IRS は IR-2025-92 の発行により、OBBBA 法が 2025 年 1 月 1 日に施行される予定であること、そして 2025 年 1 月 1 日以降、特定のリストされた職業の納税者がチップと残業収入に対する米国の所得税を回避できる新しい制度が利用可能になることを私たちに思い出させてくれます。IRS は現在、それらの職業を共有しています。
財務省と内国歳入庁は本日、「チップに対する非課税」規定に関するガイダンスを発表した。「One, Big, Beautiful Bill」で提案された規則では、慣習的に定期的にチップを受け取る職業を特定し、適格な納税者が控除として申請できる「適格チップ」を定義している。この規則案には、バーテンダーから水上タクシー運転手まで、チップを受け取る労働者の職業が70近く列挙されている。
財務省と内国歳入庁は、規制当局のウェブサイトRegulations.govを通じて、30日以内に一般からの意見を募集しています。意見提出に関する詳細な手順は、提案されている規制案に記載されています。提案されている規制案に対する意見の提出期限は、2025年10月23日です。
財務省のチップ支給対象職業コードでは、提案されている規則に記載されている職業について、3桁のコードと説明が提供されています。提案されている規則では、職業を8つのカテゴリーに分類しています。
- 100台 – 飲料・食品サービス
- 200番台 – エンターテイメントとイベント
- 300番台 – ホスピタリティおよびゲストサービス
- 400番台 – ホームサービス
- 500台 – 個人向けサービス
- 600年代 – 身だしなみと健康
- 700年代 – レクリエーションと教育
- 800番台 – 輸送と配送
適格チップの定義控除を申請するには、労働者はリストに記載されている職業に就いており、かつ適格チップを受け取っている必要があります。提案されている規則では、適格チップと非適格チップの定義が規定されており、以下の要素が含まれています。
- 適格なチップは、現金または小切手、クレジットカード、デビットカード、ギフトカード、一定額の現金と容易に交換できる有形または無形のトークン、あるいは現金建てのその他の電子決済またはモバイル決済アプリケーション（ほとんどのデジタル資産を除く）などの同等の手段で支払われなければなりません。
- 有効なチップは、顧客から受け取るか、従業員の場合は、チッププールなどの義務的または任意的なチップ分配制度を通じて受け取る必要があります。
- 適格なチップは、顧客が自発的に支払うものであり、交渉の対象とはなりません。適格なチップには、一部のサービス料は含まれません。例えば、大人数のグループに対して自動的に18%のサービス料を課し、その金額をウェイター、バスボーイ、キッチンスタッフに分配するレストランの場合、顧客がそれを無視したり変更したりする選択肢がない場合、従業員に分配される金額は適格なチップとはみなされません。
- 違法行為、売春サービス、またはポルノ行為に対して受け取った金額は、適格なチップとはみなされません。