IRSは、米国の株主のために世界の無形低税所得に関する規制案を発行します

米国以外の企業との米国駐在員は、あなたの帽子をかぶってください….. 2017年のTCJAは、15.5年から1986年にかけて海外で蓄積された非課税の外国所得または事業利益に12%の「みなし帰国税」または「移行税」を31回だけ課しませんでした。 17/8は現金または現金同等物で保有され、利益は非現金形式で保有されますが、2018年の所得税年度からも 毎年恒例の GILTI(Global Intangible Low Tax Income)の包含とIRSは、123年2018月XNUMX日にGILTI税の「提案された」規制のみをリリースしました! GILTIは、通常の米国の所得税率で課税されます。

965回限りの「本国送還」IRCSec10税の場合と同様に、これは、タックスヘイブン対策税制の外国法人の50%以上を所有する米国人に対して、これらの収益を本国送還とみなして資金が本国送還されたかどうかに関係なく適用されます。 (CFC)、CFCは米国人がXNUMX%以上を支配している外国企業です。

繰り返しますが、これは、これらの収益が本国送金されるとみなして資金が本国送金されたかどうかに関係なく適用されます。

発行された内国歳入庁 提案された規制 本日、内国歳入法のセクション951Aおよび関連セクションに基づく世界の無形低税所得について。

2017年XNUMX月に可決された税制改革法(TCJA)は、タックスヘイブン対策税制(CFC)によって生み出された世界的な無形の低課税所得を含めることを要求する新しい規則を追加するなど、税法に大きな変更を加えました。

TCJAの下では、10つ以上のCFCの価値または議決権の少なくともXNUMX%を所有する米国人は、金額が分配されているかどうかに関係なく、現在の課税所得としてグローバル無形低課税所得を含める必要があります。株主。 米国人には、米国の個人、国内企業、パートナーシップ、信託、および不動産が含まれます。

フォーム8992(世界の無形低課税所得の米国株主計算)の提出を義務付ける新たな報告規則も、規則案に記載されている。

GILTIの包含額を決定するために、米国の株主はまず、テストされた収入、テストされた損失、QBAIなど、株主が所有する各CFCの特定の項目を計算します。 次に、米国の株主は、サブパートFの収入の株主の比例配分と同様に、これらのCFCレベルの各項目の比例配分を決定します。 ただし、サブパートFとは異なり、これらの項目の米国株主の比例配分は、総所得に含まれる金額ではなく、株主の総所得に含まれるGILTIを決定する際に株主によって考慮される金額です。つまり、総計ベース。

米国の株主は、これらの各項目の比例配分を単一の株主レベルの金額に集約します(次に、純額または乗算します)。たとえば、総テスト損失によって削減された総テスト収益は、純CFCテスト収益になり、総QBAIに乗算されます。 10%が有形の収益とみなされます。 次に、ある課税年度の株主のGILTI包含額は、ある株主レベルの総額を別の株主レベルの金額から差し引くことによって計算されます。株主の純みなし有形所得収益(純DTIR)は、特定の支払利息に対するみなし有形所得収益の超過分です。 、そのGILTI包含額は、その純DTIRを超える純CFCテスト済み収入の超過分です。

Secの下で。 951A、規則は、適用される一般的な規則と定義、テストされた収益と損失の計算、QBAIと特定の有形資産に関する規則、特定の支払利息に含まれるもの、同棲関係とそのパートナーの扱い、およびGILTIの包含額と、収益および利益と基礎の調整。

Secの下で。 951、提案された規制はRegsを修正します。 Sec。 1.951-1(e)IRSが認識している特定の回避構造に対処するため。 951AおよびSec。 951.提案された規制は、Regsも変更します。 Sec。 1.951-1(e)セクションを考慮に入れる特定の方法で。 951A。 提案された規制はまた、Regsを更新します。 Sec。 1.951-1は、TCJAの米国株主の定義の変更と一致しています。 951(a)およびRegsの報告要件を変更します。 Sec。 1.6038-2(a)および1.6038-5は、TCJAによる30日間のCFCステータス要件の削除を反映しています。 951(a)(1)。

新しい法律は、31年2017月XNUMX日以降に開始するCFCの最初の課税年度、その年が終了する、またはその期間内に終了する米国株主の年度、およびその後のすべての課税年度に適用されます。

これらの提案された規制には、グローバルな無形低税所得に関連する外国税額控除の計算規則は含まれていません。これは、将来個別に対処される予定です。

財務省とIRSは、これらの提案された規制に関するパブリックコメントを歓迎します。 コメントの提出の詳細については、提案された規則を参照してください。

TCJAの実装に関する最新情報は、 税制改革ページ IRS.govの。

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