食事は、新しいIRSガイダンスの下で引き続き控除可能です

食事と娯楽の控除に関して多くの混乱があった後、IRSは、特定の(当初の理解どおり)50%タイプの食事は引き続き控除の対象となることを明らかにしました(ただし、未払いの従業員経費控除はTCJAに基づいて廃止されるため、スケジュールAには含まれません)。控除対象となる食事とすべての娯楽に対する控除は除外されます。

IRSは水曜日、第50条に基づく飲食費および娯楽費控除の変更にもかかわらず、納税者は通常、貿易または事業の運営に関連する飲食費の274%を控除し続けることができることを明確にするガイダンスを発行した。 115 減税および雇用法 (TCJA) として知られる税法、PL 97-XNUMX (2018-76の通知)。 IRS によると、この修正案は接待、娯楽、レクリエーションにかかる費用の控除を特に否定していますが、ビジネスでの食事にかかる費用の控除については触れられていません。 この省略はビジネス界に多くの混乱を引き起こしており、IRSはこの暫定ガイダンスでこの問題に取り組んでいます。 納税者は、IRS が規制案を発行するまで、通知に記載されたガイダンスを信頼できます。

秒TCJA によって修正されていない第 274(k) 条では、(1) 状況下で支出が贅沢または贅沢ではない、および (2) 納税者 (または納税者の従業員)が飲食物を提供するときに立ち会います。 秒TCJA によって改正された第 274(n)(1) は、一般に、飲食費の控除として許容される金額は、通常許容される経費の金額の 50% を超えてはならないと規定しています。

暫定ガイダンスでは、以下の場合、納税者は通常許容されるビジネス食事費用の 50% を控除することができます。

  1. この経費は、第 162 条に基づく通常の必要な事業経費です。 XNUMX(a) 課税年度中に貿易または事業を行う際に支払われるか発生する。
  2. この状況では、その出費は贅沢でも贅沢でもありません。
  3. 納税者または納税者の従業員は、飲食物が提供されるときに立ち会います。
  4. 食品および飲料は、現在または潜在的なビジネス顧客、クライアント、コンサルタント、または同様の取引先担当者に提供されます。 と
  5. 娯楽活動中または娯楽活動中に提供される飲食物については、それらは娯楽とは別に購入されるか、飲食物の費用は XNUMX つ以上の請求書、請求書、または領収書に娯楽の費用とは別に記載されます。

IRS は、飲食料品の請求金額を膨らませて接待禁止規則を回避することを許可しません。

この通知には、IRS がこれらの規則をどのように解釈するかを示す XNUMX つの例が含まれています。 XNUMX つの例はいずれも、ビジネス顧客と一緒にスポーツ イベントに参加し、試合を見ながら飲食することが含まれています。 これらの例は、食事代が接待費とは別に記載されている場合には控除対象となるという AICPA の推奨に従っています。

IRSは規制案を発行する予定で、通知について2月XNUMX日までにコメントを求めている。 また、以下についてのコメントも求めています。

  • セクションの相互作用を明確にするためにさらなるガイダンスが必要かどうか。 274(a)(1)(A) 交際費および業務上の食事費。
  • Regs におけるエンターテイメントの定義はどうか。 秒1.274-2(b)(1)(i) は保持されるべきであり、保持される場合は改訂されるべきかどうか。
  • Regs での客観的なテストかどうか。 秒1.274-2(b)(1)(ii)は保持されるべきであり、保持される場合は改訂されるべきかどうか。
  • IRS が規制にさらに多くの例を提供する必要があるかどうか。

IRSへの手紙 2年2018月274日付で、AICPAはIRSに対し、TCJAの変更について直ちにガイダンスを提供するよう要請した。 1. AICPA は、IRS に対し、事業主または従業員と現在または将来の顧客との間で行われるビジネス上の食事。 (2) 状況下で贅沢や贅沢ではないこと。 (3) 納税者が、その出会いから収入やその他の特定の取引や事業利益が得られると合理的に期待している場合、控除の対象となります。

カテゴリー

メンバーおよび注目の学部

メンバーおよび注目の学部