TCJAと海外駐在員:SALTの変更が外国住宅の除外と控除に意味するもの

2018年税制改革とも呼ばれる減税および雇用法(TCJA)は、30年以上にわたって内国歳入法の最も抜本的な変更です。 外国人駐在員に関しては、外国人所得の除外などの主な外国人給付が依然として有効であることを考えると、TCJAによってもたらされた主要な変更のほとんどはほとんどまたはまったく効果がありません。 ただし、項目別控除に加えられた大幅な変更のうち、外国の不動産税に関して外国人に影響を与える顕著な変更があります。 これが必要なことです。

外国住宅の控除と除外

外国で稼いだ所得の除外(現在は103,900ドル)に加えて、雇用条件ごとに外国の住宅の特定の金額を除外することもできます。 自営業の場合は、自営業税には影響しませんが、外国人住宅控除を請求することができます。

適格な外国の住宅費は、あなたが配偶者および/または扶養家族と一緒に住んでいる外国で合理的な住宅費と見なされるものです(豪華な住宅費はカウントされません)。 家賃の費用(または雇用主が現物で提供している場合は家賃の公正市場価格)、ユーティリティ、家とあなたの個人資産の保険、特定の居住税、家具のレンタル(購入は除く)も対象として含まれます費用。 引越し費用や外国の不動産の購入費用は考慮されておらず、外国の住宅の改修も含まれていません。

一般的に、あなたの外国人住宅費は、その年の最大外国所得所得除外の30%に制限されていますが、場所によって異なります。 対象となる外国の住宅費も、外国で稼いだ収入を超えることはできません。 除外の代わりに控除を受ける場合は、除外する資格のある金額を差し引いた後の外国での所得を超えることはできません。

外国の不動産税

TCJAに起因する抜本的な変更の中で、最も重要な変更の10,000つは、所得税と固定資産税の両方に対する州税および地方税(SALT)の控除です。 現在、年間XNUMXドルを上限としており、金額に関係なく、外国の固定資産税を完全に控除する機能も排除されています。

ほとんどの人が納税申告書を項目化せず、標準控除への拡張によりさらに少数になることを考えると、この項目は、支払われた外国所得税の外国税額控除をすでに請求している外国人にとっては問題ではないように思われるかもしれません。 ただし、所有または賃貸している外国の住宅に固定資産税を支払う場合は、適格住宅費として含めることができます。

法律の下では、税法の別のセクションで費用が控除可能である限り、たとえば、TCJAで停止されるまでの移動費用の場合など、外国の住宅では考慮に入れることができませんでした。 外国の固定資産税は項目別控除として認められなくなったため、残りの適格住宅費に含めることができます。 住宅の状態や、外国で稼いだ収入の額に応じて制限されるなど、前述の他のすべての制限が引き続き適用されます。 しかし、固定資産税は妥当な住宅費と見なされているため、外国の住宅除外の計算に含めることができます。

Protax Consulting Services Inc.は、XNUMX年以上の専門的な国際課税の経験があります。 外国人税とTCJAに関する懸念についての無料の初期相談については、今日お問い合わせください。

カテゴリー

メンバーおよび注目の学部

メンバーおよび注目の学部