Bittner（DC TX 6/29/2020）に関する地方裁判所は、不本意なFBAR違反に対する罰則は、維持されているが維持されていない各外国金融口座ではなく、適時にまたは適切に提出されていない各FBARフォーム114に関連すると結論付けました。タイムリーまたは適切に報告されます。 IRSと米国財務省が決定に同意し、上訴しないか、またはそれぞれのフォーム114とフォーム8938の指示を変更するかどうかは、時が経てばわかります。
地方裁判所は、米国対ビットナー（DC TX 6/29/2020）で、意図的でないFBAR違反に対する罰則は、維持されているが維持されていない各外国金融口座ではなく、適時にまたは適切に提出されていない各FBARフォームに関連すると結論付けました。 31USC§5314（a）に基づき、外国の114つまたは複数の金融口座に金銭的利害関係があるか、署名またはその他の権限を持っているすべての米国人は、10,000つまたは複数の口座を報告する必要があります。 FinCENレポートXNUMX、外国銀行および金融口座のレポート（FBAR）でIRSに毎年、外国金融口座の合計値が暦年中の任意の時点でXNUMXドルを超え、XNUMXつのFBARが複数のアカウントのレポートに使用される場合。
FBAR要件に違反した場合の罰則は、31USC§5321（a）（5）に規定されており、財務長官は、31USC§に違反した、または違反を引き起こした人物に民事罰金を課すことができます。 5314（a）。 ペナルティの最大額は、違反が意図的でないか意図的であるかによって異なります。 FBAR要件の故意でない違反に対する最大ペナルティ額は$10,000です。 （31USC§5321（a）（5）（B）（i））
31USC§5321（a）（5）（C）に基づいて決定された金額は次のとおりです。
（i）取引に関連する違反の場合、取引の金額、または
（ii）口座の存在または口座に関して提供が義務付けられている識別情報を報告しなかった違反の場合、違反時の口座残高。（31 USC § 5321(a)(5)(D)）。
6年2019月3日、政府は納税者に対して、625万ドルの民事上の非意図的なFBARペナルティを徴収するよう訴状を提出しました。 関連する期間の納税者の修正された申告書は、合計30ドルの未払いの税金をもたらしただけであり、納税者は求められた罰の適切性に疑問を投げかけました。 納税者は、2019年3月5日に提出された苦情への回答の中で、「XNUMXつのFBARフォームを適時に提出しなかった場合のXNUMX万ドル近くの天文学的な罰則は、それらに関する彼の不本意な行為に対する適切な罰をはるかに超えている」と主張しています。法定違反。」
この場合、納税者はルーマニアで生まれました。 彼は1980年代初頭に米国を移住し、1987年に帰化した米国市民になりました。1990年に納税者はルーマニアに戻り、2011年に米国に戻るまでそこに居住しました。その間、納税者は成功したビジネスマンおよび投資家であり、署名権限を維持していました。または複数のアカウントを管理します。
納税者は、ルーマニアに住んでいる間、FBARの要件についての知識がなかったと主張しています。 彼は、米国に戻って要件について学んだ後、すぐに遵守するために行動し、犯した間違いはすべて彼のCPAの重大な過失の結果であったことを強調します。
政府は、2007年から2011年まで、納税者は50を超える口座を報告しなかったと主張しています。 政府は、違反ごとにアカウントごとに10,000ドルを評価し、ペナルティと見越額が約3万ドルに達しました。 一方、納税者は、法定の罰則が毎年適用されると主張しています。
米国カリフォルニア州中央地区連邦地方裁判所は、United States v. Boyd事件において、英国にある14の口座を期限内に報告しなかった納税者に対し、IRSが口座ごとに課税したのは正当であるとの判決を下した。言い換えれば、期限内に提出されたFBARに記載されていない口座はそれぞれ、故意ではない違反とみなされ、したがって、裁判所によれば、1年に複数回のFBAR違反が課税される可能性がある。
内国歳入マニュアル（IRM）の文言も、間違いなく「年間」アプローチをサポートしています。ただし、FBARは、「外国の金融口座に金銭的利害関係がある、または署名権限を持っている暦年ごとに提出する必要があります。その総残高は、年間を通じていつでも10,000ドルのしきい値を超えています。」 また、IRMによると、ほとんどの審査官は、故意でない違反に対してXNUMX年にXNUMX回のペナルティを課します。
地方裁判所は、不本意なFBAR違反に対する罰則は、維持されているが適時または適切に報告されていない各外国金融口座ではなく、適時にまたは適切に提出されていない各FBARフォームに関連すると結論付けました。 したがって、ビットナー氏のペナルティは10,000ドルでした。
地方裁判所は、故意の罰則の文言を検討し、31USC§5321（a）（5）（D）が「アカウント」についてXNUMX回言及していることを認めました。 裁判所は、「議会は、FBARペナルティをアカウント固有にする方法を明確に知っていた」と述べた。
裁判所は、「アカウント」は31USC§5321（a）（5）（B）（i）で言及されていないため、不本意な罰則はFBAR規則の違反にのみ適用されると述べました。 FBARの規則は、返品の提出についてのみ話します。 したがって、不本意なペナルティは返品にのみ適用され、返品に記載されていないアカウントの数には適用されません。
地方裁判所は、ボイド判決が正反対の結論に至ったことを認めた。しかし、同裁判所は、ボイド判決の分析は、その結論に至った経緯について十分な指針を示していないと判断した。また、ボイド判決は別の管轄区域、別の巡回区で行われたものであることも指摘した。