IRS は IR-2023-246 で発表 IRS は、73 年生まれの 1951 歳以上の納税者に対し、個人退職口座 (IRA) および職場の退職金制度からの支払いを開始する必要があることを思い出させます。この支払いは、まだ機能している場合でも、必要最小限の分配（RMD）と呼ばれます。 73 年に 2024 歳に達する口座所有者は、1 年 2025 月 XNUMX 日までに最初の RMD を取得し、その後は毎年取得する必要があります。
内国歳入庁は本日、1951年以前に生まれた人々に対し、個人退職制度（IRA）やその他の退職制度で保有されている資金から必要最低分配金（RMD）を受け取るよう年末の期限を注意喚起するとともに、2023年から始まる法律に基づく新たな要件についても言及した。
必要最低分配額（RMD）とは、多くの退職年金制度や個人退職口座（IRA）の保有者が毎年引き出さなければならない金額のことです。RMDは課税対象所得であり、期限内に引き出さない場合はペナルティが課される可能性があります。1951年以前に生まれた方の場合、IRAや退職年金制度からのRMDは、ほとんどの場合既に開始されており、2023年分の支払いが義務付けられています。
2023 年の新機能: Secure 2.0 法により、アカウント所有者が RMD の摂取を開始しなければならない年齢が引き上げられました。 2023 年には、口座所有者が必要な最低分配金の受け取りを開始しなければならない年齢が 72 歳から 73 歳に引き上げられるため、1951 年生まれの個人は、1 年 2025 月 XNUMX 日までに最初の必要な最低分配金を受け取る必要があります。
法律の新たな規定に関するより詳細な情報については、退職年金制度および個人退職口座（IRA）の最低必要分配金に関するよくある質問（FAQ）をご覧ください。
IRA：RMDルールでは、個人は72歳（口座名義人が2023年以降に72歳になる場合は73歳）に達すると、たとえ就業中であっても、毎年IRA（SIMPLE IRAおよびSEP IRAを含む）から引き出しを行うことが義務付けられています。
Roth IRA の所有者は、生涯にわたって出金する必要はありません。ただし、口座所有者の死亡後、Roth IRA の受益者は RMD 規則の対象となります。
退職年金制度：RMD（最低必要分配額）の規則は、利益分配制度、401(k)プラン、403(b)プラン、457(b)プランなど、雇用主が提供する退職年金制度にも適用されます。雇用主が提供する退職年金制度の加入者は、制度を運営する企業の5%以上の株式を保有していない限り、退職するまでRMDの受け取りを延期することができます。
401(k) または 403(b) プランの指定された Roth アカウントは、2023 年の RMD ルールの対象となります。2024 年以降、アカウント所有者が生存している限り、指定された Roth アカウントは RMD ルールの対象外となります。
RMD比較表は、 IRAおよび確定拠出年金制度に適用される基本的なRMDルールをいくつか示しています。
RMD の計算と見逃した分配に対する税金
IRA 受託者またはプラン管理者は、RMD の金額を IRA 所有者に報告するか、計算を申し出る必要があります。 IRA 所有者または受託者は、所有する IRA ごとに個別に RMD を計算する必要がありますが、合計が年間要件の合計以上である限り、所有者は選択した口座から引き出すことができます。 IRA 受託者またはプラン管理者は RMD を計算できますが、正しい RMD 金額を取得する最終的な責任はアカウント所有者にあります。
口座名義人が期日までにRMD（最低必要分配額）の全額を引き出さなかった場合、2023年以降は、引き出さなかった金額の25%に相当する消費税が課されます。SECURE 2.0法により、2023年に必要となる分配金に対する消費税率は50%から引き下げられ、2年以内に誤りが訂正された場合は10%に引き下げられます。口座名義人は、RMDの全額が必要であったにもかかわらず引き出さなかった年の連邦所得税申告書に、フォーム5329「適格プラン（IRAを含む）およびその他の税制優遇口座に対する追加税」を添付して提出する必要があります。
IRS（内国歳入庁）は、最低必要分配額（RMD）と支払期間を計算するためのワークシートを提供しています。
継承されたIRA
元の所有者から継承した IRA、退職金制度口座、または Roth IRA には RMD が必要になる場合があります。継承された退職金制度口座および IRA の分配要件に影響を与える要因には、次のものが含まれます。
- 口座所有者が 2019 年以降に死亡したかどうか (口座所有者の死亡が 2019 年以降に発生した場合、安全保障法により受益者の RMD が変更されました)。
- 口座所有者と受益者の関係および受益者の特定の特徴（配偶者、未成年の子供、障害者または慢性疾患の個人、個人以外の団体）。
- 元のアカウント所有者が必要な開始日 (元のアカウント所有者が RMD の摂取を開始する必要がある日) より前に亡くなったか、後に亡くなったか。
IRS通知2023-54では、10年分配ルールの対象となる特定の非配偶者受益者は、2023年に分配を行わなかったとしても、RMD要件を満たさないことにはならないと規定している。
退職に関するトピック – IRA受益者と必要最低分配金 IRA受益者には、相続したIRAまたは退職口座から必要最低分配金（RMD）を引き出し、課税対象となる分配金を総所得の一部として申告する方法に関する情報があります。出版物559「生存者、遺言執行者、および遺産管理人」は、遺産を管理する人が連邦所得税申告書を作成して提出するのに役立ち、亡くなった人に代わって支払うべき税金を支払う責任について説明しています。
2020年コロナウイルス関連配信
2020年はコロナウイルスのパンデミックにより配布要件が免除されました。 2020年にRMDを受け取った口座所有者または受益者は、その分配に対する税金の支払いを回避するために、RMDを自分のIRAまたはその他の適格プランに返却するという選択肢がありました。コロナウイルス関連の分配金として認定された2020年のRMDは、XNUMX年間で返済されるか、分配金にかかる税金がXNUMX年間に分散される可能性がある。
相続したIRAからの2020年の引き出しは、相続したIRAに返済することはできませんが、所得算入のために3年間に分割して返済することができます。詳細については、「退職年金制度およびIRAに対するコロナウイルス対策」をご覧ください。