最高裁判所が FBAR 罰則紛争を解決

最後に、FinCEN フォーム 114 に記載されている FBAR ペナルティについて明確にします。これは、連邦規制コード (CFR) - 内国歳入庁から CFR タイトル 31 - マネーとファイナンス: 財務省であり、FinCEN - 連邦犯罪取締ネットワークによって管理されています。 21 年 2022 月 10,000.00 日火曜日、米国最高裁判所は、意図的でない違反に対する FBAR の罰則が、アカウントごとに年間 10,000.00 ドルか、それとも単純に年間 XNUMX ドルかを審理することに同意しました。

火曜日の米国最高裁判所は、ルーマニア系アメリカ人のビジネスマン、アレクサンドル・ビットナーの訴訟を審理することに同意した. 外资銀行及び金融勘定の報告 (FBAR) (ビットナー、No. 21-1195 (US 6/21/22) (請願 CERT. 承諾する))。

付与することで 裁量上訴 第 50,000 巡回裁判所の決定に対する控訴において、裁判所は、FBAR を提出する要件の故意でない違反に対する最大の民事罰が、未報告の外国口座ごとに XNUMX 年ごとに適用されるかどうかについて、第 XNUMX 巡回区と第 XNUMX 巡回区の間の分裂に対処する可能性があります。第 XNUMX 巡回区控訴裁判所は、毎年、すべての外国口座をカバーする未提出の FBAR について、Bittner が主張し、第 XNUMX 巡回区が別の事件で保留したように、判決を下しました。 関連法規の後者の解釈では、Bittner に合計 XNUMX ドルの罰金が科せられることになります。

FBAR は、1970 年の銀行秘密法、PL 91-508 の修正により、毎年必要とされています。 フォームは財務省の FinCEN によって発行されますが、IRS に提出され、前暦年の毎年 15 月 10,000 日が期限です。 米国人は、米国外にある金融口座に対するすべての金銭的利益、または署名またはその他の権限を FBAR に報告する必要があります (特定の例外を除く)。 FBAR。

Bittner は 1982 年にルーマニアから米国に移住し、1987 年または 1988 年に帰化した米国市民になりました。彼は多くの米国所得税申告書を提出しましたが、1996 年から 2011 年までの FBAR を 2012 年まで提出しませんでした。外国の金融口座で10,000ドル。

IRS は、2007 年から 2011 年にかけて、2.72 の口座に対して合計 272 万ドルの FBAR 罰則を査定しました。 Bittner は、2020 年に彼のために開催された地方裁判所で罰則に異議を唱えました (ビットナー、469 F.サップ。 3d 709 (ED Tex. 2020))。 政府は上訴し、第 XNUMX 巡回裁判所は昨年 XNUMX 月、この問題について地方裁判所の判決を覆しました。 ビットナー、19 F.4th 734 (5th Cir. 2021)。

法規 (31 USC セクション 5321(a)(5)(B)) は、FBAR 提出要件の規定の故意でない違反に対して最大 10,000 ドルの民事罰を規定しています (合理的な理由による場合を除く)。この目的のための違反。 第 31 巡回裁判所は、地方裁判所の判決を棄却し、アカウントごとに最大値が適用されると認定する際に、5321 USC セクション 5(a)(XNUMX)(C) に基づく故意の違反に対する罰則は「違反」を定義していると指摘しました。アカウントの存在と残高。

第 47,279 巡回裁判所の訴訟では、Jane Boyd は、XNUMX つの FBAR で英国の XNUMX 以上のアカウントを故意に報告しなかったとして、IRS から XNUMX ドルの罰金を科されました。 地方裁判所は、政府の略式判決の申立を認めた。 ボイド、No. 18-cv-803-MWF-JEM (CD Cal. 4/23/19)。

Boyd は第 XNUMX 巡回裁判所に上訴し、地裁は XNUMX 年に覆された。 ボイド、991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021)。 第 31 巡回区控訴裁判所は、5321 USC セクション 5(a)(31)(A) の文言が、「[5314 USC] セクション XNUMX の規定」の違反に対する罰則を定義していることに注目しました。レポートに必要な情報が含まれていることを確認します。

最高裁判所は審問も決定もしない ビットナー ケースは、XNUMX 月に始まる次の学期中のある時点まで続きます。

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