学校教師の控除はもはや遅れない

学校教師の控除はもはや遅れない

ジョン W. マッキンリー、公認会計士、CGMA、法学博士、法学修士、ドユン (ハロルド) キム著

2022年7月11日

小学校および中学校の教師の特定の教室費用に対する限度額を超える控除は、62 年に暫定規定として法典に追加され(第 2 条(a)(2002)(D))、「延長規定」として 2015 回更新されました。 」項目は、2016 年増税からの米国人保護 (PATH) 法 (114 年連結歳出法の一部、PL 113-2015) によって 2016 年以降の課税年度に恒久化されるまで、毎回遡って適用されます。 250 年以降の課税年度については、PATH 法により専門能力開発支出をカバーする控除額も拡大され、インフレに応じてその上限額 XNUMX ドルが指標化されました。 したがって、資格のある教育者は毎年控除を当てにできるようになり、以前よりも大きな恩恵を享受できる可能性があります。

適格経費

この控除は、資格のある教育者が教室で使用する書籍、消耗品、コンピューター機器 (関連ソフトウェアおよびサービスを含む)、およびその他の補足資料に関連して、資格のある教育者が支払った、または負担した、その他の場合に認められる貿易経費またはビジネス経費に対して行われます。 保健または体育の授業で使用される非運動用品、またはホームスクーリングに関連する費用は、適格経費とみなされません (第 62 条(a)(2)(D)(ii) および IRS Publication 529、その他の控除).

秒62(a)(2)(D)(i)も、「教育者が指導を提供するカリキュラム、または学生に教育を提供するカリキュラム」に関連する専門能力開発コースへの納税者の参加を理由に支払われた、または発生した費用をカバーするために新たに追加されました。それを教育者が指導します。」 教育者の現在の仕事の最低要件を満たすため、または新しい職業の資格を得るために発生した費用は控除できない場合があります(IRS Publication 970 を参照)。 教育に対する税制上の優遇措置).

IRS はさらに、教育者に対し、資格のある支出を証明するためにすべての領収書やその他の文書を保管することを推奨しています (ニュース リリース IR-2007-158)。

対象となる教育者

適格な教育者は、適用される州法で定義されているように、幼稚園から 12 年生までの公立または私立の小学校または中学校の「教師、インストラクター、カウンセラー、校長、または助手」でなければなりません (第 62 条(d)(1))。 。 両方とも適格な教育者であり、共同で申告する既婚の納税者は、それぞれ最大控除額まで請求できます(つまり、配偶者あたり 250 ドル以下)。

納税者はまた、学年度中に少なくとも 900 時間教育資格を有する必要があります (第 62 条(d)(1)(A))。 しかし、特定の状況において学年度と課税年度を調整する方法についてのガイダンスが不足しています。 たとえば、一般に学年の一部とみなされない夏期授業を900時間に含めることができるかどうかは不明である。 さらに、多くの学校では伝統的な学年がなく、何らかの形で年間出席計画を立てています。

また、資格のある教育者が、教え始めた年に控除を受けられるかどうかも明らかではないが、900月31日までにまだXNUMX時間働いていない(XNUMX月または学年度の初めに始める教師の場合と同様)。 XNUMX 月)、学年末までに要件を満たすことが期待されている場合でも。

控除額の計算

教育者の経費の控除は、フォーム 8815 から除外可能な米国シリーズ EE および I 貯蓄債券の利子の金額を超える範囲でのみ許可されます。 1989 年以降に発行されたシリーズ EE および I 米国貯蓄債券からの利息の除外; 非課税の資格のある州授業料プログラムの収入。 および Coverdell 教育貯蓄口座からの非課税収益 (Sec. 62(d)(2); IRS Publication 529)。 この金額は、フォーム W-2 (ボックス 1) で納税者に報告されなかった雇用主の払い戻しによって減額されます。

250 ドルの上限を超える未払いの教育者の経費は、調整総所得の 2% (AGI) 下限の対象となるその他の項目別控除として請求できますが、これらは代替最低税の計算における調整です。

未払いの教育費がその課税年度の限度額を超える控除額を超えている教育者は、第 170 条に基づく学校への慈善寄付を検討することをお勧めします。 2 は、さまざまな項目別控除の AGI の 170% の下限を回避するためのものです。 ただし、さまざまな項目別控除と同様に、このオプションによるメリットは、納税者が標準控除ではなく項目別控除を申請するかどうかに依存し、納税者は米国連邦法第 XNUMX 条を満たす必要があります。 XNUMXの実証要件。

このような懸念や考慮事項にもかかわらず、教師経費控除は、多くの教師が行う自己負担支出から税制優遇を実現する迅速かつ効果的な方法であることが多く、AGI を削減し、段階的廃止に関して少なくともわずかな利点をもたらします。およびその他の AGI に依存する計算。 さらに、PATH 法により控除が恒久化されたため、資格のある教育者は、その努力が無駄ではないことを認識して、各学年を通じて資格のある経費に関する書類を保存することができます。

ジョン・W・マッキンリー (jwm336@cornell.edu) ニューヨーク州イサカにあるコーネル大学で会計と税務の講師を務めています。 ドユン(ハロルド)キム (dk472@cornell.edu)は学生で公認会計士候補者です。

– 詳細については、http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jul/tax-deductions-for-Teachers.html?utm_source=mnl:taxinsider&utm_medium=email&utm_campaign=28Jul2016#sthash.I2QCyoBx.dpuf を参照してください。

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