税制改革は、納税者が控除項目を項目化するかどうか、またどのように影響するか

TCJA 2017 法では、1 年 2018 月 10,000 日から項目別控除が大幅に制限される一方、段階的廃止は完全に廃止されました。 大統領によって負傷者が連邦災害地域であると宣言されない限り、未払いの従業員経費、投資経費、人身傷害および盗難による損失はなくなります。SALT 控除は 750,000 ドルに制限され、12 年 15 月 17 日または XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日以降に締結された住宅ローンの住宅ローン利息は XNUMX ドルに制限されます。 。

個人と企業の両方に影響を与える税制改革が 2017 年 XNUMX 月に制定されました。一般的に減税雇用法、TCJA、または単に税制改革と呼ばれます。 標準控除額をほぼ XNUMX 倍にすることに加えて、TCJA は、スケジュール A の項目別控除で請求できるいくつかの項目別控除を変更しました。

これは、以前は項目別に分けていた多くの人が、今では基礎控除を受ける方が有利だと考える可能性があることを意味します。 納税者はどちらか一方のみを行うことができます。 標準控除を受けるか、項目別の控除を請求するかのいずれかです。

税制改革法により、2018 年のスケジュール A で請求できる項目別控除に次の変更が加えられました。

全体的な項目別控除の制限が停止されました。

特定の項目別控除の所得に基づく段階的廃止は、2018年には適用されません。これは、一部の納税者が、過去に所得が一定の水準を超えていたために控除が制限されていた場合、項目別控除の総額をより多く控除できる可能性があることを意味します。

州および地方の所得税、売上税、固定資産税の控除額が修正されました。

納税者の州および地方の所得税、売上税、固定資産税の控除は、合計控除額に制限されています。 夫婦が別々に申請する場合、限度額は 10,000 ドルから 5,000 ドルです。 この金額を超えるものは控除の対象になりません。

適格住宅ローン残高の合計に対する新たなドル制限。

納税者が住宅ローンまたはホームエクイティローンを借りた日も、控除できる利息の額に影響を与える可能性があります。 納税者のローンが 15 年 2017 月 1 日以前に開始された、または開始されたものとして扱われた場合、ローンがその日以降に開始された場合、対象となる負債の利子を最大 500,000 万ドル、または別個に申告している結婚している納税者の場合は 750,000 ドルまで控除できます。 , 納税者は、適格債務の利子を最大 375,000 ドルまで、または夫婦で別々に申告している納税者の場合は XNUMX ドルまでしか控除できません。 この制限は、納税者の​​本宅と別荘の購入、建設、または大幅な改修に使用されるローンの合計額に適用されます。

住宅持分に対する控除が修正されました。

ほとんどのホームエクイティローンで支払われる利息は、母屋やセカンドハウスの購入、建設、または大幅な改善に使用されるローン収益に利息が支払われる場合を除き、控除の対象になりません。

たとえば、既存の住宅に増築するために使用されるホームエクイティローンの利子は通常控除の対象となりますが、クレジットカードの借金など、個人の生活費の支払いに使用される同じローンの利子は控除の対象になりません。
従来法と同様、ローンは納税者の本宅または別荘(適格住居と呼ばれる)を担保とし、住宅価格を超えず、その他の要件を満たさなければなりません。

慈善寄付の制限が変更されました。

現金による慈善寄付金控除の制限は、納税者の​​調整後の総所得の 50 パーセントから 60 パーセントに増加しました。 これは、慈善団体に多額の寄付をする一部の納税者は、今年寄付した金額のより多くを控除できる可能性があることを意味します。

死傷者および盗難損失に対する控除が修正されました。

納税者の純人身傷害および盗難損失が控除の対象となるには、連邦政府が宣言した災害に起因するものでなければなりません。

その他の項目別控除は停止されます。

以前は、納税者が項目別の控除額を控除する際、調整後の総所得の 2% を超える金額を控除することができました。 これらの費用は控除できなくなります。

これには、制服、組合費などの未払いの従業員経費、およびビジネス関連の食事、接待、旅費の控除が含まれます。 また、納税準備費用や、投資管理手数料、貸金庫手数料、パススルー事業体からの投資費用などの投資費用の控除も含まれます。

詳しくは:
個人と家族のための税制改正の基礎

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