Covoid-19の流行に照らして、IRSは収益手順（Rev Proc）2020-20および2020-27をリリースしました。 Rev Proc 2020-20は、米国に住んで働いている外国人に影響を与え、Rev Proc 2020-27は、米国外に住んで働いている米国人に影響を与えます。
Rev Proc 2020-20は、Covid-19の結果として米国に閉じ込められた外国人がIRC Sec 7701（b）（3）（D）（ii）およびセクション301.7701（b）-3（c）に基づいて救済を請求することを許可します。また、60年1月1日から2020月7701日までのSPT IRC Sec 3（b）（1040）に基づく米国でのプレゼンスが最大8843日間連続すると、扶養家族サービス条項に基づく病状または条約上の利益を有する個人の免除日と見なされます。 。 適格な個人は、フォーム2020で別途必要な場合は、フォーム20NRを提出する必要があります。ここで、8843-XNUMXは特別なフォームXNUMXの文言を規定しています。
さらにRevProc2020-27は、Covid-911の流行が中国諸国（HKおよびマカオ）4年19月1日からグローバルに2019年1月2020日から15年2020月19日まで。ただし、Covid-1の流行がなければ、最小時間要件を満たすことが合理的に期待できることを示すことができなければなりません。 2019年1月2020日またはXNUMX年XNUMX月XNUMX日の初めまたはそれ以前に、それぞれ外国に居住し、外国に居住しているか、または物理的に存在していること。 ただし、除外は実際の居住日のみを使用して計算されます。
IRSは火曜日、COVID-19の危機に起因する国境を越えた旅行の混乱（フライトのキャンセル、国境の閉鎖、シェルターインプレイスの注文など）によって居住地が影響を受ける可能性のある個人や企業に救済を提供しました。
この救済は、ある国での長期滞在が個人または企業が課税対象となる場所の決定に及ぼす可能性のあるいくつかの潜在的な結果を緩和します。 この救済は、米国に住む特定の外国人、海外に住む米国国民、および米国で活動する外国企業に利益をもたらします。
IRSは、XNUMXつの収益手続きとXNUMXつのよくある質問で救済を発表しました。
米国の外国人
国税庁は、 Rev. Proc. 2020-20において、米国に居住する影響を受けた外国人に対し救済措置を提供しました。国税庁は、米国滞在期間のうち連続60日間はCOVID-19による渡航制限に起因するものと推定し、実質的滞在テストに基づく米国税務上の居住者資格の判定、または米国で行われた従属的な個人役務による所得に関する特定の租税条約上の優遇措置の適用資格の判定において、この期間を算入しません。
基本的に、IRSは、COVID-19緊急事態を、個人が米国を離れることを妨げた病状と見なします。 この救済がなければ、COVID-19によって帰国が妨げられている米国の一部の外国人は、実質的な存在テストの下で居住外国人と見なされる可能性があります。 他の人々は、米国での長期滞在のために、米国で行われる扶養家族サービスからの収入に関する租税条約の恩恵を失う可能性があります。
この安心感で、これらの個人は60日が彼らに対して数えられることを避けることができます。 60日間の開始日は各自が選択しますが、1年1月2020日からXNUMX月XNUMX日までの間に開始する必要があります。
この救済措置を受けるには、2020年版フォーム1040-NR（米国非居住外国人所得税申告書）の提出義務がある対象者は、フォーム8843（免除対象者および病状のある個人のための申告書）を添付し、COVID-19の病状による旅行例外を申請する必要があります。2020年版フォーム1040-NRの提出義務がない対象者は、フォーム8843を提出する必要はありませんが、この税務手続きへの依拠を裏付けるすべての関連記録を保管しておく必要があります。
米国の所得税条約に基づき、扶養家族としての個人的役務からの所得に対する源泉徴収の免除を申請するには、個人は、雇用主またはその他の源泉徴収義務者にフォーム8233「非居住外国人個人の独立（および特定の扶養家族）個人的役務に対する報酬の源泉徴収免除」を提出することにより、所得が免除対象であることを証明する必要があります。
海外に住む米国国民
IRSは、海外在住の特定の米国国民に対しても救済措置を提供しました。IRSは、歳入手続2020-27号において、 COVID-19の緊急事態により外国を離れて過ごした日数は、当該個人が内国歳入法第911条の外国所得控除に基づく総所得からの控除を受ける資格を妨げないことを発表しました。この救済措置は、内国歳入法第911条の目的上「適格者」となることが合理的に予想されていたものの、歳入手続で説明されている期間中に外国の管轄区域を離れた個人に恩恵をもたらします。