Bona Fide Resident Test は主に、海外に永久に居住する予定のアメリカ人駐在者を対象としています。 物理的存在検査は、XNUMX か月以上家を空けるだけの人に減税を与えることを目的としています。 除外対象となると、支払うべき米国駐在税が減額または免除される場合があります。 ただし、すべてがカットアンドドライであるわけではありません。 専門家に相談することをお勧めします。
米国駐在員税に関する資格
米国駐在税の物理的存在テストの要件を満たすには、次のことを行う必要があります。
- 米国国民または居住外国人であること
- 連続 330 日のうち 365 日が米国外にいる
- 合法的に外国に滞在していること（キューバ、北朝鮮などに在留資格を主張することはできない）
さらに
- 米国本土（米国領土内を含む）での毎日は合計から差し引かれます
- 米国への、または米国からの旅行に費やした毎日も控除されます
このテストに合格すると、多くの控除や免除を受けることができます。これには、外国所得免除、外国税額控除、外国住宅費控除などが含まれます。重要なのは、365日間のうち少なくとも330日間、米国国外に滞在することです。この期間は暦年ではなく、計算のために過去12か月間が対象となります。米国国外居住者が米国に入国するたびに、海外滞在期間から1日が差し引かれることに注意してください。
例
- 1 年 2009 月 17 日に、アメリカ人駐在員がフランスのパリで新しいビジネスを始めました。 彼は 2010 年 352 月 XNUMX 日までフランスに滞在します。彼は米国駐在税に対する外国稼得所得控除を請求する資格があります。 彼は連続 XNUMX 日間外国に滞在し、物理的存在テストに合格しました。
- 上の例の同じ米国駐在員は、同じ期間にヨーロッパとアジアに広範囲に旅行しました。 彼は 330 日以上米国外に滞在していたため、資格要件を満たしていることになります。 そのため、彼は米国駐在税のすべての駐在者控除を受ける資格があります。
- 例 #1 の同じ米国駐在員は、2010 年 12 月にビジネス上の理由で米国に帰国しました。 過去 330 か月間の合計は XNUMX 日の基準を下回ります。 彼は、海外駐在員税額控除や米国税金の免除を請求できませんでした。
その他の因子
- 物理的存在テストは、連続する 365 日の期間に適用できます。 月のどの日にでも開始できます。 たとえば、最初の丸 12 日の海外滞在は 2009 年 365 月 11 日でした。2010 日サイクルは XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日まで計算できます。これをその時点の米国駐在税に適用できます。
- 物理的存在テストに適用される例外はありません。 理由を問わず米国本土に滞在した場合、米国駐在員としてカウントされます。 これには、仕事、病気、休暇が含まれます。
- 海外居住者を米国本土に連れて行く海外旅行は、合計に対して XNUMX 日としてカウントされます。 なぜなら、その人はもう外国の中にいないからです。
- 物理的存在テストの要件を満たしていても、納税義務を負うことは十分に可能です。 たとえば、フレキシブルな取り決めに基づいて英国で働き、10 週間米国に行くとします。 あなたはアメリカで10日間働きます。 この XNUMX 日間に稼いだお金に対して米国の税金を支払う義務があります。 これと同じような状況に陥っていますか?