減税および雇用法–特別報告書

1月20日に上下両院で2018年から可決された減税・雇用法として知られるHR2018号は、2017年課税年度から個人への課税を大幅に変更することになる。現行法と会議報告書の違いについて概説した。 。 この表は、「2017 年減税および雇用法」によって行われた主な変更を、XNUMX 年当時の個人および中小企業向けの税法と比較しています。

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税制改正特別報告書

15年2017月2017日金曜日、上下両院の会議出席者は、「XNUMX年減税・雇用法」のXNUMXつのバージョンを解決する連結税法案に署名した。 この最終法案に対する採決は今週下院と上院で行われる予定だ。 現行法と会議報告書の相違点について概説してきました。

2017 年減税および雇用法

 

この表は、「2017 年減税および雇用法」によって行われた主な変更を、2017 年当時の個人および中小企業向けの税法と比較しています。

 

2017

減税および雇用法 (2018)

免除  
$4,0502025年まで停止(事実上廃止)
標準控除  

シングル:$ 6,350

世帯主:9,350ドル

夫婦共同提出:12,700ドル

高齢者と視覚障害者を追加

共同配偶者および生存配偶者: $1,250

その他: $1,550

シングル:$ 12,000

世帯主:18,000ドル

夫婦共同提出:24,000ドル

高齢者と視覚障害者を追加

共同配偶者および生存配偶者: $1,300

その他: $1,600

控除項目別  
医療 – AGI の 10% を超えて許容される年齢に関係なく、AGI 閾値 2017% で 2018 年と 7.5 年に維持されました。 10 年以降、しきい値は 2018% に増加します。7.5 年と 17 年の AMT 目的には、18% のしきい値も適用されます。
税金固定資産税、州および地方の所得税は控除の対象となります。 納税者は州所得税の代わりに売上税を控除することを選択できます。税金控除は維持されますが、年間の上限は 10,000 ドルです。 外国不動産税は含まれない場合があります。 同法は、2017年以降に始まる課税年度に適用されるドル制限を回避するために、2018年または将来の課税年度の所得税の前払いに対して2017年の項目別控除を請求することを禁止している。
住宅ローンの金利プライマリおよびセカンドハウスの取得債務 1 万ドルの利息と、住宅資産負債 100 万ドルの利息を許可します。プライマリおよびセカンダリ住宅の取得債務 750 万ドルに利子を付与します。 祖父は、1 年 12 月 15 日より前のローンに対する買収債務の最大 2017 万ドルに対する利息を受け取ります。 住宅資産負債に対する控除を廃止します。
慈善寄付 – 通常、納税者の​​ AGI の 50% を超えない慈善寄付を許可します。慈善寄付を引き続き許可し、AGI の 50% を 60% に引き上げます。 大学の運動会の座席権と引き換えに行われた支払いに対する慈善控除を禁止する。 また、特定の実証例外も廃止します。
ギャンブルの損失 ギャンブル収入を超えない範囲でギャンブルの損失を控除することができます。ギャンブル収入を超えないギャンブル損失控除を引き続き認めます。 「ギャンブル損失」には、賭博取引を行う際に許容されるあらゆる控除が含まれることを明確にします。
個人の死傷と盗難による損失 – 死傷および盗難による損失は、各損失が 100 ドルを超え、年間のすべての損失の合計が納税者の AGI の 10% を超える範囲で認められます。.ロバート・T・スタッフォード災害救援緊急支援法第2025条に基づいて大統領が宣言した災害に起因する人的死傷者を除き、401年まで人的死傷者を一時停止する。
ティア2 その他 – 従業員の事業費、納税準備費用、投資経費、および特定の災害損失の控除が含まれます。すべての Tier 2 (AGI 閾値の 2% の対象となるもの) の項目別控除を 2025 年まで一時停止します。
項目別控除の段階的廃止高所得納税者向けに項目別控除が段階的に廃止される。段階的廃止は2025年まで停止される。
限度額を超える控除 
教師の控除 – 教室用品および専門能力開発コースには最大 250 ドル (インデックス付き) が認められます。この控除は引き続き認められます。
引越し控除と払い戻し – 通勤距離が 50 マイル離れ、一定期間雇用される場合、仕事に関連した引越しの場合、引越し費用の控除を認めます。 適格な引っ越し費用の払い戻しは、従業員の総収入から除外されます。軍の駐屯地変更を除き、控除は2025年まで停止される。 雇用主(軍人以外)の払い戻しは課税対象賃金に含まれます。
扶養手当 – 慰謝料の支払者が適格な支払いに対して限度額を超える控除を請求できるようにします。 受取人は収入を報告します。31年2018月XNUMX日以降に締結された離婚合意、またはその日以降に修正された既存の合意で特にこの修正が修正に含まれている場合、慰謝料は支払う側の控除対象外となり、受け取る側の収入にはなりません。
舞台芸術家 経費 – 舞台芸術分野の 16,000 つ以上の雇用主からそれぞれ 200 ドル以上を受け取っている AGI が 10 ドル以下の従業員は、AGI の XNUMX% を超える舞台芸術費用を限度額以上の控除として控除できます。維持 – 下院法案はこの控除を廃止する予定でしたが、会議合意では現在の形で維持されています。
公務員の経費 – 州または地方自治体の職員として手数料ベースで給与を支払われ、その雇用に関して経費を支払う、または負担する職員は、AGI を計算する際の控除として経費を請求することができます。維持 – 下院法案はこの控除を廃止する予定でしたが、会議合意では現在の形で維持されています。
従業員福利厚生  
自転車通勤非課税補償として月額 20 ドルの払い戻しが可能2025年まで停止
雇用主が提供する住宅 – 雇用主の便宜のために従業員に提供される住宅費を収入から除外することを許可します。維持 – 下院法案では除外額が制限されていましたが、会議合意では除外額が現在の形で維持されています。
扶養家族の介護支援 – 雇用主が提供する扶養家族の介護援助について、年間最大 5,000 ドルの総収入からの除外を許可します。維持 – 下院法案は除外可能額を廃止する予定でしたが、会議合意では除外額が現在の形で維持されています。
養子縁組支援 – 従業員は、雇用主が支払った、または払い戻した適格養子縁組費用として最大 13,570 ドル (2017 年) を除外できます。 高所得納税者に対する除外は段階的に廃止される。維持 – 下院法案は除外を廃止する予定でしたが、会議合意では除外が現在の形で維持されています。
税率 
10、15、25、28、33、35、39.6% の XNUMX つの税区分があります。引き続き 10 つの税金区分が存在しますが、税率と基準値は異なります。 率は 12、22、24、32、35、37、XNUMX% です。
売却された株式の特定 
現在の法律では、異なる時期または異なる価格で取得した企業の株式の一部を処分する納税者は、適切に識別されていれば、どの株式を売却したと見なすかを選択することが認められています。上院版の法案では、株式を売却する際の選択に先入れ先出し(FIFO)方式を使用することが求められていただろう。 しかし、最終法案にはその要件は含まれていない。
児童税額控除 
1,000 歳未満の適格な子供 17 人につき 50 ドルの控除が認められます。納税者の修正総所得が 1,000 ドルごとに 75 ドル減額されます。独身納税者の場合は 110 ドル、共同申告の夫婦の納税者は 55 ドル、別々に申告する夫婦の納税者の場合は 15 ドルを超えます。 。 納税者は、3,000 ドルを超える所得の 3% に相当する払い戻し可能なクレジットを受ける資格があります。 対象となるお子様が XNUMX 人以上いる場合には、特別な払い戻しの計算もあります。「17 歳未満」要件を維持し、児童税額控除を 2,000 ドルに増額し、資格のある子供 1,400 人あたり最大 200,000 ドルが還付されます。 この控除は、AGIが400,000万ドル(夫婦共同の場合はXNUMX万ドル)を超える納税者に対して段階的に廃止される。 しきい値はインフレ指数に基づいていません。 このクレジットを利用するには、お子様が返品期限前に発行された有効な社会保障番号を持っている必要があります。
非子扶養控除 
そのような規定はありません子供の扶養家族以外に 500 ドルの返金不可のクレジットを許可します。 児童税額控除と同じ段階的廃止ルール。
代替ミニマム税(AMT) 

受験準備 – 2017 年の免除額は、夫婦で共同申告する場合は 84,500 ドル、夫婦で別々に申告する場合は 42,250 ドル、独身および世帯主の場合は 54,300 ドルです。

免除の段階的廃止のしきい値は次のとおりです。

夫婦で共同申告する場合は160,900ドル、夫婦で別々に申告する場合は80,450ドル、独身および世帯主の場合は120,700ドル。

維持されますが、免除額は次のように増額されます。

夫婦で共同申告する場合は109,400ドル、夫婦で別々に申告する場合は54,700ドル、独身および世帯主の場合は70,300ドル。

免除の段階的廃止基準は、共同申告する既婚納税者の場合は 1 万ドル、その他の納税者は 500 万ドルに引き上げられます。

企業廃止
教育規定  
アメリカン・オポチュニティー・クレジット (AOTC) –AOTC は、学生 2,500 人あたり年間最大 40 ドルの中等教育後の教育税額控除を最長 160 年間提供します。 クレジットの 80% は返金可能です。 このクレジットの段階的廃止の基準は、MFJ 申請者の場合は XNUMX 万ドル (MFS にはクレジットは許可されません)、その他の場合は XNUMX 万ドルです。維持 – 下院法案ではクレジットを XNUMX 年間延長することになっていましたが、会議合意によりクレジットは現在の形式で維持されました。
生涯学習クレジット (LLC) –LLC は、中等教育以降の教育のために、家族あたり最大 2,000 ドルの年間クレジットを提供します。 クレジットの段階的廃止の基準は、MFJ 申請者に対しては 112 ドル (MFS にはクレジットは許可されません)、その他の場合は 56 ドルです。維持 – 下院法案は LLC を廃止することになっていましたが、会議協定では現在の形で信用が維持されています。
Coverdell 教育アカウント – 分配金がグラマースクール以上の教育費に使用される場合、年間 2,000 ドルまでの控除対象外の拠出が認められ、非課税で積み立てられます。維持 – 下院法案ではカヴァデルズへのさらなる拠出は禁止されていたが、第 529 条の計画へのロールオーバーは認められていた。 ただし、会議合意書では、Coverdell アカウントを現在の形式で保持します。
第 529 条の計画 – これらの口座では、控除対象外の拠出が可能であり、分配金が中等後教育費用に使用される場合、非課税の積み立てが可能になります。文法教育および高校教育の授業料および費用に対して年間最大 10 ドルを非課税で分配できるように修正されました。
学生ローン債務の免除– 免除が学生が特定の職業および特定の雇用主で特定の期間働くことを条件としていた場合、免除は収入から除外されます。学生の死亡または後遺障害による債務免除からの収入を除外するように修正されました。
高等教育への関心 – 中等教育以降の教育ローンに支払われる利息に対して、最大 2,500 ドルの利息控除が認められます。維持 – 下院法案は高等教育の利子控除を廃止する予定でしたが、会議合意では控除を現在の形式で維持しています。
授業料控除 – 2017 年以前の授業料および関連費用について、限度額を超える控除が認められます。控除額は AGI によって制限されており、どの年の最大控除額も 4,000 ドルです。維持 – 下院法案は授業料控除を廃止する予定でしたが、会議合意では控除を現在の形式で維持しています。 これは、31 年 2016 月 2017 日の終了日が引き続き適用されることを意味するため、この控除は XNUMX 年以降には許可されません。
雇用主が提供する教育支援 – 雇用主は、従業員の教育のために年間最大 5,250 ドルまで非課税の福利厚生を従業員に提供することが許可されています。維持 – 下院法案は雇用主による教育援助を廃止することになっていたが、会議協定では援助を現在の形で維持している。
適格授業料減免の除外 – 教育機関の従業員、その配偶者および扶養家族は、授業料の減額という非課税の特典を受けることができます。維持 – 下院法案は授業料減免の収入からの除外を廃止することになっていたが、会議協定ではその恩恵を現在の形で維持している。
高等教育費用に使用される米国貯蓄債券の利子の除外 – 1989 年以降に発行された適格米国シリーズ EE 貯蓄債券で得られる利子は、債券の償還時の収益が高等教育費用の支払いに使用される限り、総収入から除外されます。 高所得納税者に対する除外は段階的に廃止される。維持 – 下院法案は、高等教育費用に使用される米国貯蓄債券利子の収入からの除外を廃止する予定でしたが、会議協定ではその恩恵が現在の形で維持されています。
セクション 529 – アカウントのロールオーバーが可能 2017 プランからの 529 年以降の分配金は、ABLE 口座がその 529 口座の指定受益者、または指定受益者の家族の一員によって所有されている場合に限り、ペナルティなしで ABLE 口座にロールオーバーすることが認められます。
住宅販売の除外 
一般に、納税者が住宅を所有し、売却前の2年間のうち5年間を主な住居として使用した場合、納税者は売却による利益を最大250,000万ドル(夫婦の場合は500,000万ドル)まで除外することができる。上院、下院の両法案は受給資格期間を8年中5年に変更し、下院の法案は高所得納税者の除外を段階的に廃止することになる。 会議協定には現行法がそのまま適用されます。
Roth 変換の再特徴付け 
一定の時間制限内で、Traditional から Roth IRA への変換を元に戻すことができます。この法律は、あるタイプの IRA (伝統的または Roth) への IRA 拠出を他のタイプの IRA への拠出として再特徴付けることを許可する特別規則を廃止します。 したがって、たとえば、この規定の下では、課税年度中にRoth IRAを確立する転換拠出金を従来のIRAへの拠出金として再特徴付けることはできなくなります(それにより転換が巻き戻されます)。
相続税と贈与税 
5.49 万ドル (2017 年) は贈与税および/または相続税が免除されます。 これは、2017 年の贈与税の控除額 (贈与者 14,000 人あたり XNUMX ドル) に追加されるものです。除外額は、10 年以降のインフレ調整後 2011 万ドルに増額され、約 11.2 万ドルと推定されます。 毎年の贈与税の非課税制度は維持されます。 下院法案は2025年以降に死亡する被相続人に対する相続税を廃止する予定だったが、会議合意にはこの条項は含まれていなかった。
交際費 

交際費や食事がその取引や事業の活発な活動に直接関係している(または関連付けられている)ことを証明できる納税者は、通常、その経費の50%を控除することができます。

 

(1) 一般に娯楽、娯楽、レクリエーションとみなされる活動、(2) ビジネス、娯楽、レクリエーション、またはその他の社会的目的のために組織されたクラブに関する会費、または (3) 施設または部分については、控除は認められません。項目 (1) および (2) に関連して使用されます。 また、納税者の​​従業員に適格な交通費を提供することに関連する経費の控除も認めていません。 雇用主は、貿易または事業の運営に関連する飲食費(例:従業員が出張中に消費する食事など)の 50% を控除することができます。
税額控除  
電気自動車クレジット対象となる電気自動車の購入に対して最大 7,500 ドルの返金不可のクレジットを提供します。保持 – 下院法案は当初このクレジットを廃止しましたが、会議合意ではクレジットは保持されます。
養子縁組クレジット– 13,570 歳未満の子供、または身体的または精神的に自己管理ができない人に、最大 18 ドルのクレジットを提供します。保持 – 下院法案は当初このクレジットを廃止しましたが、会議合意ではクレジットは保持されます。
第 1031 条交換 
納税者が事業または投資に使用される同種の不動産を取引する場合、利益は認識されません。31 年 2017 月 1031 日以降に完了した交換の場合、不動産のみが第 XNUMX 条の扱いの対象となります。
不動産の回収期間 
現在、不動産の MACRS 回収期間は商業用不動産で 39 年、賃貸住宅用不動産で 27.5 年です。上院のバージョンでは不動産の回収期間が短縮されただろう。 ただし、会議合意では 27.5 年と 39 年の回復期間が維持されています。
純営業損失 (NOL) 控除  
一般に、NOL は 2 年間繰り戻され、残りの残高は使い果たされるまで、または納税者が繰り戻しを放棄して損失のみを繰り越すことを選択しない限り、最長 20 年間繰り越されます。

2年間の繰戻し規定は、特定の農場損失を除き、2017年以降は原則的に廃止される。

31 年 2017 月 80 日以降、NOL 控除は、31 年 2017 月 XNUMX 日以降に始まる課税年度に生じた損失に対して課税所得の XNUMX% (NOL 控除に関係なく決定) に制限されます。

第 179 条 経費処理 
納税者は、有形の事業資産、既製のソフトウェア、および特定の適格不動産(通常は借地権の改善)を最大 510,000 ドルまで経費にすることを選択できます。 年間制限は、1 ドルの投資制限を超えると、1 ドルごとに 2,030,000 ドル減額されます。 特定のスポーツ用多目的車に対する第 179 条の控除の上限は 25,000 ドルです。

2017 年以降に使用開始された不動産の場合: 年間支出および投資の基準額制限がそれぞれ 1,000,000 ドルと 2,500,000 ドルに引き上げられ、両方ともインフレ指数の対象となります。 SUV キャップはインフレ調整可能です。

第 179 条の財産の定義は、特定の減価償却可能な有形個人財産を含むように拡張されました。たとえば、アパート、寮、その他の施設などの宿泊施設の居住区域で使用されるベッドやその他の家具、冷蔵庫、レンジ、その他の設備などです (または施設の一部)主に宿泊施設の設備を提供するために、または宿泊施設の設備に関連して使用されます。

第 179 条の経費の対象となる適格不動産の定義を拡張し、最初に使用開始された日以降に使用開始された非住宅用不動産に対する以下の改善のいずれかを含めます。 暖房、換気、空調特性。 防火警報システム。 そしてセキュリティシステム。

無制限の経費 
2017 年の現行法では、対象となる新規不動産の費用の 50% を減価償却費の残額から控除することが認められています。 これは一般に「ボーナス」減価償却と呼ばれます。 ボーナス率は40年に2018%、30年に2019%、それ以降は0%に低下する予定だ。100 年 27 月 2017 日以降に取得した有形事業資産 (構造物を除く) を 2022 年まで XNUMX% 無制限に経費化できます。納税者がその資産を初めて使用したときに適用されます (新規である必要はありません)。
「高級自動車」の減価償却限度額 
減価償却が請求される事業用乗用車には年間限度額が適用されます。 2017 年に使用開始された車両の場合、3,160 年目、5,100 年目、3,050 年目、1,875 年目以降の限度額はそれぞれ 1 ドル、2 ドル、3 ドル、4 ドルです。 ボーナス減価償却が請求される場合、初年度の限度額はさらに 8,000 ドル増額されます。2017 年以降に使用開始された乗用車の場合、ボーナス減価償却が請求されない場合、許容減価償却の最大額は次の金額に増額されます: 使用開始年には 10,000 ドル、16,000 年目では 2 ドル、9,600 年目では 3 ドル、 5,760 年目以降は 4 ドル。 金額は 2018 年以降のインフレに応じて指数化されます。
上場物件 
上場不動産と呼ばれる特定の種類の不動産に対して事業上の控除を申請するには、強化された証明要件に従う必要があり、控除は不動産の事業利用が 50% を超えている場合にのみ許可されます。 コンピュータはこのカテゴリに含まれます。2017 年以降に使用開始されたコンピューターおよび周辺機器は、上場物件の定義から削除されました。
パススルー所得控除 
そのような規定はありません。同法は、パススルー所得に対して 20% の控除を規定しており、(1) 賃金収入の 50%、または (2) 賃金収入の 25% に、以下を含む適格な事業の有形減価償却資産の費用の 2.5% のいずれか大きい方に制限されています。上場パートナーシップを含みますが、特定のサービスプロバイダーは含まれません。 この制限 (上限と除外の両方) は、収入が 315 ドル未満の共同申告者には適用されず、315 ドルから 415 ドルの間で段階的に廃止されます。他の申告者の場合、基準値は 157 ドルで、157 ドルから 207 ドルの間で段階的に廃止されます。
個人の超過事業損失 
受動的損失以外の損失は認められ、その結果純損失が生じた場合には、NOL 控除が作成され、2 年間繰り越され、その後、使い果たされるまで 20 年間繰り越されます。C法人以外の納税者には「超過事業損失」は認められない。 代わりに、損失は繰り越され、納税者の​​次の課税年度の繰越純営業損失(NOL)の一部として扱われることになります。 課税年度の超過事業損失は、納税者の​​その年の取引または事業に起因する納税者の総控除額の、その年の納税者の総所得または利益の合計に「基準額」を加えた超過額として同法で定義されています。 」共同で申請する既婚者には500,000万ドル、その他の個人には250,000万ドル。 この規定は、受動的活動損失ルールを考慮した上で適用されます。
国内生産控除 (第 199 条) 
第 199 条は、課税年度における納税者の適格国内生産活動所得または課税所得 (第 9 条の控除に関係なく決定される) の小さい方の 199% に相当する、課税所得からの控除 (個人の場合は AGI) を規定します。 。 さらに控除額は、納税者が支払ったその年の国内生産総収入に充当できるW-50賃金の2%に制限される。廃止、2018 年発効
ACA個人保険義務 
制限された免除のいずれかを満たさない人は、健康保険に加入するか、罰金を支払わなければなりません。 税法では、これを「共同責任の支払い」と呼びます。 ペナルティは、インフレ調整後のフラットドル額または納税者の世帯収入の 2.5% のいずれか大きい方となります。 2018 年の定額料金は、大人 695 人あたり 347.50 ドル、子供 2,085 人あたり XNUMX ドルですが、XNUMX 家族あたり XNUMX ドルを超えません。2019年から廃止。

 

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