2026 年 2 月 22 日
著者: Marc J. Strohl、公認会計士
プロタックスコンサルティングサービス株式会社
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この記事の目的は、米国人が米国外での任務を受け入れる前に考慮すべき情報の包括的なチェックリストを提供することです。この記事は、自主規制を遵守するために必要な技術的能力を教えることを目的としたものではありません。ただし、米国公認会計士 (CPA) の税務担当者が技術的に有能な専門サービスを提供するために知っておくべきことをすべて知っているかどうかを判断するための技術的知識を確実に身につけることができます。
TIPRAの変更：
2006 年 1 月 1 日に IRC Sec により改正されて発効。 2005年増税防止和解法（TIPRA）の515条に基づき、2005年12月31日まで、2026年の最初の132,900ドル（2025年は130,000ドル、2024年は126,500ドル、2023年は120,000ドル、2022年は112,000ドル、2021年は108,700ドル、2020年は107,600ドル、2019年は105,900ドル、2018年は103,900ドル、2017年は102,100ドル、2016年は101,300ドル、2015年は100,800ドル、2014年は99,200ドル、2015年は97,600ドル）海外で得た所得の100,000ドル（2013年は100,000ドル、2012年は95,100ドル）は米国の課税対象から除外され、その後に海外で得た1ドルは最初の1ドルとみなされ、最低税率で課税される。この新法は「スタッキング」を規定している。
「スタッキング」とは、次の1ドルの所得が、あたかも132,901ドル目の所得であるかのように、はるかに高い限界税率で課税されることを意味します。したがって、この「スタッキング」機能は、除外された外国所得が実際に税額計算上存在することを前提としており、除外された外国所得が実際に税額計算上存在していた場合に課税されるはずだった税率区分を実質的に使用しています。その結果、納税者は、除外されていない最初の1ドルの所得に対して、より高い税率で、当初からより高い税率区分に押し込まれることになります。
「スタッキング」メカニズムの実装は、追加の税金の獲得に加えて、次の 1 つの明らかな要因をもたらします。 ) 税金の高い外国の場合は、FTC のみを使用する方が望ましい場合があります。 プロタックスは、これらの要因を継続的に最適化し、テストしています。 みなし取消の影響を念頭に置いて、代替案を量的および質的に比較検討します。
外国人住宅控除 (HE) または控除 (HD)/適格外国人住宅費 (QFHE):
1年2006月515日より、IRCSecによって修正されました。 2005年の増税防止および和解法（TIPRA）のXNUMXで、この新しい法律はHEとHDに関するXNUMXつの変更を規定しています。
- 1年2026月56.99日より、適格な住宅費が除外または差し引かれる前に超過する必要のある金額を表す基本住宅金額（別名「住宅基準」、控除対象のように機能します）は、20,800日あたり365ドルから上昇しました。 2025年のXNUMX日間でXNUMXドル 〜へ 58.26日あたり21,264ドル、または365年の2026日全体で16ドル。これは、FEIEの金額の132,900％、または2026年の場合は130,000ドル（2025年の場合はXNUMXドル）に相当します。
- さらに、TIPRA は、HE または HD のいずれかの検討対象となる適格住宅費の総額に全体的な実効上限を設けており、30 年は FEIE の 132,900% である 2026 ドル (130,000 年は 2025 ドル)、または 2026 年は 109.23 日あたり 39,870 ドルまたは 365 日間で 30 ドル (132,900% * 2025 ドル) です。106.85 年は 39,000 日あたり 365 ドルまたは 30 日間で 130,000 ドル (1% * 2006 ドル) です。この上限は、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日より前には存在しませんでした。
したがって、除外可能または控除可能な適格住宅費の最大額は、39,870ドルの上限から、21,264日間の18,606日あたり50.98ドルまたは365ドルに相当するXNUMXドルの控除可能な基本住宅額を差し引いた差です。
TIPRAの批准に続き、IRSは2025年のIRS通知2025-16（2025年3月5日発行（2024年通知2024-31（2024年4月8日発行））を発行し続けています。これにより、住宅費が非常に高い特定の都市（世界52か国）に対して、より高い全体的な除外上限が認められ、実質的に2026年のFEIEの30％制限または39,870ドルの上限を上書きします。2026年のIRS通知が2026年3月または4月に2026年の納税年度に対して発行されるまで、2025年の通知を2025年の納税年度に適用し続けます。2026年の通知が発行されると、調整された2025年の通知調整（通知）の代わりに、2026年の通知調整を2025年の納税年度に適用することを選択できます。 2026年の通知による制限額がさらに高い場合は、2025～2016年（2026年）の通知による制限額が適用されます。対象となる都市と金額のリストについては、別途お問い合わせください。
Marc J. Strohl、CPAは、Protax ConsultingServicesIncのプリンシパルです。
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