個人にとっての税法案の意味

減税および雇用法として知られるHR 1は、20年から2018月2018日に上下両院で可決され、XNUMX年の課税年度から個人への課税を大幅に変更します。次の記事は、これらの新しい変更の優れた概要を示しており、それらがあなたにどのような影響を与えるか。

税制改革法案が個人にとって何を意味するか:

2017 年 12 月 17 日
更新しました： 2017 年 12 月 20 日

1月20日に上下両院で可決された減税・雇用法として知られるHR2025号には、個人の納税者に影響を及ぼす規定が多数含まれている。 ただし、法案の費用を上院予算規則の範囲内に抑えるため、個人に影響を与えるすべての変更は 1 年以降に失効します。その時点で、将来の議会が人事第 XNUMX 条の規定を延長する措置を講じなければ、個人の税規定は廃止され、税法は廃止されます。現在の状態に戻ります。

ここでは、この法案に含まれる個人に影響を与える多くの条項を見ていきましょう。

税率

2018 年から 2025 年の課税年度については、次の税率が個人納税者に適用されます。

独身納税者

課税所得を超える	でも終わってない	で課税されます
$0	$9,525	10%
$9,525	$38,700	12%
$38,700	$82,500	22%
$82,500	$157,500	24%
$157,500	$200,000	32%
$200,000	$500,000	35%
$500,000		37%

世帯主

課税所得を超える	でも終わってない	で課税されます
$0	$13,600	10%
$13,600	$51,800	12%
$51,800	$82,500	22%
$82,500	$157,500	24%
$157,500	$200,000	32%
$200,000	$500,000	35%
$500,000		37%

共同申告を行う既婚納税者および生存配偶者

課税所得を超える	でも終わってない	で課税されます
$0	$19,050	10%
$19,050	$77,400	12%
$77,400	$165,000	22%
$165,000	$315,000	24%
$315,000	$400,000	32%
$400,000	$600,000	35%
$600,000		37%

夫婦で別々に申告する納税者

課税所得を超える	でも終わってない	で課税されます
$0	$9,525	10%
$9,525	$38,700	12%
$38,700	$82,500	22%
$82,500	$157,500	24%
$157,500	$200,000	32%
$200,000	$300,000	35%
$300,000		37%

不動産と信託

課税所得を超える	でも終わってない	で課税されます
$0	$2,550	10%
$2,550	$9,150	24%
$9,150	$12,500	35%
$12,500		37%

不労所得のある特定の子供には特別な枠が適用されます。

キャピタルゲインと適格配当に対する課税制度は、15% と 20% の税率が適用される所得水準が変更されたことを除いて、この法律に基づいて変更はありませんでした (2018 年以降はインフレに合わせて調整されます)。 2018年の15%税率は、共同申告する既婚納税者の場合は77,200万51,700ドル、世帯主の場合は38,600万20ドル、その他の個人の場合は479,000万452,400ドルから始まります。 425,800%の税率は、共同申告する既婚納税者の場合はXNUMX万XNUMXドル、世帯主の場合はXNUMX万XNUMXドル、その他の個人の場合はXNUMX万XNUMXドルから始まります。

標準控除：この法律により、個人納税者の標準控除額は2025年まで引き上げられ、夫婦合算申告の場合は24,000ドル、世帯主の場合は18,000ドル、その他の個人の場合は12,000ドルとなった。高齢者および視覚障害者に対する追加標準控除額は、この法律によって変更されなかった。

個人控除：この法律により、2025年までの個人控除はすべて廃止されました。源泉徴収規則は、個人が個人控除を申請できなくなったことを反映するように変更されます。

パススルー所得控除

2017 年以降および 2026 年以前の課税年度については、個人は、パートナーシップ、S コーポレーション、または個人事業主からの「適格事業所得」の 20%、および適格不動産投資信託 (REIT) の配当金の 20% を控除することが認められます。適格な協同組合の配当と適格な上場パートナーシップの収入。 （特定農業協同組合、園芸協同組合等は別則となります。）

控除の制限は、課税所得の基準額を超える W-2 賃金に基づいて段階的に導入されます。 特定のサービス業や収入が基準を超える事業については、控除は認められません。

これらの目的において、「適格事業所得」とは、納税者の​​適格な取引または事業に関する適格項目の所得、利得、控除、および損失の純額を意味します。 これらの品目は、米国内での貿易またはビジネスの実施に効果的に関連付けられている必要があります。 これらには、特定の投資関連の収入、控除、または損失は含まれません。

「適格事業収入」には、S コーポレーションの株主の合理的な報酬、保証された支払い、または規制で規定されている範囲で、パートナーとしての能力以外の立場で活動しているパートナーへの支払いは含まれません。

「特定サービス業または事業」には、会計、健康、法律、コンサルティング、スポーツ、金融サービス、仲介サービスの分野におけるあらゆる貿易または事業、または事業の主な資産が個人または個人の評判やスキルであるあらゆる事業が含まれます。従業員の数も増えました。

課税所得が 157,500 ドル、または共同申告の場合は 315,000 ドルを超える納税者に対する、特定のサービス取引または事業の適格事業の定義からの除外が段階的に廃止されます。

適格な貿易または事業ごとに、納税者はその貿易または事業の適格事業収入の 20% を控除することができます。 一般に、控除は事業に関して支払われた W-50 賃金の 2% に制限されます。 あるいは、資本集約型の企業は、支払われた賃金の 25% に企業の有形資産の基礎部分を加えた額を考慮するルールの下で、より高い利益を得ることができるかもしれません。 ただし、納税者の​​所得が基準額を下回る場合、各適格取引または事業の控除額は、それぞれの取引または事業の適格事業所得の 20% に等しくなります。

児童税控除

この法律により、児童税額控除の額は対象となる子供 2,000 人あたり 1,400 ドルに増額されました。 返金可能なクレジットの最大額は 500 ドルです。 この法律はまた、対象となる子供ではない対象となる扶養家族向けに、返金不可の新たな 400,000 ドルのクレジットを創設しました。 クレジットの段階的廃止が始まる基準は、共同申告を提出する既婚の納税者については200,000万ドルに、その他の納税者についてはXNUMX万ドルに引き上げられた。

その他の個人向けクレジット

下院版の法案では、最終版では維持されているいくつかのクレジットが廃止されることになる。 これらには次のものが含まれます。

• セク。 高齢者および永久障害者には 22 クレジット。
• セク。 プラグイン電気駆動自動車の 30D クレジット。 と
• セク。 特定の住宅ローンの利息に対する 25 クレジット。

下院法案で提案されている米国の機会税額控除と生涯学習控除に対する修正案も最終法案には盛り込まれなかった。

教育規定

この法律は第529項を修正する。 10,000 は、課税年度中に小学校または中学校で発生する授業料の支出を XNUMX ドル以下に分配できるようにすることを計画しています。 この制限は、アカウントごとではなく、生徒ごとに適用されます。

この法律は、死亡または障害を理由とする特定の免除を除外対象に含めることにより、総収入からの学生ローン免除の除外を修正しました。

学生ローンの利子控除と資格のある授業料および関連費用の控除を廃止する下院法案の規定は、最終法案には残されなかった。

下院法案で提案されている、適格高等教育費用に使用されるシリーズEE貯蓄債券の利子除外の廃止と教育援助プログラムの除外の廃止も、最終法案には盛り込まれなかった。

項目別控除

この法律により、2025 年までに項目別控除に対する全体的な制限が廃止されました。

住宅ローン利息：住宅ローン利息控除は、取得債務の上限を750,000万ドル（旧法では1万ドル）に引き下げるように改正されました。

15年2017月1日より前に主たる住居の購入を2018年1月2018日より前に完了するという拘束力のある書面による契約を締結し、15年2017月1日より前にその住居を購入した納税者は、取得があったものとみなされます。この条項に基づき、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日より前に債務を負っていた場合、従前の法律での XNUMX 万ドルの制限が認められることになります。

住宅ローン：住宅ローンの利子控除は2025年まで廃止されました。

州税および地方税：この法律に基づき、個人は州および地方の所得税または固定資産税を最大10,000万ドル（夫婦別申告の場合は5,000ドル）まで控除することができます。

この法案に関する会議報告書では、納税者は2017年前払いの州所得税について2018年に控除を受けることができないと明記されている。

災害損失：この法律に基づき、納税者は、損失が大統領によって宣言された災害に起因する場合に限り、災害損失を控除することができます。

賭博損失：同法は、第165条(d)項の「賭博取引による損失」という用語には、賭博取引を行う際に発生した、その他の控除が認められる費用も含まれることを明確化した。会議報告書によれば、これは賭博取引による損失の制限が、賭けの実際の費用だけでなく、納税者が賭博活動に関連して負担したその他の費用にも適用されることを明確にするためのものである。

慈善寄付：この法律は、公的慈善団体への現金による慈善寄付に対する所得に基づく控除率の上限を60%に引き上げました。また、大学のスポーツイベントの座席権に対する支払いを慈善寄付控除の対象から除外しました。さらに、寄付受領団体の申告書に記載される特定の寄付について、同時書面による受領確認の要件に対する例外を規定する法令条項を廃止しました。この条項は、規則が制定されなかったため、これまで施行されたことがありませんでした。

その他の項目別控除：現行法で2％の控除制限が適用されるすべてのその他の項目別控除は、本法により2025年まで廃止されます。

医療費：この法律により、2017年と2018年の医療費控除の基準額が調整後総所得の7.5％に引き下げられました。

その他個人向け規定

扶養料： 2018年12月31日以降に締結された離婚または別居合意書については、本法により、扶養料および別居扶養料の支払いは、支払者である配偶者にとって控除対象とならないと規定されています。また、これらの支払いが受取者である配偶者の所得に含まれると規定していた条項は廃止されました。

引越し費用：引越し費用控除は2025年まで廃止されますが、軍の命令に基づき恒久的な勤務地変更に伴って転居する現役軍人は除きます。

アーチャーMSA：下院法案では、アーチャー医療貯蓄口座（MSA）への拠出金に対する控除を廃止する予定でしたが、最終法案にはこの条項は含まれませんでした。

教育者の教室関連費用：最終法案では、教育者の専門能力開発や教室用教材の購入のために発生した費用について、250ドルの控除を認める規定は変更されませんでした。

自転車通勤費の控除：この法律は、適格な自転車通勤費を総所得または賃金から控除するという規定を2025年まで廃止した。

主たる居住用不動産の売却：この法律は、主たる居住用不動産の売却益の非課税に関する現行の規則を変更するものではありません。

引越し費用の払い戻し：この法律は、軍の命令に従って移動する現役軍人の場合を除き、適格な引越し費用の払い戻しを総所得および賃金から除外することを2025年まで廃止しました。

IRAの再分類：この法律は、ある種類のIRAへの拠出金を別の種類のIRAへの拠出金として再分類することを認める規則から、ロスIRAへの転換拠出金を除外しています。これは、納税者が再分類を利用してロスIRAへの転換を取り消すことを防ぐための措置です。

相続税、贈与税、世代を飛ばす譲渡税

この法律は、死亡した被相続人の遺産および31年2017月1日以降、2026年2010月3日以前に行われた贈与に対する相続税および贈与税の免除額を5倍にします。 10(c)(2011) は XNUMX 万ドルから XNUMX 万ドルに増加し、XNUMX 年以降に発生したインフレに指数化されます。

個別のAMT

下院版の法案では個人に対する代替最低税（AMT）を廃止する内容だったが、最終法案では税金は維持されたものの、免除額が拡大された。

31 年 2017 月 1 日以降に始まり、2026 年 109,400 月 70,300 日より前に始まる課税年度の場合、AMT の免除額は、共同申告を提出する既婚納税者の場合は 1 ドル (別個の申告を提出する既婚納税者の場合はその半額)、全員の場合は 500,000 ドルに増加します。その他の納税者（不動産および信託を除く）。 段階的廃止の基準額は、共同申告を提出する既婚の納税者については XNUMX 万ドルに、その他のすべての納税者（不動産および信託を除く）については XNUMX 万ドルに引き上げられます。 免除額と基準額はインフレに応じて指標化されます。

個人の権限

この法律により、第 5000 条に基づく罰金の額がゼロに減額されます。 2018A、少なくとも最低限必要な保障を提供する健康保険に加入していない納税者に課せられ、XNUMX年以降発効。