連邦税の日–現在、J.1、IRSは、複数の外国口座を対象とする後期FBARに対して9つの非意図的なペナルティを課すことができます(Boyd、CA-26)、(2021年XNUMX月XNUMX日)

ビットナー事件における地方裁判所への同様の判決(DC TX、6年29月2020日)で、第26巡回区控訴院は2021年31月5321日、IRSが5歳未満の非故意の罰金を課すことができるのはXNUMX件のみであるとの判決を下した。 USC XNUMX(a)(XNUMX)(A) は、外国金融口座の数に関係なく、時期尚早ではあるが正確な外国銀行および金融口座報告書 (FBAR) が提出された場合に適用されます。

ビットナー事件における地方裁判所(DC TX、6年29月2020日)は、故意でないFBAR違反に対する罰則は、維持されているが適時ではない各外国金融口座ではなく、適時または適切に提出されなかった各FBARフォーム114に関係すると結論づけた。または適切に報告されています。

第一印象の事例として、第31巡回区控訴裁判所は、時機を逸したものの正確な外国人報告書が提出された場合、IRSは5321 USC 5(a)(XNUMX)(A)に基づいて非故意の罰金をXNUMX件のみ課すことができるとの判決を下した。外国の金融口座の数に関係なく、銀行および金融口座(FBAR)が提出されます。 巡回裁判所は、個人の海外金融口座の報告義務を怠ったことに関する罰金と利息を求める訴訟における地方裁判所の判決を取り消し、差し戻した。

この納税者は英国に XNUMX の金融口座を持ち、そこから利息と配当金を受け取っていました。 しかし、納税者は、当該課税年度の納税申告書でこれらの口座からの利子と配当を報告することも、口座を IRS に開示することも怠っていました。 その後、この納税者は IRS のオフショア自主開示プログラムに参加し、複数の海外口座を記載した FBAR を提出しました。 納税者はまた、問題の課税年度の納税申告書を修正して、これらの口座からの利子と配当を含めました。

IRSは、納税者がXNUMX件の報告義務違反(当該納税年度に適時に報告を怠った口座ごとにXNUMX件ずつ)を犯したと結論付け、納税者に対して民事罰を求めて訴訟を起こした。 地方裁判所は、関連法規および規制により、報告されていないアカウントごとに XNUMX つの罰金を課す権限を IRS に与えているという点で政府に同意した。

第31巡回裁判所は、5314 USC XNUMXに基づいて外国金融機関との関係を報告するための法定および規制スキームを調査し、適時にFBARを提出しなかった場合に単一の非故意の罰金を認めていることを発見した。 裁判所は、法定および規制制度の下で、FBARを適時に提出しなかった納税者の行為は、故意ではない違反行為に当たると判示した。

政府は、法定制度全体と立法の意図に基づいて、罰金の額はアカウントごとに評価できると主張した。 裁判所は説得されなかった。法律や規制には、他の点では正確である適時のFBARの提出をXNUMX回怠った場合に、アカウントごとにペナルティを計算できることを示唆するものは何も見つからなかった。

未公開のカリフォルニア州ワシントンDCの決定を取り消し、差し戻す。

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