合理化の代替

合理化の代替案

未申告者が IRS に準拠するようになるまでには数か月かかる場合があります。

Jim Buttonow、CPA/CITP 著

2016 年 11 月 7 日

- もっと見る http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html

 

IRS は、7 万人以上の個人納税者が 2010 年の納税申告書を提出していないと推定しています。 IRS は、申告すべきであったにもかかわらず申告しなかった納税者に関して受け取った情報明細書に基づいてこの推定を行っています。

この数字には、中小企業の経営者など、所得を報告する情報明細書を受け取っていない納税者は含まれていない。 これに加え、健康保険料を支払うための保険料税額控除の前払いを継続するために申告書を提出する必要がある納税者の数も増えています。 合計すると、さらに何百万人もの人々が税金の還付申告をする必要があると考えられます。

税務専門家にとって、未申告者を IRS に準拠させるには何か月もかかる場合があります。 かかる時間と労力は、顧客が提出する必要がある申告の数と、IRS が遅れた申告を強制するためにすでにどこまで行っているかによって異なります。 顧客は、時効は申告書が提出され、税金が支払われたときにのみ発効するため、納税者が申告書を提出し、税金を支払わなかった場合にIRSが終了するはずの年を調査できることを思い出してください。

最も一般的な質問は、クライアントが IRS に準拠するために何年前に提出する必要があるかということです。

その答えは、あまり知られていない IRS の政策声明の中にあります。

ポリシーステートメントは、IRS がプログラムや活動をどのように運営するかに関する手順と指示の基礎を形成します。 IRS ポリシー ステートメント 5-133、 滞納申告 ― 提出義務の強制は、納税者が IRS に対して良好な立場を保つために XNUMX 年間のバック納税申告書を提出しなければならないという一般規則を規定しています。 この方針には、IRS 管理者がその規則からの逸脱を承認する必要があるとも記載されています。

場合によっては、IRS 管理者は、以下の状況に応じて、XNUMX 年よりも遡った納税申告書を要求することがあります。

  • 派手さの程度。
  • 過去にコンプライアンス違反の履歴がある。
  • 今後の自主的な遵守への影響。
  • 違法な収入源からの収入の存在。
  • 最低限の税金が支払われているかどうか。
  • 利益を確保するための IRS のコストと予想される税収。

IRS は XNUMX つの一般的な状況でより多くの還付申告を要求します

実際、IRS が XNUMX 年以上前の申告を要求する最も一般的な理由は次のとおりです。

1. 大きな責任が生じる可能性があります。 IRS は、納税者の​​賃金および収入情報 (賃金および収入証明書に記載) が、古い未申告の年に多額の納税義務がある可能性を示している場合、申告要件を延長することがあります。 最も一般的な危険信号は Forms 1099-MISC です。 その他の収入、不動産売却、源泉徴収なしの高額給与。

2. ビジネス上の利益が関係します。 IRS は、次のような理由から事業利益を厳密に精査します。

  • 企業は多くの場合、多額の未払い残高を伴う未知の活動を行っています。
  • 企業は、情報明細書を伴う報告の対象となることはあまりありません。
  • IRS は、企業がコンプライアンス違反を起こす可能性が最も大きいことを認識しています。

3. 税務担当者がこの事件を担当しています。 滞納返還の調査には、未申告と徴収に関する詳細な調査を行う地元の現場徴収担当者 (税務職員) が関与する場合があります。 税務担当者は事業や給与の徴収を担当することが多いため、XNUMX 年以上の未払い税申告書を必要とすることがよくあります。 納税者に収入担当者がいないほとんどの個別のケースでは、IRS は通常、顧客を IRS に対して良好な立場に置くために過去 XNUMX 年間の申告を受け入れます。

過去の申告書を提出するときは、次の重要な点とベスト プラクティスを覚えておいてください。

IRS が XNUMX 年間の申告のみを求めていることを確認します。 プラクティショナー プライオリティ サービス (PPS) 回線に電話して、未申告の年を確認してください。

IRS は古い還付金を支払いません。 顧客は、返品期限から XNUMX 年以内に提出された返品に対してのみ返金を取り戻すことができます。 過去数年間の払い戻しは失われ、未払いの残高を相殺することはできません。

成績証明書は、還付税申告書を作成する際に役立ちます。 IRS の記録と一致する正確な申告書を準備することが不可欠です。 バック納税申告書では、顧客の収入履歴を追跡する必要があります。 PPS 回線に接続している間に、クライアントの賃金と収入の記録を要求します。 申告書には記録上のすべての項目が報告されていることを確認してください。 この一致がなければ、IRS は顧客の申告の正確性に疑問を呈する可能性があります。

顧客が未払い残高に控除できる推定税金の支払いを行った場合は、顧客の口座記録を要求して、顧客が支払った金額を確認してください。

残高期限内の返品には多額の罰金が課せられる場合があります。 残高がある年には、関連するペナルティが課せられます。

  • 提出を怠った場合のペナルティ (月あたり 5%、最大 25%)。
  • 支払いを怠った場合の違約金 (月あたり 0.5%、最大 25%)。 申告漏れのペナルティと組み合わせると、最大 47.5% に達する可能性があります。
  • 不正な不申告の罰金は、通常の不申告の罰金の 25 倍となり、最大罰金は 75% から XNUMX% に増加します。

該当する場合、ペナルティの軽減をリクエストします。 ほとんどの未払い税申告書では、残高申告書に対する不申告または不払いに対する該当する罰金を課さないように IRS に要求できます。 クライアントが資格がある場合は、最初の XNUMX 年間は初回減額を使用します。 それ以外の場合は、クライアントにペナルティを軽減してもらうために、提出と支払いの遅延に対する正当な理由の主張を検討してください。

IRS があなたの顧客に申告書を提出している可能性があります。 IRS は通常、申告代替 (SFR) と呼ばれるこのプロセスを申告期限の約 XNUMX 年後に開始します。 クライアントが SFR を交換するために申告書を提出すると、IRS はその交換申告書を綿密に精査し、それをファイル上の情報明細書と比較します。 この精査のため、IRS による交換返品の処理には通常よりも時間がかかり、場合によってはさらに XNUMX か月以上かかることになります。

滞納した返品には特別な処理が必要になる場合があります。 IRS が還付申告書を受理するまでにさらに時間がかかる場合があります。 クライアントが過去に延滞申告書または SFR を受け取った場合、申告書を提出するには特別な処理が必要になります。 たとえば、SFR の場合は、IRS SFR 再検討部門に交換申告書を提出する必要があります。

クライアントが借金を抱えていて支払えない場合は、回収契約を締結します。 クライアントが支払いできない場合は、忘れずに契約を結んでもらいましょう。 顧客のニーズに応じて、契約にはいくつかの種類があります。 顧客が IRS と何らかの支払い計画を確立しない場合、IRS の強制執行、つまり徴収の第 XNUMX 波が続きます。

認可を使用します。 電話で顧客情報を要求し、執行活動の停止を要求し、IRSが返品を受け入れているかどうかを確認するためのフォローアップを行うには、署名された承認が必要です。 フォーム 2848 を使用してください。 委任状と代表者の宣誓書、返品の準備に追加の時間を要求します。 または、Circular 230 以外のスタッフに Form 8821 を使用してもらいます。 税務情報の承認、情報とステータスの更新をリクエストします。 どちらのフォームでも、将来のクライアント通知にコピーすることもできるため、クライアントのアカウントでのアクティビティを監視するのに役立ちます。

調製されて

新しい顧客が心配そうな顔でやって来たら、大量の書類と税金の還付申請を準備してください。 一般に、IRS は最長 XNUMX 年間の申告を要求しますが、特に潜在的に多額の負債、事業の申告、および収入担当官が扱う事件の場合は、それ以上の申告が必要になる場合があります。 この記事で概説した重要な知識は、クライアントを IRS に対して良好な状態に戻すのに役立ちます。

ジム・ブトノウ、CPA/CITP は、H&R ブロックの税務実務および手続きの製品開発を指揮します。 彼は IRS の実務と手続きにおいて 28 年以上の経験があります。 この記事についてコメントするには、こちらまでご連絡ください クリス・ベイズデン、シニアマネージャー、AICPA のニュースレター。

– 詳細については、http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html?utm_source=mnl:cpainsider&utm_medium=email&utm_campaign=07Nov2016#sthash.dIzdEUNS.dpuf を参照してください。

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