ワシントン - 米国財務省と内国歳入庁（IRS）は本日、結婚を認めている法域で合法的に結婚している同性カップルは、連邦税の課税対象として婚姻関係にあるものとして扱うとの判決を下した。 この判決は、カップルが同性婚を認める法域に住んでいるか、同性結婚を認めていない法域に住んでいるかに関係なく適用される。
この判決は、26年の結婚防衛法の主要条項を無効とする1996月XNUMX日の最高裁判所判決の連邦税の側面を適用するものである。
この判決により、同性カップルは所得税、贈与税、相続税を含むすべての連邦税の目的において結婚しているものとして扱われることになる。 この判決は、申告ステータス、個人および扶養控除の申請、標準控除の適用、従業員手当、IRAへの拠出、勤労所得税額控除や児童税額控除の申請など、結婚が要因となるすべての連邦税規定に適用される。
50州のいずれか、コロンビア特別区、米国領土、または外国で合法的に締結された同性婚は、この判決の対象となる。 ただし、この判決は、登録済みの国内パートナーシップ、シビルユニオン、または州法で認められている同様の正式な関係には適用されません。
法的に結婚した同性カップルは通常、夫婦共同申告または夫婦別々申告のステータスを使用して 2013 年の連邦所得税申告書を提出しなければなりません。
同性婚をしていた個人は、時効がまだ残っている過去の XNUMX つ以上の課税年度について、連邦税目的で既婚者として扱われることを選択して、原本または修正申告書を提出することができますが、必須ではありません。
一般に、還付請求の時効は、申告書が提出された日から 2010 年、または税金が支払われた日から 2011 年のいずれか遅い方となります。 その結果、2012 年、2009 年、および XNUMX 年の納税年度についても還付請求を提出することができます。一部の納税者には、時効を維持するための IRS との協定に署名するなど、税金の還付請求を許可する特別な事情がある場合があります。 XNUMX 年以前。
さらに、税引き後ベースで雇用主から同性配偶者の健康保険を購入した従業員は、その保険に支払った金額を税引前として扱い、収入から除外することができます。
払い戻し請求の提出方法
所得税の還付請求を希望する納税者は、フォーム1040X（米国個人所得税修正申告書）を使用する必要があります。
贈与税または相続税の還付請求を希望する納税者は、様式843「還付請求および減額申請書」を提出する必要があります。修正申告書の提出方法については、 IRS.govで入手できる税務トピック308「修正申告書」、または様式1040Xおよび843の説明書を参照してください。修正申告書の提出先については、各様式の説明書に記載されています。
今後の指導について
財務省とIRSは、以前に課税された健康保険や同性配偶者に提供された付加給付金に対して支払われた給与税の還付請求を希望する雇用主に対して、合理化された手続きを発行する予定である。 財務省と IRS はまた、この歳入裁定の発効日より前の期間、カフェテリアプランや、適格退職金プランやその他の税制上の優遇制度が同性配偶者をどのように扱うべきかについて、さらなるガイダンスを発行する予定です。
他の機関が、本規範の影響を受ける、自らが管理する他の連邦プログラムに関するガイダンスを提供する場合があります。
2013-17号歳入規則、同性カップル向けの最新版FAQ、登録済みドメスティックパートナーおよびシビルユニオンの個人向けの最新版FAQは、本日よりIRS.govで公開されています。また、刊行物555「共同財産」もご参照ください。
財務省と IRS は、2013 年 17 月 16 日に 2013-XNUMX 年の歳入決定の条件の適用を開始しますが、それ以前の期間の歳入決定の条件に依存したい納税者は、法令が定められている限り、そうすることを選択できます。以前の期間の制限は期限切れになっていません。
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