外国所得控除(FEIE)、住宅除外(HE)、住宅控除(HD)およびTIPRA(2005年の増税防止および和解法1年2006月XNUMX日発効のFEIEおよびHE /HDの変更

2024 年 1 月 9 日

作成者:Marc J. Strohl、CPA、Protax Consulting Services Inc.

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この記事の目的は、米国人が米国外での任務を受け入れる前に考慮すべき情報の包括的なチェックリストを提供することです。この記事は、自主規制を遵守するために必要な技術的能力を教えることを目的としたものではありません。ただし、米国公認会計士 (CPA) の税務担当者が技術的に有能な専門サービスを提供するために知っておくべきことをすべて知っているかどうかを判断するための技術的知識を確実に身につけることができます。

 

TIPRAの変更:

外国所得控除(FEIE)およびフォーム2555:

IRC セクションにより修正され、1 年 2006 月 515 日より発効します。 2005 年増税防止および調整法 (TIPRA) の第 31 号 - 2005 年 126,500 月 2024 日まで、120,000 年最初の 2023 ドル (112,000 年 2022 ドル、108,700 年 2021 ドル、107,600 年 2020 ドル、105,900 年 2019 ドル、103,900 ドル) 2018 年は 102,100、2017 年は 101,300 ドル、 2016 年は 100,800 ドル、2015 年は 99,200 ドル、2014 年は 97,600 ドル、2013 年は 95,100 ドル、2012 年は XNUMX ドル、XNUMX 年は XNUMX ドル)は米国の課税から除外され、海外で得た次の XNUMX ドルは最初の XNUMX ドルとして扱われました。所得があり、最も低い税率で課税されます。この新しい法律は「スタッキング」を規定しています。 

「積み上げ」は、あたかも 120,501 ドルであるかのように、次の XNUMX ドルの所得に対してはるかに高い限界税率で課税される結果となります。st 稼いだ収入のドル。 したがって、この「スタッキング」機能は、除外された外国所得が実際に税計算目的で存在することを前提としており、除外された外国所得が実際に税計算目的で存在した場合に課税されたはずの税ブラケットを効果的に使用します。 これにより、納税者は、除外されていない所得の最初のXNUMXドルに対して、より高い税率で最初はより高い開始税率に押し込まれます。

「スタッキング」メカニズムの実装は、追加の税金の獲得に加えて、次の 1 つの明らかな要因をもたらします。 ) 税金の高い外国の場合は、FTC のみを使用する方が望ましい場合があります。 プロタックスは、これらの要因を継続的に最適化し、テストしています。 みなし取消の影響を念頭に置いて、代替案を量的および質的に比較検討します。

 

外国住宅除外(HE)または控除(HD):

1年2006月515日より、IRCSecによって修正されました。 2005年の増税防止および和解法(TIPRA)のXNUMXで、この新しい法律はHEとHDに関するXNUMXつの変更を規定しています。

  • 1年2024月52.60日より、適格な住宅費が除外または差し引かれる前に超過する必要のある金額を表す基本住宅金額(別名「住宅基準」、控除対象のように機能します)は、19,200日あたり365ドルから上昇しました。 2023年のXNUMX日間でXNUMXドル 〜へ 55.30日あたり20,240ドル、または366年の2024日全体で16ドル。これは、FEIEの金額の126,500%、または2024年の場合は120,000ドル(2023年の場合はXNUMXドル)に相当します。
  • さらに、TIPRAは、HEまたはHDのいずれかで検討の対象となる適格住宅費の合計に、30年の場合は126,500ドル(2024年の場合は120,000ドル)、2023年の場合は2024日あたり103.60ドル、または全額で37,950ドルのFEIEの366%に全体的な実効上限を設定しました。 30日(126,500%* $ 2023)。 98.63年の場合-36,000日あたり365ドル、または30日全体で120,000ドル(1%* 2006ドル)。 この上限は、XNUMX年XNUMX月XNUMX日より前には存在していませんでした。 

 

したがって、除外可能または控除可能な適格住宅費の最大額は、37,950ドルの上限から、20,240日間の17,710日あたり48.39ドルまたは366ドルに相当するXNUMXドルの控除可能な基本住宅額を差し引いた差です。

TIPRA の批准に加えて、IRS は引き続き 2023 年通知 2023-26 (14 年 2023 月 2022 日発行) (2022 年通知 10-7 (2022 年 52 月 2024 日発行)) の IRS 通知を発行します。住宅費が非常に高い国は、全体的な除外上限が高くなり、30 年の FEIE の 37,950% 制限または 2024 ドルの上限を事実上無効にします。 2024 課税年度の 2024 年 2023 月または 2023 月に想定される 2024 IRS 通知が発行されるまで、2024 年度通知を 2023 課税年度に引き続き適用します。 2023 年の通知の発行時に、2023 年の通知の制限がより高い場合、調整された 26 年の通知の調整 (通知 2024-XNUMX) の代わりに、XNUMX 課税年度に XNUMX 年の通知の調整を適用することを選択する場合があります。 これらの都市と金額のリストについては、別途ご相談ください。

 

Marc J. Strohl、CPAは、Protax ConsultingServicesIncのプリンシパルです。
連絡先:Tel:(212)714-1805、Fax:(212)714-6654
Email: mstrohl@protaxconsulting.com
Webサイトを参照してください。 www.protaxconsulting.com

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