50,000ドルの税金債務は、旅行者を挫折させる可能性があります

Allen Schuldenfrei、CPA、JD

2016 年 4 月 1 日

バラク・オバマ大統領がXNUMX月に署名した交通法案には、重大な滞納者をパスポートの拒否または取り消しのために米国国務省に照会するようIRSに義務付ける条項が隠されている。

米国陸上輸送法 (FAST 法) の修正、PL 114-94 に第 7345 項が追加されました。 XNUMX は、納税者が重大な税金を滞納していることを国務長官に証明する権限を IRS に与えます。 その後、国務省は納税者のパスポートを拒否、取り消し、または制限することができます。

納税者を深刻に滞納させる

深刻な滞納者としての資格を得るには、納税者は、査定された税金、利子、および罰金を含めて、IRSに50,000ドル(インフレの指標として毎年)を超える債務を負わなければなりません。 第二に、リーエンの通知が提出され、すべての行政上訴権が使い果たされたか失効したか、または課税の通知が提出されたに違いありません。 税務署の提出の通知とIRSの徴収の意図の通知の両方に、第7345項に関する情報が含まれている必要があります。 深刻な滞納税債務の証明、およびそのような債務を持つ個人のパスポートの拒否、取り消し、または制限に関するXNUMX。

国務省に証明書を送信する場合、IRSは納税者に同時に通知する必要があります。 IRSから証明書を受け取ると、国務省は、緊急または人道上の理由を除いて、深刻な滞納納税者にパスポートを発行することを禁じられています。 国務省は、以前に発行されたパスポートを取り消す場合があります。 納税者がすでに国外にいる場合、国務省は、以前に発行されたパスポートを制限して米国への旅行を返すか、米国への旅行のみを許可する制限付きパスポートを発行する必要があります。

以下の場合、納税者は重大な滞納とみなされません。

  • 彼らは分割払いまたは妥協案に基づいて適時に支払いを行っています。
  • 彼らは回収の適正手続きによる審問を要求したため、回収活動は停止されています。 また
  • 彼らは無実の配偶者の救済を要求した。

警告: 法律の文字通りの読みは、保留中の申し出が受け入れられるのを待つか、同等の聴聞会を待つことは、IRSが納税者を深刻な滞納者として認定することを妨げることはないことを示唆しています。 また、IRSによってアカウントが「現在収集できない」と分類されている納税者は、依然として深刻な滞納者として認定される可能性があります。 これらの問題のさらなる解決は、財務省の規制の公布を待っています。

証明書の取り消しまたは撤回

納税者が債務を全額履行するか、法的強制力がなくなった場合(たとえば、時効の徴収法の満了により)、IRSは国務省に通知し、制限を解除する必要があります。 その際、IRSは納税者にも同時に通知を送信する必要があります。 さらに、納税者がIRSと分割払い契約を締結した場合、IRSが納税者の申し出を妥協して受け入れる場合、または納税者が無実の配偶者の救済を要求した場合、IRSは国務省に証明書を取り消すよう通知する必要があります。

認定後に残高を 50,000 ドル未満に支払うことは、IRS が認定の取り消しを要求する正当な理由にはならないことに注意してください。

現在のリーエンと税金

4 年 2015 月 32101 日より前に発行された先取特権の提出または徴収の意図に関する通知は、納税者に重大な滞納者としての資格を与えるものであってはなりません。なぜなら、これらの通知には、第 XNUMX 条で要求されているように、納税者にこの新しい規定を知らせる必要な文言が含まれていないからです。 FAST 法の XNUMX(b)。

司法審査

IRS が誤って認定した、または不当に認定取り消しを拒否したと考える納税者は、米国地方裁判所または税務裁判所に民事訴訟を提起して司法審査を求めることができます。

計画ポインタ

納税者は、明らかに、そもそも納税義務を常に把握することにより、パスポートの中断のない使用を保証することができます。 第二に、納税者が納税に遅れをとったとしても、可能であれば、50,000万ドル以上の口座をそのレベル以下にするためにIRSに十分に支払う必要があります。 第三に、金額が50,000ドルを超えた場合でも、分割払い契約を締結するか、IRSに妥協案を受け入れさせることで、認証を防ぐことができます。 ただし、状況によっては、IRSが妥協してオファーを受け入れるかどうかを決定するのにXNUMX年以上かかる場合があります。 納税者が既に認定された後でも、分割払い契約を締結したり、妥協案を提示したりすることは有効です。 最後に、無実の配偶者救済の要求は、要求している配偶者の認証を妨げ、すでに認証されている場合は、IRSに納税者の非行ステータスの認証を解除するように要求します。

アレン・シュルデンフライ (legalallen@yahoo.com)はメリーランド州タウソンのタウソン大学でも教鞭をとっている弁護士です。

– 詳細については、http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/apr/new-tax-law-denies-or-revokes-passports.html?utm_source=mnl:cpald&utm_medium=email&utm_campaign=12Apr2016#sthash.M0IUc48D を参照してください。 .dpuf

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