最後に、FinCEN フォーム 114 に記載されている FBAR ペナルティについて明確にします。これは、連邦規制コード (CFR) - 内国歳入庁から CFR タイトル 31 - マネーとファイナンス: 財務省であり、FinCEN - 連邦犯罪取締ネットワークによって管理されています。 21 年 2022 月 10,000.00 日火曜日、米国最高裁判所は、意図的でない違反に対する FBAR の罰則が、アカウントごとに年間 10,000.00 ドルか、それとも単純に年間 XNUMX ドルかを審理することに同意しました。
米国最高裁判所は火曜日、ルーマニア系アメリカ人実業家アレクサンドル・ビットナー氏の訴訟を審理することに同意した。ビットナー氏は、金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）のフォーム114、外国銀行および金融口座報告書（FBAR）を提出しなかったとして、2.72万ドルの罰金を科せられていた（Bittner、No. 21-1195（米国、22年6月21日）（上訴許可申請））。
最高裁判所は、第5巡回区控訴裁判所の判決に対する上訴審理を受理することで、FBAR提出義務の故意ではない違反に対する最大民事制裁金が、第5巡回区が判示したように、未報告の外国口座1件につき年間で適用されるのか、それともビットナー氏が主張し、第9巡回区が別の事件で判示したように、すべての外国口座を対象とする未提出のFBAR1件につき年間で適用されるのかという、第5巡回区と第9巡回区の意見の相違に対処することになるだろう。後者の解釈であれば、ビットナー氏には合計5万ドルの制裁金が科せられることになる。
FBAR は、1970 年の銀行秘密法、PL 91-508 の修正により、毎年必要とされています。 フォームは財務省の FinCEN によって発行されますが、IRS に提出され、前暦年の毎年 15 月 10,000 日が期限です。 米国人は、米国外にある金融口座に対するすべての金銭的利益、または署名またはその他の権限を FBAR に報告する必要があります (特定の例外を除く)。 FBAR。
Bittner は 1982 年にルーマニアから米国に移住し、1987 年または 1988 年に帰化した米国市民になりました。彼は多くの米国所得税申告書を提出しましたが、1996 年から 2011 年までの FBAR を 2012 年まで提出しませんでした。外国の金融口座で10,000ドル。
IRSは2007年から2011年までのFBAR違反に対し、2.72口座に総額272万ドルの罰金を課した。ビットナー氏は地方裁判所で罰金に異議を申し立て、2020年に勝訴した（Bittner , 469 F. Supp. 3d 709 (ED Tex. 2020)）。政府は控訴し、昨年11月、第5巡回区控訴裁判所はこの問題に関して地方裁判所の判決を覆した（Bittner , 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021)）。
法規 (31 USC セクション 5321(a)(5)(B)) は、FBAR 提出要件の規定の故意でない違反に対して最大 10,000 ドルの民事罰を規定しています (合理的な理由による場合を除く)。この目的のための違反。 第 31 巡回裁判所は、地方裁判所の判決を棄却し、アカウントごとに最大値が適用されると認定する際に、5321 USC セクション 5(a)(XNUMX)(C) に基づく故意の違反に対する罰則は「違反」を定義していると指摘しました。アカウントの存在と残高。
第9巡回区控訴裁判所の訴訟において、ジェーン・ボイドは、英国にある12以上の口座を1つのFBARに故意に報告しなかったとして、IRSから47,279ドルの罰金を科せられた。地方裁判所は、ボイド事件（No. 18-cv-803-MWF-JEM、CD Cal. 4/23/19）において、政府の略式判決申し立てを認めた。
ボイドは第9巡回区控訴裁判所に上訴し、同裁判所はボイド事件（991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021)）で地方裁判所の判決を覆した。第9巡回区控訴裁判所は、31 USC第5321条(a)(5)(A)の文言が「[31 USC]第5314条のいずれかの規定」の違反に対する罰則を定義しており、この事件に最も関連しているのは、報告書を提出し、必要な情報が含まれていることを確認することであると指摘した。
最高裁判所は、10月に始まる次期会期中まで、ビットナー事件の審理と判決を行わない予定だ。