよび注目の学部

メンバーおよび注目の学部