PPP関連費用の非控除に挑戦するAICPA

私たちは、管轄する連邦専門機関であるAICPAの活動を大切にし、IRSおよび議会議員に対し、本質的にPPローンがカバーするはずだった控除そのものを認めていないIRS通知2020-32に異議を申し立てるよう働きかけ、通知2020-32は議会の意図に違反し、本質的にPPPローンを創設したCARES法の意図の精神に違反していると述べています。

IRS はガイダンスを発表しました (2020-32の通知) 給与保護プログラム (PPP) を通じてローンを受け取った納税者は、その費用が PPP ローンによって償還され、その後免除された場合に限り、法律に基づいて通常控除できる費用を控除することは許可されていないことを説明するため。 PPP は、コロナウイルス援助、救済、経済安全保障法 (CARES 法) の第 1106 条、PL 116-136 によって創設されました。 CARES 法の第 1106 条 (b) に基づき、対象ローンの適格受取人は、対象ローンの開始日から始まる 1 週間の対象期間中に以下の費用の支払総額と同額のローンの債務免除を受けることができます。 (2) 人件費。 (3) 対象となる住宅ローン債務に対する利息の支払い。 (4) 対象となる家賃債務に対する支払い。 (1106) 対象となる公共料金の支払い。 セクション XNUMX(i) は、PPP に基づいて免除された金額を総収入から除外します。

この通知では、PPP が支払った費用は第 162 条に基づいて控除できる可能性があると説明されています。 163 貿易経費または事業経費として、または第 265 条に基づく。 利子として第 265 条、第 XNUMX 条。 第 XNUMX 条は、法典のサブタイトル A によって課せられる税金が完全に免除される、利子以外の XNUMX つ以上の所得クラス (そのクラスの所得の金額が受け取られるか発生するかどうかに関係なく) に割り当てられる納税者への控除として認められる金額について、納税者への控除を認めていません。 セクションの目的XNUMXは、除外所得控除を防ぐことで二重給付を防ぐというものです。

IRS セクションによると、 265(a)(1) は、第 162 条(a)(163) を含む本法典のいかなる条項においても許容される控除を禁止しています。 第 1106 条および第 265 条に基づき、その支払いは非課税所得に充当できるため、対象となるローン免除の範囲内で、対象となる第 83 条の経費の支払い額(免除される総額を上限)とします。 これは第 3 項の目的と一致しています。 XNUMX は二重の税金優遇を防ぐためのものです。 IRSはルール牧師の言葉を引用した。 XNUMX-XNUMX は、関連経費が総所得から除外できる金額に割り当てられる範囲で控除を削減しなければならないという命題に対して賛成です。

AICPAの立場

CARES 法自体は、対象ローンの受取人による第 1106 条の適格な経費の支払いについて、法典に基づいて認められる控除が、その経費の支払いの結果として対象ローンがその後免除された場合に認められるかどうかについては言及していません。

AICPAは、PPPプログラムに基づいて認められた経費の控除を否定するIRSの解釈は議会の意図に反していると強く信じている。 AICPA税務執行委員会の委員長である公認会計士のクリス・ヘッセ氏は、「事実上、IRSのガイダンスは課税規定[第1106条(i)]には意味がないことを意味している。 政府が同額の控除を差し引くだけなら、法律の目的上、ローン免除は収入に含まれないとなぜインクを無駄にする必要があるのでしょうか?」

CARES法の目的は、PPP対象コストを決定する際に使用される経費を含め、企業が通常かつ必要な経費のすべてを控除できるようにすることであると考えているため、AICPAは立法上の明確化を求める予定である。 「来週初めに立法面での動きが見られることを期待しています」と公認会計士、AICPA税務政策・権利擁護担当副会長のエドワード・カール氏は述べています。

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