国際税務問題を抱える米国のクライアント: 役立つ XNUMX つのヒント

全世界の所得、米国人の提出期限、非米国人から米国人への多額の贈与の開示要件、米国所得税条約の貯蓄条項の問題、合計または社会保障協定の使用を含む、米国人の納税申告書を提出する責任についての素晴らしい議論。

財務上の問題が海外に及ぶ米国人 (市民および永住者) は、事実上他の国の国民が経験しないような税務状況に直面する可能性があります。 米国は、世界の他の地域では一般的であるように、物理的な居住者ではなく、市民権のステータスに基づいて連邦所得税の報告と支払いの義務を課しています。 このため、海外の資産や事業体の報告に関する面倒な規制は別として、米国のクライアントに国際的な収入、資産、開示を提供することは複雑になる可能性があります。 以下は、これらのクライアントのコンプライアンスと課税を管理するための XNUMX つのヒントです。

  1. すべての期日が「従来の」期日に従うわけではありません

外国人開示情報を有する米国人および米国外に居住する居住外国人は、「伝統的な」連邦政府の期日を超えて、いくつかの追加の期日を争う必要があることに気付くでしょう。

まず、米国およびプエルトリコ以外に住む米国市民または居住外国人に対して、連邦所得税の申告と支払いを行うための XNUMX か月の自動延長が許可されます。 この延長は、いずれかの配偶者が適格である場合、結婚して共同で提出する納税者に適用されます (別々に提出する場合、適格な配偶者のみが自動延長を受け取ります)。

15 月 15 日まで適切に帰国を延長した米国市民または米国外に居住する外国人も、連邦税申告書を XNUMX 月 XNUMX 日まで提出するための追加の延長を認められる場合があります。IRS に書面による要求を行う必要があります。 .

FinCEN フォーム 114 (以前のフォーム TD F 90-22.1)、 外资銀行及び金融勘定の報告 (FBAR) は、個人所得税申告書のステータスに関係なく、15 月 15 日から 17 月 2022 日 (または 2021 年の申告の場合は XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日) まで自動的に延長されます。 IRS または Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) に提出または作成を要求するフォームはありません。

最後に、フォーム 3520-A の提出が義務付けられている外国信託の米国所有者は、 米国の所有者との外国信託の年次情報返却、 暦年信託の場合、毎年 7004 月 15 日までにフォームまたは延長 (フォーム 3520 経由) を提出する必要があります。 これは、フォーム XNUMX の提出期限の XNUMX か月前です。 外国信託との取引および特定の外国贈答品の受領を報告するための年次報告書、 個人の個人所得税申告書の期日を使用し、フォーム 4868 で延長を受け付けます。 米国個人所得税申告書の提出期限の自動延長申請. 15 月 15 日の締め切りに間に合わないと、提出の遅れに対して多額の罰則が科せられる可能性があります。 これは予定されている XNUMX 月 XNUMX 日の期日よりも XNUMX か月早いため、アドバイザーと納税者は驚かれる可能性があります。

  1. 貯蓄条項に注意

所得税条約は、XNUMX つの国で所得税の義務を負う個人の二重課税を排除するために実施されています。 上記のように、米国外に居住する米国人は、多くの場合、XNUMX つ (またはそれ以上) の国で所得税上の居住地を持っています。

各租税条約には、どの国がさまざまな種類の所得 (配当、利益、役員報酬など) に課税するための第一次または排他的権利を有するかを規定する文言が含まれています。 租税条約の規定がクライアントに適用されるかどうかを判断する場合、そのクライアントが条約の対象となる適格な納税者であるかどうか、問題の税金が条約の下で適格であるかどうかを評価した後、特定の所得規定を確認する必要があります。

重要なことに、「貯蓄条項」も注意して確認する必要があります。これは通常、最初の記事または一般的な範囲の記事に記載されています。 本質的に、貯蓄条項は、あたかも条約が発効していないかのように、その市民と居住外国人に課税する権利を米国に与えます。 租税条約のその他の条項は、貯蓄条項に基づく修正を免除される特典を含む条約の特定のセクションを特定します。

  1. 所得税上の居住地に関する租税条約のタイブレーク請求は、FBAR の提出義務を免除しません。

物理的な居住者ではなく、市民権ステータスに課税するという米国独自のアプローチにより、米国市民および米国外に住む永住者は、まれな状況に陥ります。時間。 所得税の二重居住者である米国の納税者は、米国と他の本国との間の所得税条約における条約タイブレークの請求を利用することができます。

ただし、上記の条約による非居住の主張は、納税者を FBAR の提出義務から免除するものではありません。 個人の FBAR は、米国コードのタイトル 31 ではなく、米国コードのタイトル 26 によって管理されます。

FBAR の義務を順守しない場合の罰則は、相当なものになる可能性があります。 しかし、故意でない民事罰の金額がフォームごとに評価されるか、アカウントごとに評価されるかについては、米国の控訴裁判所の間で意見の相違があります。 XNUMX月、最高裁はこの問題について判決を下すと発表した(ビットナー、No. 21-1195 (US 6/21/22) (証明書 承諾する))。

  1. 米国外の人から受け取った贈り物は、IRS に開示しないと罰せられる場合があります

米国では通常、外国からの贈答品の受領に対して連邦所得税を課すことはありませんが、内国歳入法では、納税者が特定の贈答品の受領について IRS に通知することを義務付けています。 100,000 ドルを超える贈与または遺贈として扱われる非米国人からの金額は、贈答品を受け取った課税年度に関連するフォーム 3520、パート IV で報告する必要があります。 非米国人からの贈与には、非米国人の配偶者から米国市民の配偶者への譲渡が含まれる場合があります。 (米国の配偶者から米国外の配偶者への贈与にも注意することが重要です。その価値が 164,000 ドル(2022 年の除外額)を超える場合、贈与税申告書で報告する必要があります。)

外国からの贈り物について報告される情報は、それほど詳細ではありません。受領日、受け取った財産の説明、財産の公正な市場価値などです。 必要な報告には、贈り物として扱われる外国企業またはパートナーシップから受け取った金額も含まれます。

IRS は、外国人からの贈与または相続の受領を開示しなかった場合、最大 25% の民事罰を科すことができます。 ペナルティは、開示の失敗が続く月ごとにギフトの 5% で最初に課されます。

上記のように、フォーム 3520 は個人の個人所得税申告書の期日に従い、タイムリーに提出されたフォーム 4868 によって延長することができます。

  1. 合算協定は、二重の社会保障義務から米国市民を解放するかもしれない

1970 年代以降、米国は二重の社会保障税の課税を制限するために、世界中の他の国々と協定を結びました。 現在、「合計協定」と呼ばれることが多い 31 の国際社会保障協定が、社会保障課税のための雇用および自営業の取り決めに対処するために整備されています。 これらの協定は、所得税条約とは別のものです。

米国の社会保障は、外国人が給与を支払っている場合を除き、仕事が米国内外で行われているかどうかにかかわらず、すべての米国市民および居住者に適用されます。 米国の居住者であり、別の国に住んで働いている間、その国の居住者であることにより、個人は両方の国に社会保障税を支払ったことがわかる場合があります。

自営業者の場合、自営業者の収入に対して社会保障税を課す資格がある国を決定するために、米国と他の国との間で適用される合算協定を検討する必要があります。 各クライアントの状況の詳細は、契約を確認して確認する必要がありますが、米国では、納税者が相手国に居住し、相手国の自営業税制度の対象となる場合、自営業税の免除を許可することがよくあります。 この場合、自営業税は個人の連邦所得税申告書に課されることはありません。

間違いは高くつく可能性があります

米国市民と居住外国人に課税する米国の世界的なシステムは、米国外に住む人々に問題を引き起こします。 ルールは複雑で、フット フォールトは高額になる可能性があります。 ルールを理解すればするほど、クライアントにより良いサービスを提供できます。

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