IRS、医療費負担適正化法の規定について議論

税務ニュース、雑誌、ニュースレター > 連邦税 > 連邦税の日 – 現在 > 内国歳入庁 > I.4、IRS 職員が 2014 年の申告シーズン中に個人に影響を与える医療費負担適正化法の規定について議論 (29 年 2015 月 XNUMX 日)

2014年の申告シーズンに備えて、IRSの賃金・投資部門シニアマネージャーであり、個人税規定の全国ACAアウトリーチコーディネーターであるウィリアム・スミッツ氏は、患者保護および医療費負担法(PPACA)に基づく報告要件の詳細な概要を提供しました。 (PL 111-148) 今年個人に影響を与えるもの。 「28年の個人申告で知っておくべきACA規定」と題したAICPA主催の2014月8965日のウェブキャストで、スミッツ氏は特に、個人が納税申告書で最低限必要な保障やその欠如を報告する方法と、フォーム8962、健康保険の適用方法について取り上げた。免除とフォーム XNUMX、プレミアム税額控除がこの方程式に当てはまります。

概要

2014 課税年度から、ほとんどの米国国民および居住外国人は、その年の毎月の最低限の必須保障 (MEC) を取得するか、免除を受けることが義務付けられます。 個人が通年で MEC を取得していない場合、またはカバーされていない月の MEC 取得要件が免除されていない場合、その個人は連邦税申告書とともに共同責任の支払いを行わなければなりません。

「すべての人は、2014 年の帰国時に MEC 要件に対処する必要があります」とスミッツ氏は説明しました。 納税者が通年で MEC を取得した場合、納税者はそのことを示す納税申告書上のボックスにチェックを入れるだけで済みます。 例えば、スミッツ氏は、もし一人の納税者が雇用主を通じて雇用主提供の補償を通年で受け取り、この補償がMECとして認定される場合、フォーム1040の米国個人所得税申告書で61行目のボックスにチェックを入れるだけで済むだろうと述べた。彼女が一年を通じて保険に加入していることを示しました。

  1. Form 1040A の対応するボックスは 38 行目にあります。 Form 1040EZ の場合、11 行目にあります。
  2. スミッツ氏は、申告書作成者は、MEC、免除、および/またはプレミアム税額控除の請求に関連する情報を報告する際に、通常レベルのデューデリジェンスを実行することが期待されていると指摘しました。 「通常のデューデリジェンス要件が適用される。つまり、特別または正式なデューデリジェンス要件はない」と同氏は述べた。 「納税者からの口頭陳述を受け入れることができます。 明らかに納税者は申告書の情報の正確さに対して責任を負っています。」

MEC からの報告免除

個人が通期で MEC を取得していないが、免除の資格がある場合、その個人は納税申告書と一緒にフォーム 8965 を提出して免除を報告および/または請求する必要があります。 免除の種類が異なれば、異なる方法で取得する必要があります。 たとえば、健康保険マーケットプレイスに申請することによってのみ取得できるものもあります。 これらを入手したら、フォーム 8965 のパート I で報告することができる、とスミッツ氏は述べた。

フォーム 8965 のパート II には、7a 行目と 7b 行目に XNUMX つのチェック ボックスが含まれています。 最初のボックスは、世帯収入が申告基準を下回る納税者に対して IRS が認めた MEC からの免除を申請するために使用されます。 XNUMX 番目は、困難な免除を申請するために使用されます。 言い換えれば、MEC 要件、したがって個人の共同責任の支払いは、個人が保険を取得する能力に関して困難 (保健福祉長官 (HHS) の定義による) に苦しんでいる場合には適用されません。その月の適格な健康計画に基づいて。

「これらの免除は納税世帯全体に適用されます」とスミッツ氏は述べた。 「7a または 7b に「はい」とチェックできれば、それは XNUMX 年間を通じて家族全員に適用され、XNUMX 年間を通してパート I または III を完了する必要はありません。」

フォーム 8965 のパート III は、IRS を通じて申請できるその他の免除を申請するために使用されます。 個人は、免除に対応するコード (フォーム 8965 説明書に記載) を列 c に入力します。 納税者は、免除が通年適用されるかどうかを d 列にチェックします。 「免除が特定の月のみである場合は、それに応じて 12 か月の列を確認します」とスミッツ氏は説明しました。

個人の共有責任

個人が通年で MEC を取得しておらず、免除の資格がなかった場合、その個人は個人の共同責任の支払いを計算し、フォーム 1040 の 61 行目 (またはフォーム 1040A およびフォーム 1040A の対応する行) に金額を報告する必要があります。 XNUMXEZ)。

個人の共同責任の支払いは、次のいずれか大きい方になります。

  • 1. 納税者が居住する地域のブロンズレベルプランの保険料を上限とする定額の金額。 また
  • 2. 納税者の世帯収入の指定された割合。
  1. 「納税者は自分の責任を計算するために、自分の世帯収入と申告基準を知る必要がある」とスミッツ氏は言う。 同氏は、申告書で報告される総所得とは異なり、世帯収入には、申告基準を超える収入があり、その年の連邦税申告書を提出する必要がある扶養家族からの収入が含まれると説明した。 ただし、世帯収入は個人の申告書には報告されません。 ワークシートは説明書に記載されていますが、納税申告書の提出時には添付されません。

2014 年の一律ドル額は、年間を通じて大人 95 人あたり 18 ドルです。 47.50 歳未満の子供の金額はその半額、つまり 2015 ドルになります。 325 年には、この金額は大人 162.50 人あたり 95 ドル、子供 2014 人あたり XNUMX ドルに増加します。 XNUMX 年のフラットドルの最高額は XNUMX ドルの XNUMX 倍に制限されています。

2014 年の納税者の世帯収入に占める指定割合は 1% です。 2015 年には、これは 2% に増加します。

「個人の共同責任の支払いを計算する最も簡単な方法は、納税者の​​収入の割合を定額の金額と比較することです。 支払いは最高額だ」とスミッツ氏は語った。

「ジム」という名前の独身納税者は、40,000 年の世帯収入が 2014 ドルですが、MEC を取得しておらず、年間のどの月も免除を受ける資格がありません。 したがって、個人の共同責任の支払いを計算する必要があります。 彼は次のようにしてそうするでしょう。

  • 世帯収入から申告基準額(納税者が申告をする必要がない所得金額)を差し引くこと。 2014 年の申告基準は 10,150 ドルであるため、共同責任の支払い目的での彼の世帯収入は 40,000 ドルから 10,150 ドルになります。 $ 29,850。
  • パーセント法を使用して支払いを計算すると、29,850 ドル x 1% = 298.50 ドルとなります。
  • パーセンテージ法を使用して計算された支払い額とフラットドル額を比較します。 298.50 ドルは 95 ドルより大きいため、「ジム」の個人共同責任の支払いは 298.50 ドルになります。

その後、「ジム」は、298.50 年フォーム 61 の 2014 行目に、1040 ドルの共同責任の支払いを報告する必要があります。

スミッツ氏は、支払額の計算方法については、irs.gov および Code Sec に基づく最終規制でさらに多くの例が入手できると指摘しました。 5000A。

プレミアム税額控除の報告

個人が連邦または州の健康保険マーケットプレイスを通じて提供される適格プランに登録することで MEC を取得し、保険料税額控除の資格も備えている場合、その個人はフォーム 8962 に記入し、2014 年の連邦税申告書と一緒に提出する必要があります。 「フォーム 8962 は、納税者が前払いを受け取ったかどうかに関係なく、保険料税額控除を請求するために使用されます」とスミッツ氏は強調しました。 同氏は、納税者はForm 1040EZで割増税額控除を請求することはできないと付け加えた。

フォーム 1040 を提出する納税者は、フォーム 8962 に記入し、フォーム 69 の 1040 行目 (またはフォーム 45A の 1040 行目またはフォーム 65NR の 1040 行目) でプレミアム税額控除を請求します。 納税者が前払い保険料税額控除の支払いを受け取った場合、つまり加入時に納税者が(保険加入年の予測所得に基づいて)保険会社に直接前払いしてもらうことを選択した場合、納税者は、その年に受け取る権利のある保険料税額控除の実際の額を計算する必要があります。 その後、納税者はフォーム 8962 のパート III を使用して前払い金と実際の金額を調整する必要があります。 納税者の前払いがその年に受け取る権利のある実際の金額を超えた場合、納税者はその差額を報告しなければなりません。 その後、納税者は前払い金の一部または全額を返済しなければなりません。

  1. スミッツ氏は、フォーム 8962 パート IV は共有保険の適用、つまりマーケットプレイス プランが複数の納税申告書にまたがる個人を対象とする場合に適用されると付け加えました。 フォーム 8962、パート V は、結婚に関する代替計算に適用されます。 「IRSは近い将来、Publication 974を発行する予定で、これにはパートIVとパートVの詳細も記載されています。」

連邦の貧困レベルと受給資格

プレミアム税額控除の資格は、連邦貧困レベル (FPL) と比較した納税者の世帯収入に部分的に基づいています。 納税者は、世帯収入が FPL の 100 ~ 400% の場合に、保険料控除を受ける資格があります (また、納税者が保険料控除のその他の要件をすべて満たしている場合)。 2014 年のオープン登録の資格は 2013 年の FPL 表に基づいているとスミッツ氏は説明しました。 つまり、2013 年の表は 2014 年の納税申告書の保険料税額控除の計算に使用されます。 同様に、2015 年の保険のオープン登録は 2014 年の FPL データに基づいていました。 「私たちは常に前年の FPL データを使用しています」とスミッツ氏は説明しました。

Wolters Kluwer ニュース スタッフ、Jennifer Cordaro 著

 

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