Un déménagement à Londres peut bouleverser vos dépenses de logement, vos prélèvements à la source, vos options de retraite et votre accès aux investissements du jour au lendemain. En revanche, votre obligation de déclarer et de payer l'impôt sur le revenu américain reste inchangée si vous êtes expatrié au Royaume-Uni. Les États-Unis continuent d'imposer leurs citoyens et de nombreux détenteurs de carte verte sur leurs revenus mondiaux, même après leur installation au Royaume-Uni. Ainsi, votre première année à l'étranger est souvent l'occasion d'optimiser votre situation fiscale, mais aussi de commettre des erreurs coûteuses en matière de déclaration.
Pour la plupart des Américains qui s'installent au Royaume-Uni, la véritable question n'est pas de savoir s'ils devront payer des impôts dans les deux pays. Il s'agit plutôt de comprendre comment les deux systèmes fiscaux interagissent, quel pays impose en premier, quels allégements fiscaux sont disponibles et quels formulaires de déclaration doivent être remplis pour gérer les finances courantes à l'étranger. Salaires, primes, rémunération en actions, revenus locatifs, cotisations de retraite et comptes à l'étranger peuvent tous être traités différemment selon la législation américaine et britannique.
Pourquoi la première année au Royaume-Uni est si importante
L'année du déménagement est généralement la plus complexe. Elle peut s'expliquer par des salaires américains perçus avant le départ, des salaires britanniques perçus après l'arrivée, des indemnités liées au déménagement, un système de paie fractionnée et des années d'imposition différentes. L'année d'imposition américaine correspond à l'année civile, tandis que l'année d'imposition britannique s'étend du 6 avril au 5 avril. Ce décalage à lui seul peut rendre le calcul de la source des revenus et des crédits d'impôt étrangers plus complexe que prévu.
La résidence au Royaume-Uni peut débuter avant ou après votre date de déménagement, selon les critères de résidence légale et les circonstances. En revanche, votre statut fiscal américain ne change généralement pas du simple fait de votre départ. Si vous êtes citoyen américain, vous devez toujours remplir le formulaire 1040. Si vous êtes titulaire d'une carte verte, votre obligation fiscale américaine peut perdurer, sauf si votre statut est officiellement abandonné ou résilié à des fins fiscales.
C’est également à ce stade que la planification préalable à votre installation peut avoir une incidence significative sur le résultat. Une prime de fin d’année, la date d’acquisition des droits sur les actions, une cotisation à la retraite ou la vente d’un investissement peuvent être imposées très différemment selon qu’elles interviennent avant ou après le début de votre résidence au Royaume-Uni.
Impôt sur le revenu américain pour un expatrié américain s'installant au Royaume-Uni : quelles sont les déclarations généralement requises ?
La plupart des expatriés américains au Royaume-Uni commencent toujours par remplir le formulaire 1040, mais les formulaires complémentaires sont souvent déterminants pour l'exactitude de la déclaration. Si vous percevez une rémunération à l'étranger, le formulaire 2555, relatif à l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger, peut être utilisé. Si vous payez l'impôt sur le revenu britannique, le formulaire 1116, relatif au crédit d'impôt étranger, est souvent essentiel, notamment pour les contribuables dont le revenu dépasse les seuils d'exclusion ou comprend des revenus non couverts par cette exclusion.
La déclaration des comptes financiers étrangers est une question distincte. Les comptes bancaires et d'investissement britanniques peuvent entraîner l'obligation de remplir le formulaire FBAR 114 du FinCEN et parfois le formulaire 8938 en vertu de la loi FATCA. Ces formulaires sont informatifs, mais les sanctions prévues sont sévères. De nombreux contribuables ayant déclaré l'intégralité de leurs revenus omettent néanmoins de remplir ces formulaires, car ils n'ont pas réalisé qu'un compte courant ordinaire, un placement lié à un ISA ou un compte familial joint était considéré comme un compte étranger.
Certains contribuables doivent également remplir des formulaires relatifs aux fiducies, sociétés ou PFIC étrangères s'ils détiennent certains investissements au Royaume-Uni. C'est là que les règles fiscales générales s'avèrent souvent insuffisantes. Un produit financier britannique apparemment banal au niveau local peut engendrer des difficultés de déclaration aux États-Unis et un traitement fiscal défavorable.
Exclusion des revenus gagnés à l'étranger ou crédit d'impôt étranger ?
C'est une question très fréquente, et la réponse dépend de votre situation. L'exclusion des revenus de source étrangère peut permettre de protéger une partie de ces revenus si vous remplissez les conditions de résidence ou de présence physique . Cela peut paraître avantageux, mais ce n'est pas toujours la meilleure solution pour une personne s'installant au Royaume-Uni.
Le Royaume-Uni est un pays où la fiscalité est relativement élevée pour de nombreux professionnels. De ce fait, le crédit d'impôt étranger offre souvent un avantage fiscal plus important à long terme que l'exclusion, notamment pour les contribuables dont la rémunération dépasse le seuil d'exclusion, qui perçoivent des primes, des revenus de placements ou des crédits d'impôt liés aux enfants, lesquels peuvent être affectés par les options d'exclusion.
Il existe des compromis. L'exclusion peut réduire efficacement l'impôt américain actuel pour certains contribuables, mais elle peut aussi limiter la possibilité de réclamer des crédits sur les revenus exclus. Le crédit d'impôt étranger peut permettre de conserver des crédits excédentaires pour une utilisation ultérieure, mais les décalages temporels entre la comptabilisation des impôts aux États-Unis et au Royaume-Uni peuvent engendrer une double imposition temporaire. En pratique, la stratégie optimale dépend souvent de votre structure de rémunération, de la durée prévue de votre mission et de votre intention de rester au Royaume-Uni pendant plusieurs années.
Les revenus d'emploi, les primes et les actions doivent être examinés de près.
Si vous êtes salarié et que vous êtes muté au Royaume-Uni, l'analyse de la paie ne s'arrête pas là. Les retenues à la source britanniques (PAYE) ne sont pas automatiquement transposables au système américain. Vous devez déterminer le montant de votre rémunération imposable aux États-Unis, la date de sa prise en compte et si l'impôt payé au Royaume-Uni est déductible au cours de la même année.
Les primes posent souvent problème l'année d'une mutation, car elles peuvent concerner des services rendus dans plusieurs pays. La rémunération en actions est encore plus complexe. Les actions à attribution restreinte, les actions à attribution différée, les options d'achat d'actions et les primes de performance doivent être classées selon les périodes d'acquisition, les conditions d'attribution et les jours travaillés dans différentes juridictions. Les employeurs n'appliquent pas toujours ces règles de manière uniforme, et les conséquences fiscales peuvent être importantes.
Pour les cadres et les employés à hauts revenus, il est essentiel d'anticiper les problèmes plutôt que de se contenter d'un simple rectification de fin d'année. Une fois les bulletins de paie et les déclarations erronés, il peut être beaucoup plus difficile de corriger les erreurs.
Les régimes de retraite britanniques et le traitement fiscal américain ne sont pas toujours alignés.
De nombreux Américains qui s'installent au Royaume-Uni supposent que les cotisations et la croissance des pensions seront traitées de la même manière dans les deux pays. Cette supposition peut s'avérer risquée. Les cotisations patronales de retraite , les reports de salaire des employés et la croissance des pensions peuvent faire l'objet d'un traitement différent en vertu du droit américain, des conventions fiscales et des spécificités de chaque régime de retraite.
La convention fiscale entre les États-Unis et le Royaume-Uni peut faciliter la coordination dans certains cas, mais son analyse n'est pas automatique et ne doit pas être prise à la légère. Les obligations déclaratives et le calendrier fiscal peuvent varier selon que vous participiez à un régime de retraite d'entreprise britannique, déteniez un compte de retraite américain ou effectuiez des transferts entre régimes. Dans ce domaine, un accompagnement technique permet souvent d'éviter des années de problèmes déclaratifs.
Les comptes d'investissement au Royaume-Uni peuvent créer des problèmes aux États-Unis
Un choix d'investissement britannique courant peut s'avérer fiscalement désavantageux aux États-Unis. Les fonds communs de placement non américains et certains placements collectifs sont souvent considérés comme des PFIC (Foreign Investment Company Investments) aux États-Unis, ce qui peut entraîner une taxation excessive et des obligations de déclaration importantes. Ce problème surprend souvent les nouveaux expatriés, car ces produits sont courants sur le marché local et sont fréquemment proposés sans aucune explication quant à leurs conséquences fiscales aux États-Unis.
Les comptes ISA méritent également un examen attentif. Leur traitement fiscal est avantageux au Royaume-Uni, mais ce n'est pas automatiquement le cas aux États-Unis. Selon le type de compte et les actifs qu'il contient, la déclaration aux États-Unis peut être simple ou, au contraire, très complexe.
Cela ne signifie pas que les contribuables américains résidant au Royaume-Uni ne peuvent pas investir efficacement. Cela signifie que les décisions d'investissement doivent être examinées dans une perspective transfrontalière avant l'approvisionnement du compte, et non après réception des relevés annuels.
La convention fiscale entre les États-Unis et le Royaume-Uni est utile, mais elle ne remplace pas le respect des obligations de conformité.
La convention fiscale peut réduire la double imposition et clarifier les droits d'imposition sur certains revenus, mais elle n'exempte pas systématiquement de déclaration de revenus aux États-Unis. Nombre de contribuables, ayant connaissance de l'existence d'une convention, pensent pouvoir s'en prévaloir sans autre forme de procès. En réalité, l'interprétation des conventions fiscales exige souvent une analyse précise, et certaines dispositions imposent des déclarations spécifiques dans la déclaration de revenus américaine.
La clause de sauvegarde est particulièrement importante. En résumé, le traité ne supprime pas totalement le droit des États-Unis d'imposer leurs citoyens, contrairement à ce que beaucoup pensent. C'est pourquoi les résumés de traités classiques peuvent induire en erreur les Américains résidant à l'étranger. Le traité est important, certes, mais la réglementation américaine, les mécanismes de crédit d'impôt étranger, les règles de rattachement et les obligations de déclaration le sont tout autant.
Erreurs pratiques à éviter avant et après le déménagement
Les erreurs les plus coûteuses sont généralement évitables. Il est courant d'ouvrir des comptes au Royaume-Uni sans comprendre les obligations de déclaration FBAR et FATCA, et d'investir dans des fonds non américains sans tenir compte du risque lié aux PFIC. Les employés supposent aussi souvent, à tort, que si les retenues d'impôt britanniques sont suffisantes, la situation aux États-Unis se régularisera d'elle-même. Or, ce n'est généralement pas le cas.
Un autre problème fréquent est d'attendre d'avoir déménagé pour réfléchir au moment opportun. La vente d'actifs ayant pris de la valeur, l'exercice d'options d'achat d'actions, la perception d'une rémunération différée ou les dons importants peuvent avoir des conséquences fiscales très différentes selon qu'ils interviennent avant ou après le début de la résidence au Royaume-Uni. Il en va de même pour l'imposition des États américains. Quitter un État n'entraîne pas toujours la fin immédiate de la résidence, notamment si des liens sociaux sont maintenus.
Les meilleurs résultats sont généralement obtenus en coordonnant la date du déménagement, le calendrier de l'indemnisation, la structure du compte et la stratégie de déclaration avant le début de la première année fiscale britannique.
Pour les Américains qui s'installent au Royaume-Uni, la conformité fiscale ne se limite pas à une simple déclaration annuelle. Il s'agit d'une question de planification transfrontalière ayant des conséquences concrètes sur les flux de trésorerie, les risques liés à la déclaration et les décisions patrimoniales à long terme. Un examen approfondi avant le départ et durant la première année à l'étranger s'avère généralement très rentable, notamment en ce qui concerne la rémunération des dirigeants, les comptes à l'étranger, les pensions ou la planification des investissements familiaux. Des conseils avisés, prodigués au bon moment, peuvent transformer une installation complexe en une expérience maîtrisée.