海外で働くことの米国税への影響:あなたが知る必要があること

投稿者: リンダ M. ブルックナー、公認会計士、ゲスト著者

クライアントは、税務専門家から、海外に居住し働くことになるが、引き続き米国の所得税申告書を提出し、全世界の所得も報告する必要があると告げられると驚かれることがよくあります。 これは、米国の永住者とグリーンカード所有者に当てはまります。 海外在住中の税金の支払いについては、出発前に知っておく必要がある税務計画とコンプライアンスの手順がいくつかあります。

海外在住中の税金の支払い: 納税申告の責任

すべての居住者は、通常どおり、フォーム 1040 を使用して個人所得税申告書を提出する必要があります。財政状況に応じて、追加のフォームに記入して 1040 に添付するか、他の書類を提出する必要がある場合があります。

提出が必要となる可能性のある追加のフォームと申告書の例を次に示します。

IRS FinCEN フォーム 114 – 外国銀行および金融口座報告書 (FBAR)
IRS フォーム1116–外国税額控除
IRS フォーム 2106 – 従業員の事業経費
IRS フォーム2555 – 外国で稼いだ所得
IRS Form 3520 – 外国信託との取引および特定の外国贈与の受領を報告するための年次情報申告書
IRS フォーム 3520-A – 米国所有者との外国信託の年次情報返却
IRS フォーム 3903 – 引っ越し費用
IRS フォーム 5471 – 特定の外国法人に対する米国人の情報返送
IRS フォーム 8621 – パッシブ外国投資会社または適格選挙基金の株主による情報返送
IRS フォーム 8865 – 特定の外国パートナーシップに対する米国人の帰国
IRS Form 8938 – 特定外国金融資産の明細書
世界中で得たすべての所得を米国の納税申告書に報告する必要がありますが、国外で得た所得のうち最大 101,300 ドルを除外する資格がある場合があります。 納税者は、正当な居住地検査と物理的存在検査に合格した後に、この除外の資格を得ることができます。この検査では、連続 330 か月間に 12 日間外国に物理的に滞在していたことを証明する必要があります。 納税の本拠地が中断のない課税年度全体にわたって外国にあったことを証明できなかった場合、除外の資格を剥奪される可能性があります。

納税先の決定

個人の主な勤務地によって納税者の居住地が決まります。 通常、納税者は同じ地域に住み、働いています。 この場合、納税者の​​居住地は問題になりません。 しかし、次のシナリオを考えてみましょう。大学教授がオックスフォード大学で教えるために、アメリカに本拠を置く大学からサバティカル休暇を取りました。 これにより教授の納税地は変わりますか? 一般に、その割り当てが 12 年以内と定義される一時的なものである場合、個人の納税地の所在地は変更されません。 外国納税地を設立するには、連続 XNUMX か月以上海外に居住および就労する必要があります。 納税地が別の国にある場合でも、米国に住居を維持することができます。

米国があなたの居住地であり、経済的、個人的、家族的なつながりが最も密接な場所である場合、外国に納税用の住居を持つことは許可されません。 残念ながら、課税対象となる住宅と居住地を決定する唯一の客観的なテストはありません。 むしろ、納税者の​​置かれた状況の事実と状況に基づいています。

サバティカル休暇中の教授の場合、オックスフォードでの任期が365年以内であれば、外国に納税地を設立するという選択肢はありません。 任務が連続 XNUMX 日を超え、家族が同伴する場合には、納税地を変更することが正当化されます。 たとえ教授の納税地が 英国.、彼女は米国への短期間の定期的な旅行を許可されています。
これらは、最大 101,300 ドルまでの国外勤労所得の除外を受ける資格を与える主な要件です。

除外の計算方法

控除額は年次ベースで計算され、納税者が課税年度全体で資格を有しない期間に基づいて按分されます。 部分的な除外は、納税者が年の途中で海外に転居した場合でも適切な要件を満たしている場合に発生します。

住居費控除

外国勤労所得の除外対象となる納税者の場合、適格な住居費について追加の除外が適用される場合があります。 外国勤労所得の除外の対象とならない所得については、米国外で稼いだ所得に対して外国政府に支払われるべき税金に対する納税者の米国債務に対して控除が受けられます。 これには、勤労控除額を超えた国外源泉の勤労所得に対して支払われる税金や、その他の種類の国外所得に対して支払われる税金が含まれます。

外国からの収入と米国からの収入の比較

所得を外国源泉か米国源泉かを識別するための規則は複雑になる可能性があり、条約の規定によって変更される場合もあります。 米国を源泉とする収入がある場合は、外国税顧問に相談して、米国に支払うべき外国税額の控除を受ける資格があるかどうかを判断してください。 ほとんどの状況において、納税者は以下の対象となるべきではありません。彼の所得には二重課税があるが、どの国がその税金を徴収する資格があるかを判断するには、ある程度の分析が必要になる可能性がある。

納税者は、国外稼得所得の除外を放棄し、代わりにすべての国外稼得所得に基づいて外国税額控除を受けることができます。 この方法を採用すると、実際には納税額が減少する可能性があります。 特定の課税年度において国外勤労所得の控除を選択した場合は、所得控除を再び申請できるようになるまで XNUMX 年間待つ必要があることを理解する必要があります。 XNUMX年って長いですね。 このオプションについては、必ず税務専門家と相談してください。

自営業の米国国民と永住者は、米国内か国外かを問わず、すべての自営業収入に対して税金を支払う必要があります。 ただし、米国と新しい居住国が合算協定を結んでいる場合は、両国で特定の種類の社会保障税のような税の支払いを避けることができます。 米国の自営業税を免除してもらう方法があります。 居住国に居住証明書を申請し、確保する必要があります。

外国の税金繰延退職金制度

一部の国では退職金制度への拠出を「税引き前」(または税控除の対象となる資金)とみなしていますが、米国の目的では必ずしもそうではありません。 この計画の収益も米国の目的で課税される可能性があります。

海外派遣社員

海外に一時的に赴任している場合(XNUMX 年未満)、生活費は従業員の事業費として控除対象となる必要があり、通常の外出経費控除の対象となります。 宿泊費、交通費などの旅費、詳細な旅程を適切に記録しておくことで、免責金額を最大限に活用することができます。 食事および付随費用については、場所によって定められた特別日割り料金が適用されます。
そこで、巡回教授の場合、オックスフォードでのサバティカル休暇が XNUMX か月間だったと仮定しましょう。 英国オックスフォードの OCONUS 表に記載されているように、家賃、光熱費、交通費、食費と付随費用の日当を控除することができます。教授に家族が同伴している場合、その費用は控除の対象になりません。 たとえば、教授が夫と子供のために大きなアパートを借りた場合、家賃の一部のみが控除されます。 良いニュースは、教授が家族の人数に基づいて家賃を日割りする必要がないことです。 彼女がもっと小さな一人用のアパートを借りていたら、費用はいくらになっただろうかを見積もるだけで十分です。

恒久的な事業移転

恒久的な引越しやビジネス目的の場合、海外への引越し費用は引越し費用として控除できる場合があります。 引っ越し費用の控除額は、永住するすべての人に対して、時間と距離のテストを使用して同じ方法で決定されます。

追加のフォームと返品

外国金融資産の所有権や権限を開示するための情報フォームや申告書が数多くあります。 所有権は、提出するフォームに応じて、直接的、建設的、または間接的になります。 これらの開示は、米国に居住しているか海外に居住しているかにかかわらず、すべての米国国民および居住者に適用されますが、海外に居住している場合は、XNUMX つ以上の開示フォームを提出する必要がある可能性が高くなります。

最後に、永住権を持つ納税者は、長期間米国を離れる前に移民弁護士に相談する必要があります。 米国を離れても永住権を保持できる期間には制限があります。 海外滞在を延長したい場合は免除が受けられます。 予期せぬ事態やマイナスの結果を避けるために、引っ越しの前に必ず弁護士のアドバイスを求めてください。

海外への移住は刺激的で文化的に豊かな経験になるはずです。 適切に計画を立てることで、予期せぬ税務上の問題によって経験が損なわれることを防ぐことができます。

リンダ M. ブルックナー公認会計士は、ニューヨーク州イサカにある Sciarabba Walker & Co., LLP のパートナーです。 彼女は同社の国際税務グループの責任者であり、個人および企業の顧客に税務コンサルティング サービスを提供しています。 リンダはまた、企業の合併、販売、買収についてもクライアントを支援します。 IRS の監査。 財務および財産計画。 そして訴訟支援。 彼女はコーネル大学で学士号を取得しており、NYSSCPA と AICPA の会員です。 リンダには lbruckner@swcllp.com で連絡できます。

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