IRSは、納税者にフォーム114 FBAR、フォーム8938の特定の外国金融資産の提出期限を通知します。これらは通常2019年15月または2019月を超えてXNUMX年XNUMX月XNUMX日まで延長されるため、心配する必要はありません。プログラムと合理化。
内国歳入庁は本日、米国市民および二重市民権を持つ外国人を含む居住外国人に、外国の銀行または金融口座を持っている場合、15年2019月XNUMX日が外国銀行および金融口座の年次報告書（FBAR）の提出期限であることを思い出させました）。 また、米国の納税義務と連邦税の確定申告の要件があるかどうかを確認する必要があります。
覚えておくべき重要なポイントの概要は次のとおりです。
外国口座の報告期限
FBARの提出期限は、連邦所得税申告書の場合と同じです。 つまり、2018 FBAR、フォーム114は、15年2019月15日までに金融犯罪捜査網（FinCEN）に電子的に提出する必要があります。 FBAR。 納税者は、個人、企業、信託、または相続税の申告書にFBARを提出しません。 FBARを書類に提出したい納税者は、金融犯罪捜査網の規制ヘルプラインに電話して、電子申告の免除を要求する必要があります。
一般的に、この申告義務は、2018年中に合計額が10,000万ドルを超えた外国金融口座に利害関係、署名権、またはその他の権限を有していたすべての人に適用されます。この基準額があるため、IRSは、比較的小額であっても外国資産を保有する納税者に対し、この申告義務が自分に適用されるかどうかを確認するよう推奨しています。申告書は、BSA電子申告システム（BSA E-Filing System）のウェブサイトからのみ入手可能です。
米国財務省に口座情報を報告している海外金融口座保有者は、IRS.govに掲載されているFBARファクトシートも参照してください。
IRSはオフショア自主開示プログラム（OVDP）を終了します
IRSは、自主開示以外にも、納税者教育、内部告発、民事調査、刑事訴追など、オフショア租税回避対策のための手段を引き続き活用します。IRSは、引き続き簡素化された申告手続きを実施しており、これは引き続き適用され、対象となる納税者が利用できます。ただし、OVDPと同様に、IRSは簡素化された申告手続きをいずれ終了する可能性があると述べています。OVDPおよび簡素化された手続きの詳細については、「未開示の海外金融資産を有する米国納税者向けの選択肢」をご覧ください。
海外のほとんどの人はファイルする必要があります
納税者が米国の納税義務を大幅に削減または排除する外国所得税控除や外国税額控除などの税制上の優遇措置の対象となる場合でも、一般に所得税申告要件が適用されます。 これらの税制上の優遇措置は、適格な納税者が米国の所得税申告書を提出した場合にのみ利用できます。
特別な延長された提出および支払い期限は、海外に住み、働く米国市民および居住外国人に適用されます。 納税者の居住地と居住地が米国とプエルトリコの外にある米国市民と居住外国人の場合、所得税の申告と支払いの期限は17年2019月15日です。通常の延長期限であるXNUMX月XNUMX日は、今年の土曜日。 同じことが、確定申告の通常の期日に米国およびプエルトリコ以外の軍隊に勤務する人々にも当てはまります。
通常の4月15日の締め切り日以降に受領した支払いには、現在年率6％（日割り計算）の利息が適用されます。詳細は「海外在住の米国市民および居住外国人」の項目をご覧ください。
2018年に米国源泉所得を得た非居住外国人は、米国での納税義務があるかどうかを確認する必要があります。非居住外国人の申告期限は4月15日です。詳細はIRS.govの「非居住外国人の課税」をご覧ください。
外国の口座および資産の特別所得税申告書
上記の外国銀行および金融口座の年次報告書（FBAR）の要件に加えて、連邦法は、米国市民および居住外国人に、外国の信託および外国の銀行および証券口座からの収入を含む世界的な収入を報告することを義務付けています。 ほとんどの場合、影響を受ける納税者は、スケジュールBを完成させ、納税申告書に添付する必要があります。 スケジュールBのパートIIIは、銀行口座や証券口座などの外国口座の存在について質問し、通常、米国市民は各口座が所在する国についてこれらの項目を報告する必要があります。
また、上記の外国口座報告義務とは別に、特定の納税者は、様式8938「特定外国金融資産明細書」を記入し、申告書に添付する必要がある場合もあります。一般的に、米国市民、居住外国人、および特定の非居住外国人は、特定外国金融資産の合計額が一定の基準額を超える場合、この様式で当該資産を報告する必要があります。詳細は、この様式の説明書を参照してください。
特定の国内実体報告
特定の外国金融資産を（直接的または間接的に）保有する目的で形成されたとみなされる特定の国内企業、パートナーシップ、および信託は、それらの資産の合計額が課税年度の最終日に8938ドル、またはいずれかで50,000ドルを超える場合、フォーム75,000を提出する必要があります。課税年度中の時間。
特定の国内事業体の報告に関する詳細、および報告しなければならない特定の外国金融資産の種類については、「フォーム8938『特定の外国金融資産に関する声明』を提出する必要がありますか？」およびその説明書を参照してください。
米ドルで報告
受け取った収入、または外貨で支払った控除可能な費用は、米ドルでの米国の確定申告で報告する必要があります。 同様に、税金の支払いは米ドルで行う必要があります。
FinCENフォーム114とIRSフォーム8938はいずれも、取引日当日の実際の為替レートに関わらず、すべての取引において12月31日の為替レートを使用することを義務付けています。一般的に、IRSは一貫して使用されている公表為替レートであればどれでも受け入れます。為替レートの詳細については、「外貨と為替レート」を参照してください。
駐在員報告
2018年中に米国市民権を放棄した、または米国の合法的な永住者でなくなった納税者は、二重身分外国人税申告書を提出し、様式8854「初回および年次国外移住申告書」を添付する必要があります。様式8854のコピーは、納税申告書の提出期限（延長期間を含む）までに、内国歳入庁（IRS、Philadelphia, PA 19255-0049）にも提出する必要があります。詳細については、この様式の説明書および通知2009-85「セクション877Aに基づく国外居住者向けガイダンス」を参照してください。
詳しい情報があります
国内外を問わず、税金に関する質問がある米国の納税者は、国際納税者ページを参照し、オンラインのIRS税務マップと国際税務トピックインデックスを使用して回答を得ることができます。これらのオンラインツールは、IRSのフォーム、出版物、ウェブページを主題ごとにグループ化し、ユーザーに単一のエントリポイントを提供します。
海外で納税申告書作成代行者を探している納税者は、資格と特定の要件を満たす連邦税申告書作成代行者のディレクトリをご覧ください。
税金還付の遅延を避けるため、海外在住の納税者は、IRS.govの「海外在住納税者のための効果的な税金還付の受け取りに関する役立つヒント」をご覧ください。
海外に居住する米国市民および居住外国人に適用される税制に関する詳細は、 IRS.govで入手できる刊行物54「海外に居住する米国市民および居住外国人のための税務ガイド」をご覧ください。