Excellente discussion sur les responsabilités des personnes américaines en matière de déclaration de revenus, y compris le revenu mondial, les délais de production des personnes américaines, les exigences de divulgation des dons importants aux personnes américaines de la part de personnes non américaines, les questions de clause d'épargne de la convention fiscale américaine et l'utilisation des accords de totalisation ou de sécurité sociale.
Les personnes américaines (citoyens et résidents permanents) dont les affaires financières s'étendent à l'étranger peuvent être confrontées à une situation fiscale que pratiquement aucun autre ressortissant d'un autre pays ne connaît. Les États-Unis imposent des obligations fédérales de déclaration et de paiement de l'impôt sur le revenu en fonction du statut de citoyen plutôt que, comme c'est courant dans le reste du monde, de la résidence physique. Pour cette raison, servir un client américain avec des revenus, des actifs et des informations à fournir à l'étranger peut être complexe, même en dehors des réglementations onéreuses concernant la déclaration des actifs et des entités étrangères. Vous trouverez ci-dessous cinq conseils pour gérer la conformité et la fiscalité de ces clients.
- Toutes les dates d'échéance ne suivent pas les délais "traditionnels"
Les personnes américaines ayant des divulgations à l'étranger et les étrangers résidents qui vivent en dehors des États-Unis se retrouveront avec des dates supplémentaires à affronter au-delà des dates d'échéance fédérales «traditionnelles».
Premièrement, une prolongation automatique de deux mois est autorisée pour déposer et payer l'impôt fédéral sur le revenu pour un citoyen américain ou un étranger résident qui vit en dehors des États-Unis et de Porto Rico. Cette extension s'applique aux contribuables qui déposent un dépôt marié conjointement si l'un ou l'autre des conjoints est admissible (en cas de dépôt séparé, seul le conjoint qualifié reçoit l'extension automatique).
Un citoyen américain ou un étranger résident vivant en dehors des États-Unis qui a correctement prolongé son retour jusqu'au 15 octobre peut également bénéficier d'une prolongation supplémentaire pour le dépôt de la déclaration de revenus fédérale jusqu'au 15 décembre. Une demande écrite doit être faite auprès de l'IRS. .
Le formulaire FinCEN 114 (anciennement formulaire TD F 90-22.1), Déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR), est automatiquement prolongé du 15 avril au 15 octobre (ou au 17 octobre 2022 pour les déclarations de 2021), quel que soit l'état de la déclaration de revenus. Il n'y a aucun formulaire à remplir ni aucune demande à adresser à l'IRS ou au Réseau de lutte contre la criminalité financière (FinCEN).
Enfin, les propriétaires américains de fiducies étrangères tenus de déposer le formulaire 3520-A, Déclaration annuelle de renseignements sur les fiducies étrangères ayant un propriétaire américain, doivent le déposer ou demander une prolongation (via le formulaire 7004) chaque année avant le 15 mars pour une fiducie dont l'exercice correspond à l'année civile. Cette date limite est un mois plus tôt que celle du formulaire 3520, Déclaration annuelle des transactions avec des fiducies étrangères et de la réception de certains dons étrangers, qui utilise les dates limites de dépôt de la déclaration de revenus des particuliers et accepte les prolongations via le formulaire 4868, Demande de prolongation automatique du délai de dépôt de la déclaration de revenus des particuliers américains . Le non-respect de la date limite du 15 mars peut entraîner des pénalités importantes pour dépôt tardif. Les conseillers et les contribuables peuvent être surpris, car cette date est un mois plus tôt que la date limite habituelle du 15 avril.
- Attention à la clause de sauvegarde
Des conventions fiscales sont en place pour éliminer la double imposition des particuliers ayant des obligations fiscales dans deux pays. Comme indiqué ci-dessus, une personne américaine résidant en dehors des États-Unis aura souvent sa résidence fiscale dans deux pays (ou plus).
Chaque convention fiscale contient un libellé indiquant quel pays a le droit principal ou exclusif d'imposer différents types de revenus (tels que les dividendes, les gains, les jetons de présence, etc.). Pour déterminer si une disposition de la convention s'applique à votre client, après avoir évalué s'il est un contribuable admissible couvert par la convention et si les impôts en question sont admissibles en vertu de la convention, la disposition sur le revenu spécifique doit être examinée.
Il est important de noter qu'il faut également prendre soin de revoir la "clause de sauvegarde", qui se trouve généralement dans les premiers articles ou l'article de portée générale. Essentiellement, la clause d'épargne donne le droit aux États-Unis d'imposer leurs citoyens et étrangers résidents comme si le traité n'avait pas été en vigueur. D'autres dispositions de la convention fiscale identifieront les sections spécifiques de la convention contenant des avantages qui sont exemptés de modification en vertu de la clause de sauvegarde.
- Une demande de départage en vertu d'un traité pour la résidence fiscale ne dispense pas de l'obligation de déclaration FBAR
En raison de l'approche unique des États-Unis en matière d'imposition du statut de citoyenneté plutôt que de la résidence physique, les citoyens américains et les résidents permanents qui vivent en dehors des États-Unis se retrouvent dans une situation peu commune : ils peuvent être des résidents fiscaux dans plus d'un pays en même temps. temps. Un contribuable américain qui est un double résident fiscal peut se prévaloir d'une demande de bris d'égalité dans la convention fiscale entre les États-Unis et l'autre pays d'origine.
Cependant, la revendication conventionnelle ci-dessus de non-résidence n'exempterait pas le contribuable de l'obligation de déposer un FBAR. Le FBAR de l'individu est régi par le Titre 31 du Code américain, et non par le Titre 26 du Code américain.
Les sanctions pour non-respect des obligations FBAR peuvent être importantes. Cependant, les cours d'appel américaines divergent quant à savoir si le montant de la sanction civile non intentionnelle est calculé par formulaire ou par compte. En juin, la Cour suprême a annoncé qu'elle se prononcerait sur cette question ( Bittner , n° 21-1195 (États-Unis, 21/6/22) ( pourvoi accordé)).
- Les cadeaux reçus de personnes non américaines peuvent être pénalisés s'ils ne sont pas divulgués à l'IRS
Bien que les États-Unis n'imposent généralement pas d'impôt fédéral sur le revenu à la réception de cadeaux étrangers, l'Internal Revenue Code exige que les contribuables informent l'IRS de la réception de certains cadeaux. Tout montant provenant d'une personne non américaine qui est traité comme un don ou un legs supérieur à 100,000 3520 $ doit être déclaré sur le formulaire 164,000, partie IV, relatif à l'année d'imposition au cours de laquelle le don a été reçu. Un don d'une personne non américaine peut inclure des transferts d'un conjoint non américain à un conjoint citoyen américain. (Il est également important de garder à l'esprit les cadeaux d'un conjoint américain à un conjoint non américain, qui seraient à déclarer sur une déclaration de revenus si la valeur dépasse 2022 XNUMX $ (le montant d'exclusion de XNUMX).)
Les informations rapportées sur un don étranger ne sont pas très détaillées : date de réception, description du bien reçu et juste valeur marchande du bien. Les déclarations obligatoires comprennent également les montants reçus de sociétés ou de sociétés de personnes étrangères qui sont traités comme des cadeaux.
L'IRS peut imposer des sanctions civiles pouvant aller jusqu'à 25 % en cas de non-divulgation de la réception d'un don ou d'un héritage d'une personne étrangère. La pénalité est initialement imposée à 5% du don pour chaque mois où la non-divulgation se poursuit.
Comme indiqué ci-dessus, le formulaire 3520 suit les dates d'échéance de la déclaration de revenus des particuliers d'un particulier et peut être prolongé par un formulaire 4868 déposé en temps opportun.
- Les accords de totalisation peuvent soulager les citoyens américains de la double obligation de sécurité sociale
Depuis les années 1970, les États-Unis ont conclu des accords avec d'autres pays du monde pour limiter l'imposition de doubles cotisations de sécurité sociale. Actuellement, 31 accords internationaux de sécurité sociale, souvent appelés « accords de totalisation », sont en place pour traiter les dispositions relatives à l'emploi et au travail indépendant pour l'imposition de la sécurité sociale. Ces ententes sont distinctes des conventions fiscales.
La sécurité sociale des États-Unis s'applique à tous les citoyens et résidents des États-Unis, que leur travail soit effectué à l'intérieur ou à l'extérieur des États-Unis, sauf sur une liste de paie étrangère. En tant que résident américain et résident d'un autre pays tout en y vivant et en travaillant, un individu peut constater qu'il ou elle a payé des cotisations de sécurité sociale aux deux pays.
Dans le cas des travailleurs indépendants, l'accord de totalisation applicable entre les États-Unis et l'autre pays doit être revu pour déterminer quel pays est habilité à évaluer les cotisations de sécurité sociale sur les revenus des travailleurs indépendants. Bien que les détails de la situation de chaque client doivent être confirmés en examinant l'accord, les États-Unis autorisent souvent une exonération des impôts sur le travail indépendant lorsqu'un contribuable réside dans l'autre pays et est soumis au système fiscal du travail indépendant de l'autre pays. Dans ce cas, aucun impôt sur le travail indépendant ne serait évalué sur la déclaration de revenus fédérale du particulier.
Les erreurs peuvent coûter cher
Le système mondial américain d'imposition de ses citoyens et des résidents étrangers crée des problèmes pour ceux qui vivent en dehors des États-Unis. Les règles sont complexes et les fautes de pied peuvent coûter cher. Mieux vous connaîtrez les règles, mieux vous pourrez servir vos clients.