ワシントン—内国歳入庁は本日、30月XNUMX日の期限までに外国資産を報告するためのFBAR申告要件を持つすべての納税者に通知しました。 FBARの申告は、FATCAの段階的導入やその他の国際的なコンプライアンスの取り組みにより、オフショア資産を持つ納税者の意識が高まったため、近年劇的に増加しています。
IRSは、外国資産を持っている納税者に、たとえ比較的少量であっても、申告要件があるかどうかを確認することを奨励しています。 これとは別に、海外に住む特定の納税者は、8938月15日の期限までにFATCA関連のフォーム8938を確定申告書に提出しなければならない場合があります。 （国内の申告者は、15月XNUMX日までに納税申告書を提出する必要があるフォームXNUMXを提出する必要がある場合もあります。）
「納税者の大多数は彼らの公正な分け前を支払います。 FBARとFATCAの申告要件により、資産と所得を海外に隠そうとする比較的少数の納税者にとっては困難になっています」とIRSコミッショナーのジョンコスキネンは述べています。 「納税者は規則を見直し、オフショア資産を開示することが奨励されています。」
FBARの要件
FBARとは、財務省傘下の金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）に提出しなければならない、外国銀行・金融口座報告書（Form 114）のことです。この報告書は電子的に提出する必要があり、 BSA電子申告システム（BSA E-Filing System）のウェブサイトからのみオンラインで入手できます。
FBARの提出義務者は？2014年中にいずれかの時点で合計金額が1万ドルを超えた外国金融口座に利害関係、署名権、またはその他の権限を有する納税者は、原則として提出義務があります。提出要件の詳細については、IRS.govの「最新のFBARガイダンス」をご覧ください。また、 FBARの要件を説明する1時間のウェビナーもご参照ください。
FBARの提出要件は、確定申告の一部ではありません。 FBARフォーム114は、FinCENに個別に直接提出されます。
FinCENのデータによると、FBARの申請は近年急増しています。 FBARの提出件数は1年に初めて2014万件を超え、過去10年間のうち280,000件は、2005年の約XNUMX万件から増加しました。
FATCA要件
FATCAとは、外国口座税務コンプライアンス法のことです。この法律は、米国納税者による外国口座保有に関する税務上の不遵守に対処するため、米国納税者と外国金融機関による報告義務に焦点を当てています。
一般的に、連邦法では、米国市民および居住外国人は、外国信託や外国銀行口座、証券口座からの収入を含む、全世界の収入を申告することが義務付けられています。ほとんどの場合、対象となる納税者は、スケジュールBを記入して納税申告書に添付する必要があります。スケジュールBのパートIIIでは、銀行口座や証券口座などの外国口座の有無について質問しており、通常、米国市民は各口座の所在国を申告する必要があります。
さらに、特定の納税者は、フォーム8938「外国特別金融資産申告書」を記入し、申告書に添付する必要がある場合もあります。一般的に、米国市民、居住外国人、および特定の非居住外国人は、当該資産の合計額が一定の基準額を超える場合、このフォームで特定の外国金融資産を申告しなければなりません。詳細は、このフォームの説明書を参照してください。
FATCAフォーム8938の提出義務は、納税者がFBARフォーム114を提出する義務に取って代わるものではなく、また、その他の影響を与えるものでもありません。両提出義務の簡単な比較については、IRS.govをご覧ください。
米国の所得税の義務
2014年の全部または一部の期間に海外に居住または勤務した二重国籍を持つ人を含む、米国市民および居住外国人は、2015年に米国の納税義務および申告要件を課される場合があります。
納税者が、外国所得控除や外国税額控除など、米国の納税義務を大幅に軽減または免除する税制上の優遇措置を受ける資格がある場合でも、一般的に申告義務は適用されます。これらの税制上の優遇措置は自動的に適用されるものではなく、対象となる納税者が米国の所得税申告書を提出した場合にのみ利用できます。
米国市民および米国とプエルトリコ以外の地域に納税地と居住地を有する居住外国人、ならびに米国とプエルトリコ以外の地域で軍務に就いている者の申告期限は、2015年6月15日（月）です。通常の納税申告期限と同じ期限となります。この2か月間の自動延長を利用するには、納税者は申告書に、どちらの状況に該当するかを説明する声明書を添付する必要があります。詳細は「海外在住の米国市民および居住外国人」をご覧ください。
2014年に米国源泉所得を得た非居住外国人は、米国での納税義務があるかどうかを確認する必要があります。非居住外国人の申告期限は、所得源泉によって4月15日または6月15日となります。詳細は、IRS.govの「非居住外国人の課税」をご覧ください。
利用可能な詳細情報
国内外を問わず、税金に関する疑問をお持ちの米国納税者は、国際納税者向けランディングページを参照し、 IRSのオンライン税務マップと国際税務トピックインデックスを利用して回答を得ることができます。これらのオンラインツールは、IRSの様式、刊行物、ウェブページをテーマ別に整理・分類し、ユーザーが税務情報を簡単に検索できる単一の入り口を提供します。
海外で納税申告書作成代行者を探している納税者は、資格と特定の要件を満たす連邦税申告書作成代行者のディレクトリをご覧ください。
税金還付の遅延を避けるため、海外在住の納税者は「海外在住納税者のための効果的な税金還付の受け取りに関する役立つヒント」ページをご覧ください。
海外に居住する米国市民および居住外国人に適用される税制に関する詳細は、 IRS.govで入手できる刊行物54「海外に居住する米国市民および居住外国人のための税務ガイド」をご覧ください。
米国国税庁（IRS）は、納税者、特に海外在住者が米国の納税義務を履行できるよう支援するため、新たなオンライン動画を公開し、その他のオンラインリソースも拡充しました。詳細は、 2015年6月4日に発行されたIR-2015-85をご覧ください。