HR 1, connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act, que les deux chambres du Congrès ont adoptée le 20 décembre à compter de 2018, modifiera considérablement l'imposition des particuliers à compter de l'année d'imposition 2018. L'article suivant représente un excellent résumé de ces nouveaux changements et comment ils vous affecteront.
Ce que le projet de loi de réforme fiscale signifie pour les particuliers :
17 décembre 2017
Actualisé: 20 décembre 2017
HR 1, connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act, que les deux chambres du Congrès ont adoptée le 20 décembre, contient un grand nombre de dispositions qui affectent les contribuables individuels. Cependant, pour maintenir le coût du projet de loi dans les règles budgétaires du Sénat, tous les changements affectant les particuliers expirent après 2025. À ce moment-là, si aucun futur Congrès n'agit pour étendre la disposition de HR 1, les dispositions fiscales individuelles expireraient et la loi fiscale reviendrait à son état actuel.
Voici un aperçu de plusieurs dispositions du projet de loi qui touchent les particuliers.
Les taux d'imposition
Pour les années d'imposition 2018 à 2025, les taux suivants s'appliquent aux contribuables individuels :
Contribuables uniques
| Revenu imposable supérieur à | Mais pas fini | Est taxé à |
| $0 | $9,525 | 10 % |
| $9,525 | $38,700 | 12 % |
| $38,700 | $82,500 | 22 % |
| $82,500 | $157,500 | 24 % |
| $157,500 | $200,000 | 32 % |
| $200,000 | $500,000 | 35 % |
| $500,000 | 37 % |
Chefs de ménage
| Revenu imposable supérieur à | Mais pas fini | Est taxé à |
| $0 | $13,600 | 10 % |
| $13,600 | $51,800 | 12 % |
| $51,800 | $82,500 | 22 % |
| $82,500 | $157,500 | 24 % |
| $157,500 | $200,000 | 32 % |
| $200,000 | $500,000 | 35 % |
| $500,000 | 37 % |
Contribuables mariés produisant des déclarations conjointes et conjoints survivants
| Revenu imposable supérieur à | Mais pas fini | Est taxé à |
| $0 | $19,050 | 10 % |
| $19,050 | $77,400 | 12 % |
| $77,400 | $165,000 | 22 % |
| $165,000 | $315,000 | 24 % |
| $315,000 | $400,000 | 32 % |
| $400,000 | $600,000 | 35 % |
| $600,000 | 37 % |
Contribuables mariés déclarant séparément
| Revenu imposable supérieur à | Mais pas fini | Est taxé à |
| $0 | $9,525 | 10 % |
| $9,525 | $38,700 | 12 % |
| $38,700 | $82,500 | 22 % |
| $82,500 | $157,500 | 24 % |
| $157,500 | $200,000 | 32 % |
| $200,000 | $300,000 | 35 % |
| $300,000 | 37 % |
Successions et fiducies
| Revenu imposable supérieur à | Mais pas fini | Est taxé à |
| $0 | $2,550 | 10 % |
| $2,550 | $9,150 | 24 % |
| $9,150 | $12,500 | 35 % |
| $12,500 | 37 % |
Des tranches spéciales s'appliqueront pour certains enfants avec des revenus non gagnés.
Le système d'imposition des gains en capital et des dividendes qualifiés n'a pas changé en vertu de la loi, sauf que les niveaux de revenu auxquels les taux de 15 % et 20 % s'appliquent ont été modifiés (et seront ajustés en fonction de l'inflation après 2018). Pour 2018, le taux de 15 % commencera à 77,200 51,700 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement, 38,600 20 $ pour les chefs de famille et 479,000 452,400 $ pour les autres particuliers. Le taux de 425,800 % commencera à XNUMX XNUMX $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement, XNUMX XNUMX $ pour les chefs de famille et XNUMX XNUMX $ pour les autres particuliers.
Déduction forfaitaire : La loi a augmenté la déduction forfaitaire jusqu’en 2025 pour les contribuables individuels, la portant à 24 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, à 18 000 $ pour les chefs de famille et à 12 000 $ pour tous les autres contribuables. La déduction forfaitaire supplémentaire pour les contribuables âgés et aveugles n’a pas été modifiée par cette loi.
Exemptions personnelles : La loi a abrogé toutes les exemptions personnelles jusqu’en 2025. Les règles de retenue à la source seront modifiées pour tenir compte du fait que les particuliers ne peuvent plus prétendre à des exemptions personnelles.
Déduction sur le revenu de passage
Pour les années d'imposition après 2017 et avant 2026, les particuliers seront autorisés à déduire 20% du «revenu d'entreprise qualifié» d'un partenariat, d'une société S ou d'une entreprise individuelle, ainsi que 20% des dividendes d'une fiducie de placement immobilier (FPI) qualifiée, les dividendes coopératifs admissibles et les revenus admissibles de sociétés de personnes cotées en bourse. (Des règles spéciales s'appliqueraient à certaines coopératives agricoles ou horticoles.)
Une limitation de la déduction est introduite progressivement en fonction des salaires W-2 supérieurs à un seuil de revenu imposable. La déduction est refusée pour les métiers de services spécifiés ou les entreprises dont le revenu dépasse un certain seuil.
À ces fins, « revenu d'entreprise admissible » signifie le montant net des éléments admissibles de revenu, de gain, de déduction et de perte à l'égard du commerce ou de l'entreprise admissible du contribuable. Ces éléments doivent être effectivement liés à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis. Ils n'incluent pas les revenus, les déductions ou les pertes liés aux investissements spécifiés.
Le "revenu d'entreprise qualifié" n'inclut pas la rémunération raisonnable d'un actionnaire d'une société S, les paiements garantis ou, dans la mesure prévue par la réglementation, les paiements à un partenaire qui agit à un titre autre que celui de son partenaire.
Les « métiers ou entreprises de services spécifiés » comprennent tout commerce ou entreprise dans les domaines de la comptabilité, de la santé, du droit, de la consultation, de l'athlétisme, des services financiers, des services de courtage, ou toute entreprise où l'actif principal de l'entreprise est la réputation ou les compétences d'un ou plus de ses employés.
L'exclusion de la définition d'entreprise admissible pour les métiers ou entreprises de services spécifiés disparaît progressivement pour un contribuable dont le revenu imposable dépasse 157,500 315,000 $, ou XNUMX XNUMX $ dans le cas d'une déclaration conjointe.
Pour chaque commerce ou entreprise admissible, le contribuable est autorisé à déduire 20 % du revenu d'entreprise admissible pour ce commerce ou cette entreprise. En règle générale, la déduction est limitée à 50 % des salaires W-2 versés dans le cadre de l'entreprise. Alternativement, les entreprises à forte intensité de capital peuvent obtenir un avantage plus élevé en vertu d'une règle qui prend en considération 25 % des salaires versés plus une partie de la base de l'entreprise dans ses actifs corporels. Toutefois, si le revenu du contribuable est inférieur au seuil, le montant déductible pour chaque commerce ou entreprise admissible est égal à 20 % du revenu d'entreprise admissible pour chaque commerce ou entreprise respectif.
Crédit d'impôt pour enfants
La loi a augmenté le montant du crédit d'impôt pour enfants à 2,000 1,400 $ par enfant admissible. Le montant remboursable maximal du crédit est de 500 400,000 $. La loi a également créé un nouveau crédit non remboursable de 200,000 $ pour les personnes à charge admissibles qui ne sont pas des enfants admissibles. Le seuil à partir duquel le crédit commence à disparaître a été porté à XNUMX XNUMX $ pour les contribuables mariés produisant une déclaration conjointe et à XNUMX XNUMX $ pour les autres contribuables.
Autres crédits pour les particuliers
La version de la Chambre du projet de loi aurait abrogé plusieurs crédits qui sont conservés dans la version finale de la loi. Ceux-ci inclus:
- La seconde. 22 crédits pour personnes âgées et invalides permanents ;
- La seconde. Crédit de 30 D pour les véhicules à moteur à propulsion électrique rechargeable ; et
- La seconde. 25 crédit d'intérêt sur certaines hypothèques résidentielles.
Les modifications proposées par le projet de loi de la Chambre au crédit d'impôt d'opportunité américain et au crédit d'apprentissage à vie n'ont pas non plus été intégrées à l'acte final.
Dispositions relatives à l'éducation
La loi modifie l'art. 529 prévoit leur permettre de distribuer un maximum de 10,000 XNUMX $ en frais de scolarité engagés au cours de l'année d'imposition dans une école primaire ou secondaire. Cette limitation s'applique par étudiant plutôt que par compte.
La loi a modifié l'exclusion des décharges de prêt étudiant du revenu brut en incluant dans l'exclusion certaines décharges pour cause de décès ou d'invalidité.
Les dispositions du projet de loi de la Chambre abrogeant la déduction des intérêts sur les prêts étudiants et la déduction pour frais de scolarité admissibles et dépenses connexes n'ont pas été retenues dans l'acte final.
L'abrogation proposée par le projet de loi de la Chambre de l'exclusion des intérêts sur les obligations d'épargne de série EE utilisées pour les dépenses d'enseignement supérieur qualifiées et l'abrogation de l'exclusion des programmes d'aide à l'éducation ne figuraient pas non plus dans l'acte final.
Déductions détaillées
La loi a abrogé la limitation globale des déductions détaillées jusqu'en 2025.
Intérêts hypothécaires : La déduction des intérêts hypothécaires a été modifiée afin de réduire la limite de la dette d'acquisition à 750 000 $ (contre 1 million de dollars auparavant).
Un contribuable qui a conclu un contrat écrit exécutoire avant le 15 décembre 2017 pour conclure l'achat d'une résidence principale avant le 1er janvier 2018 et qui achète cette résidence avant le 1er avril 2018 sera considéré comme ayant subi des frais d'acquisition endettement avant le 15 décembre 2017, en vertu de cette disposition, ce qui signifie qu'il ou elle aura droit à la limite de 1 million de dollars prévue par la loi antérieure.
Prêts hypothécaires : La déduction des intérêts sur les prêts hypothécaires a été abrogée jusqu’en 2025.
Impôts d'État et locaux : En vertu de la loi, les particuliers sont autorisés à déduire jusqu'à 10 000 $ (5 000 $ pour les contribuables mariés qui produisent une déclaration séparée) en impôts d'État et locaux sur le revenu ou la propriété.
Le rapport de la conférence sur le projet de loi précise que les contribuables ne peuvent pas bénéficier d'une déduction en 2017 pour les impôts sur le revenu prépayés de l'État de 2018.
Pertes dues à des sinistres : En vertu de cette loi, les contribuables ne peuvent déduire les pertes dues à des sinistres que si ces pertes sont attribuables à une catastrophe déclarée par le président.
Pertes aux jeux : La loi précise que l’expression « pertes liées aux opérations de paris » figurant à l’article 165(d) inclut toute déduction admissible engagée dans le cadre d’une opération de pari. Selon le rapport de la commission de conciliation, cette précision vise à clarifier que la limitation des pertes liées aux opérations de paris s’applique non seulement aux coûts réels des paris, mais aussi aux autres dépenses engagées par le contribuable en lien avec son activité de jeu.
Dons caritatifs : La loi a relevé à 60 % le plafond des dons en espèces aux organismes de bienfaisance publics, calculé en fonction du revenu. Elle supprime également la déduction fiscale pour les paiements effectués pour l’achat de places lors d’événements sportifs universitaires. Enfin, elle abroge la disposition législative qui dispensait de l’obligation de fournir un accusé de réception écrit et immédiat pour certains dons déclarés dans la déclaration de l’organisme bénéficiaire — une disposition antérieure restée lettre morte, faute de réglementation.
Déductions diverses détaillées : Toutes les déductions diverses détaillées soumises au seuil de 2 % en vertu de la loi actuelle sont abrogées jusqu’en 2025 par la loi.
Frais médicaux : La loi a abaissé le seuil de déduction des frais médicaux à 7.5 % du revenu brut ajusté pour 2017 et 2018.
Autres dispositions pour les particuliers
Pension alimentaire : Pour tout accord de divorce ou de séparation conclu après le 31 décembre 2018, la loi prévoit que les pensions alimentaires et les prestations compensatoires ne sont pas déductibles du revenu imposable du conjoint débiteur. Elle abroge les dispositions qui permettaient à ce que ces versements soient imposables pour le conjoint créancier.
Frais de déménagement : La déduction des frais de déménagement est abrogée jusqu’en 2025, sauf pour les membres des forces armées en service actif qui déménagent en vertu d’un ordre militaire et à l’occasion d’un changement de poste permanent.
Comptes d'épargne médicale Archer : Le projet de loi de la Chambre aurait supprimé la déduction pour les contributions aux comptes d'épargne médicale Archer (MSA) ; la loi finale n'a pas inclus cette disposition.
Frais de classe des enseignants : La loi finale n’a pas modifié la possibilité d’une déduction forfaitaire de 250 $ pour les dépenses engagées par les enseignants à des fins de perfectionnement professionnel ou pour l’achat de matériel pédagogique.
Exclusion des remboursements pour les déplacements à vélo : La loi a abrogé jusqu'en 2025 l'exclusion du revenu brut ou des salaires des dépenses admissibles liées aux déplacements à vélo.
Vente d'une résidence principale : La loi n'a pas modifié les règles actuelles concernant l'exclusion du gain provenant de la vente d'une résidence principale.
Remboursements des frais de déménagement : La loi a abrogé jusqu’en 2025 l’exclusion du revenu brut et des salaires pour les remboursements de frais de déménagement admissibles, sauf dans le cas d’un membre des forces armées en service actif qui déménage conformément à un ordre militaire.
Requalification des IRA : La loi exclut les contributions de conversion vers un Roth IRA de la règle permettant de requalifier les contributions à un type d’IRA en contributions à l’autre type d’IRA. Cette disposition vise à empêcher les contribuables d’utiliser la requalification pour annuler une conversion Roth.
Impôts sur les successions, les donations et les transferts de génération
La loi double l'exonération d'impôt sur les successions et les donations pour les successions de personnes décédées et les dons effectués après le 31 décembre 2017 et avant le 1er janvier 2026. Le montant d'exclusion de base prévu à la Sec. 2010(c)(3) est passé de 5 millions de dollars à 10 millions de dollars et sera indexé en fonction de l'inflation survenant après 2011.
AMT individuel
Alors que la version de la Chambre du projet de loi aurait abrogé l'impôt minimum de remplacement (AMT) pour les particuliers, l'acte final a maintenu l'impôt, mais a augmenté l'exonération.
Pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2017 et avant le 1er janvier 2026, le montant de l'exonération de l'IMR passe à 109,400 70,300 $ pour les contribuables mariés produisant une déclaration conjointe (la moitié de ce montant pour les contribuables mariés produisant une déclaration distincte) et à 1 500,000 $ pour tous autres contribuables (autres que les successions et les fiducies). Les seuils d'élimination progressive sont portés à XNUMX million de dollars pour les contribuables mariés qui produisent une déclaration conjointe et à XNUMX XNUMX $ pour tous les autres contribuables (autres que les successions et les fiducies). Les montants de l'exemption et du seuil seront indexés en fonction de l'inflation.
Mandat individuel
La loi réduit à zéro le montant de la pénalité en vertu de l'art. 5000A, imposée aux contribuables qui n'obtiennent pas d'assurance maladie offrant au moins une couverture essentielle minimale, en vigueur après 2018.