個人にとっての税法案の意味

減税および雇用法として知られるHR 1は、20年から2018月2018日に上下両院で可決され、XNUMX年の課税年度から個人への課税を大幅に変更します。次の記事は、これらの新しい変更の優れた概要を示しており、それらがあなたにどのような影響を与えるか。

税制改革法案が個人にとって何を意味するか:

2017 年 12 月 17 日
更新しました: 2017 年 12 月 20 日

1月20日に上下両院で可決された減税・雇用法として知られるHR2025号には、個人の納税者に影響を及ぼす規定が多数含まれている。 ただし、法案の費用を上院予算規則の範囲内に抑えるため、個人に影響を与えるすべての変更は 1 年以降に失効します。その時点で、将来の議会が人事第 XNUMX 条の規定を延長する措置を講じなければ、個人の税規定は廃止され、税法は廃止されます。現在の状態に戻ります。

ここでは、 手形 個人に影響を与える。

税率

2018 年から 2025 年の課税年度については、次の税率が個人納税者に適用されます。

独身納税者

課税所得を超えるでも終わってないで課税されます
$0$9,525視聴者の38%が
$9,525$38,700視聴者の38%が
$38,700$82,500視聴者の38%が
$82,500$157,500視聴者の38%が
$157,500$200,000視聴者の38%が
$200,000$500,000視聴者の38%が
$500,000 視聴者の38%が


世帯主

課税所得を超えるでも終わってないで課税されます
$0$13,600視聴者の38%が
$13,600$51,800視聴者の38%が
$51,800$82,500視聴者の38%が
$82,500$157,500視聴者の38%が
$157,500$200,000視聴者の38%が
$200,000$500,000視聴者の38%が
$500,000 視聴者の38%が


共同申告を行う既婚納税者および生存配偶者

課税所得を超えるでも終わってないで課税されます
$0$19,050視聴者の38%が
$19,050$77,400視聴者の38%が
$77,400$165,000視聴者の38%が
$165,000$315,000視聴者の38%が
$315,000$400,000視聴者の38%が
$400,000$600,000視聴者の38%が
$600,000 視聴者の38%が


夫婦で別々に申告する納税者

課税所得を超えるでも終わってないで課税されます
$0$9,525視聴者の38%が
$9,525$38,700視聴者の38%が
$38,700$82,500視聴者の38%が
$82,500$157,500視聴者の38%が
$157,500$200,000視聴者の38%が
$200,000$300,000視聴者の38%が
$300,000 視聴者の38%が


不動産と信託

課税所得を超えるでも終わってないで課税されます
$0$2,550視聴者の38%が
$2,550$9,150視聴者の38%が
$9,150$12,500視聴者の38%が
$12,500 視聴者の38%が

不労所得のある特定の子供には特別な枠が適用されます。

キャピタルゲインと適格配当に対する課税制度は、15% と 20% の税率が適用される所得水準が変更されたことを除いて、この法律に基づいて変更はありませんでした (2018 年以降はインフレに合わせて調整されます)。 2018年の15%税率は、共同申告する既婚納税者の場合は77,200万51,700ドル、世帯主の場合は38,600万20ドル、その他の個人の場合は479,000万452,400ドルから始まります。 425,800%の税率は、共同申告する既婚納税者の場合はXNUMX万XNUMXドル、世帯主の場合はXNUMX万XNUMXドル、その他の個人の場合はXNUMX万XNUMXドルから始まります。

標準控除: この法律により、個人納税者の標準控除額は2025年までに、共同申告する既婚納税者は24,000万18,000ドル、世帯主は12,000万XNUMXドル、その他すべての個人はXNUMX万XNUMXドルに引き上げられた。 高齢者および視覚障害者の納税者に対する追加の標準控除は、この法律によって変更されませんでした。

個人の免除: この法律により、2025 年までにすべての個人控除が廃止されました。個人が個人控除を請求できなくなったことを反映して、源泉徴収規則が変更されます。

パススルー所得控除

2017 年以降および 2026 年以前の課税年度については、個人は、パートナーシップ、S コーポレーション、または個人事業主からの「適格事業所得」の 20%、および適格不動産投資信託 (REIT) の配当金の 20% を控除することが認められます。適格な協同組合の配当と適格な上場パートナーシップの収入。 (特定農業協同組合、園芸協同組合等は別則となります。)

控除の制限は、課税所得の基準額を超える W-2 賃金に基づいて段階的に導入されます。 特定のサービス業や収入が基準を超える事業については、控除は認められません。

これらの目的において、「適格事業所得」とは、納税者の​​適格な取引または事業に関する適格項目の所得、利得、控除、および損失の純額を意味します。 これらの品目は、米国内での貿易またはビジネスの実施に効果的に関連付けられている必要があります。 これらには、特定の投資関連の収入、控除、または損失は含まれません。

「適格事業収入」には、S コーポレーションの株主の合理的な報酬、保証された支払い、または規制で規定されている範囲で、パートナーとしての能力以外の立場で活動しているパートナーへの支払いは含まれません。

「特定サービス業または事業」には、会計、健康、法律、コンサルティング、スポーツ、金融サービス、仲介サービスの分野におけるあらゆる貿易または事業、または事業の主な資産が個人または個人の評判やスキルであるあらゆる事業が含まれます。従業員の数も増えました。

課税所得が 157,500 ドル、または共同申告の場合は 315,000 ドルを超える納税者に対する、特定のサービス取引または事業の適格事業の定義からの除外が段階的に廃止されます。

適格な貿易または事業ごとに、納税者はその貿易または事業の適格事業収入の 20% を控除することができます。 一般に、控除は事業に関して支払われた W-50 賃金の 2% に制限されます。 あるいは、資本集約型の企業は、支払われた賃金の 25% に企業の有形資産の基礎部分を加えた額を考慮するルールの下で、より高い利益を得ることができるかもしれません。 ただし、納税者の​​所得が基準額を下回る場合、各適格取引または事業の控除額は、それぞれの取引または事業の適格事業所得の 20% に等しくなります。

児童税控除

この法律により、児童税額控除の額は対象となる子供 2,000 人あたり 1,400 ドルに増額されました。 返金可能なクレジットの最大額は 500 ドルです。 この法律はまた、対象となる子供ではない対象となる扶養家族向けに、返金不可の新たな 400,000 ドルのクレジットを創設しました。 クレジットの段階的廃止が始まる基準は、共同申告を提出する既婚の納税者については200,000万ドルに、その他の納税者についてはXNUMX万ドルに引き上げられた。

その他の個人向けクレジット

下院版の法案では、最終版では維持されているいくつかのクレジットが廃止されることになる。 これらには次のものが含まれます。

  • セク。 高齢者および永久障害者には 22 クレジット。
  • セク。 プラグイン電気駆動自動車の 30D クレジット。 と
  • セク。 特定の住宅ローンの利息に対する 25 クレジット。

下院法案で提案されている米国の機会税額控除と生涯学習控除に対する修正案も最終法案には盛り込まれなかった。

教育規定

この法律は第529項を修正する。 10,000 は、課税年度中に小学校または中学校で発生する授業料の支出を XNUMX ドル以下に分配できるようにすることを計画しています。 この制限は、アカウントごとではなく、生徒ごとに適用されます。

この法律は、死亡または障害を理由とする特定の免除を除外対象に含めることにより、総収入からの学生ローン免除の除外を修正しました。

学生ローンの利子控除と資格のある授業料および関連費用の控除を廃止する下院法案の規定は、最終法案には残されなかった。

下院法案で提案されている、適格高等教育費用に使用されるシリーズEE貯蓄債券の利子除外の廃止と教育援助プログラムの除外の廃止も、最終法案には盛り込まれなかった。

項目別控除

この法律により、2025 年までに項目別控除に対する全体的な制限が廃止されました。

住宅ローンの金利: 住宅ローン利子控除が修正され、取得債務の制限が(従来法の制限750,000万ドルから)1万ドルに減額されました。

15年2017月1日より前に主たる住居の購入を2018年1月2018日より前に完了するという拘束力のある書面による契約を締結し、15年2017月1日より前にその住居を購入した納税者は、取得があったものとみなされます。この条項に基づき、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日より前に債務を負っていた場合、従前の法律での XNUMX 万ドルの制限が認められることになります。

ホームエクイティローン: ホームエクイティローンの利子控除は2025年まで廃止された。

州税および地方税: この法律に基づき、個人は州および地方の所得税または固定資産税を最大 10,000 ドル (既婚の納税者が別途申告する場合は 5,000 ドル) を控除することが認められています。

この法案に関する会議報告書では、納税者は2017年前払いの州所得税について2018年に控除を受けることができないと明記されている。

人的損失: 同法に基づき、納税者は損失が大統領が宣言した災害に起因する場合に限り、死傷損失に対する控除を受けることができる。

ギャンブルの損失: この法律は、第165条の「賭博取引による損失」という用語を明確にしました。 第 XNUMX 条 (d) には、賭け取引を行う際に発生するその他の許容される控除が含まれます。 会議報告書によると、これは賭博取引による損失の制限が実際の賭博費用だけでなく、納税者がギャンブル活動に関連して負担したその他の費用にも適用されることを明確にすることを目的としている。

慈善寄付: この法律により、公共慈善団体への現金の慈善寄付に対する所得ベースの割合制限が 60% に引き上げられました。 また、大学の運動会の座席権に対する慈善活動の控除も否定している。 最後に、受贈者組織の返還時に報告される特定の寄付に対する書面による同時承認要件の例外を規定する法的規定を廃止した。これは、規則が発行されなかったため、施行されることのなかった従前の規定である。

その他の項目別控除: 現行法の下で 2% の下限が適用されるその他の項目別控除はすべて、同法により 2025 年までに廃止されます。

医療費: この法律により、医療費控除の基準は7.5年と2017年の調整総所得の2018%に引き下げられた。

その他個人向け規定

扶養手当: 31 年 2018 月 XNUMX 日以降に締結された離婚または別居合意については、この法律により、慰謝料および別個の養育費は支払者の配偶者による控除の対象にならないと規定されています。 これらの支払いは受取人の配偶者の収入に含めることを規定していた規定を廃止した。

引っ越し費用: 転居費用控除は、軍令や恒久的な駐屯地の変更に伴う転居に応じて転居する現役軍人を除き、2025年まで廃止される。

アーチャーMSA: 下院法案はアーチャー医療貯蓄口座(MSA)への拠出金控除を廃止する予定だった。 最終法にはこの規定は含まれていませんでした。

教育者の教室費用: 最終法では、教育者の専門能力開発や教室の教材の購入にかかる経費に対する、限度額を超える 250 ドルの控除の枠は変更されませんでした。

自転車通勤手当の対象外: この法律は、対象となる自転車通勤費を総所得または賃金から除外することを2025年まで廃止した。

主要な住居の売却: この法律は、主要な住宅の売却による利益の除外に関する現行の規則を変更するものではなかった。

引っ越し費用の払い戻し: この法律は、軍令に従って移動する現役の軍隊のメンバーの場合を除き、適格な移動費用の払い戻しに対する総収入と賃金からの除外を2025年まで廃止することを定めた。

IRA の再特徴付け: この法律は、あるタイプの IRA への IRA 拠出を他のタイプの IRA への拠出として再特徴付けることを許可する規則から、Roth IRA へのコンバージョン拠出を除外しています。 これは、納税者が Roth 変換を元に戻すために再特徴付けを使用することを防ぐように設計されています。

相続税、贈与税、世代を飛ばす譲渡税

この法律は、死亡した被相続人の遺産および31年2017月1日以降、2026年2010月3日以前に行われた贈与に対する相続税および贈与税の免除額を5倍にします。 10(c)(2011) は XNUMX 万ドルから XNUMX 万ドルに増加し、XNUMX 年以降に発生したインフレに指数化されます。

個別のAMT

下院版の法案では個人に対する代替最低税(AMT)を廃止する内容だったが、最終法案では税金は維持されたものの、免除額が拡大された。

31 年 2017 月 1 日以降に始まり、2026 年 109,400 月 70,300 日より前に始まる課税年度の場合、AMT の免除額は、共同申告を提出する既婚納税者の場合は 1 ドル (別個の申告を提出する既婚納税者の場合はその半額)、全員の場合は 500,000 ドルに増加します。その他の納税者(不動産および信託を除く)。 段階的廃止の基準額は、共同申告を提出する既婚の納税者については XNUMX 万ドルに、その他のすべての納税者(不動産および信託を除く)については XNUMX 万ドルに引き上げられます。 免除額と基準額はインフレに応じて指標化されます。

個人の権限

この法律により、第 5000 条に基づく罰金の額がゼロに減額されます。 2018A、少なくとも最低限必要な保障を提供する健康保険に加入していない納税者に課せられ、XNUMX年以降発効。

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