L'IRS rappelle au contribuable par IR-2023-12 que pour les déclarations de revenus de 2022 en 2023, l'IRS a de nouveau modifié la question sur le formulaire 1040 concernant la "monnaie virtuelle", en la renommant "Actifs numériques" et en définissant ce qu'est un numérique. L'actif est et quand un contribuable doit cocher Oui ou Non !
L'Internal Revenue Service a rappelé aujourd'hui aux contribuables qu'ils doivent à nouveau répondre à une question sur les actifs numériques et déclarer tous les revenus liés aux actifs numériques lorsqu'ils produisent leur déclaration de revenus fédérale 2022, comme ils l'ont fait pour l'exercice 2021. Le terme "actifs numériques" a remplacé «monnaies virtuelles», un terme utilisé les années précédentes.
La question, qui apparaît en haut de Formulaires 1040, Déclaration de revenus des particuliers; 1040-SR, Déclaration de revenus américaine pour les personnes âgéeset 1040-NR, Déclaration de revenus des étrangers non-résidents aux États-Unis, a été révisé cette année pour mettre à jour la terminologie.
De plus, les instructions pour répondre à la question ont été développées et clarifiées pour aider les contribuables à y répondre correctement. Tous les contribuables doivent répondre à la question, qu'ils aient ou non effectué des transactions impliquant des actifs numériques.
Pour l'année d'imposition 2022, il demande : « À tout moment en 2022, avez-vous : (a) reçu (à titre de récompense, de récompense ou de paiement pour des biens ou des services) ; ou (b) vendre, échanger, donner ou disposer d'une autre manière d'un actif numérique (ou d'un intérêt financier dans un actif numérique) ? »
Qu'est-ce qu'un actif numérique ?
Un actif numérique est une représentation numérique de la valeur qui est enregistrée sur un registre distribué sécurisé par cryptographie. Les ressources numériques courantes comprennent :
- Monnaie virtuelle convertible et crypto-monnaie
- Stablecoins
- Jetons non fongibles (NFT)
Tout le monde doit répondre à la question
Toute personne qui dépose le formulaire 1040, le formulaire 1040-SR ou le formulaire 1040-NR doit cocher une case, en répondant "Oui" ou "Non" à la question sur l'actif numérique. La question doit être répondue par tous les contribuables, pas seulement ceux qui se sont engagés dans une transaction impliquant des actifs numériques en 2022.
Quand cocher 'Oui'
Normalement, un contribuable doit cocher la case « Oui » s'il :
- Actifs numériques reçus en paiement de biens ou de services fournis ;
- Actifs numériques transférés gratuitement (sans recevoir aucune contrepartie) en tant que cadeau de bonne foi ;
- Actifs numériques reçus résultant d'une récompense ou d'un prix ;
- Réception de nouveaux actifs numériques résultant de l'exploitation minière, du jalonnement et d'activités similaires ;
- Avoir reçu des actifs numériques résultant d'un hard fork (une branche de la blockchain d'une crypto-monnaie qui divise une seule crypto-monnaie en deux) ;
- Disposer d'actifs numériques en échange de biens ou de services ;
- Disposer d'un actif numérique en échange ou en échange d'un autre actif numérique ;
- Vendu un actif numérique ; ou
- Autrement cédé tout autre intérêt financier dans un actif numérique.
Comment déclarer les revenus des actifs numériques
En plus de cocher la case "Oui", les contribuables doivent déclarer tous les revenus liés à leurs transactions d'actifs numériques. Par exemple, un investisseur qui détenait un actif numérique en tant qu'immobilisation et qui l'a vendu, échangé ou transféré en 2022 doit utiliser Formulaire 8949, Ventes et autres aliénations d'immobilisations, pour calculer leur gain ou leur perte en capital sur la transaction, puis le déclarer sur Annexe D (formulaire 1040), Gains et pertes en capital, Formulaire 709, Déclaration d'impôt des États-Unis sur les dons (et le transfert par saut de génération), en cas de don.
Si un employé a été payé avec des actifs numériques, il doit déclarer la valeur des actifs reçus en tant que salaire. De même, s'ils ont travaillé comme entrepreneur indépendant et ont été payés avec des actifs numériques, ils doivent déclarer ce revenu sur Annexe C (formulaire 1040), Bénéfice ou perte d'entreprise (entreprise individuelle). L'annexe C est également utilisée par toute personne qui a vendu, échangé ou transféré des actifs numériques à des clients dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise.
Quand cocher "Non"
Normalement, un contribuable qui possédait simplement des actifs numériques en 2022 peut cocher la case "Non" tant qu'il n'a effectué aucune transaction impliquant des actifs numériques au cours de l'année. Ils peuvent également cocher la case « Non » si leurs activités étaient limitées à un ou plusieurs des éléments suivants :
- Détenir des actifs numériques dans un portefeuille ou un compte ;
- Transférer des actifs numériques d'un portefeuille ou d'un compte qu'ils possèdent ou contrôlent vers un autre portefeuille ou compte qu'ils possèdent ou contrôlent ; ou
- Achat d'actifs numériques en dollars américains ou dans une autre devise réelle, y compris via des plateformes électroniques telles que PayPal et Venmo.
Pour plus d'informations, consultez la page 15 du Année d'imposition 2022 1040 (et 1040-SR) Instructions. Pour une série de questions fréquemment posées (FAQ) et d'autres détails, visitez le Actifs numériques page sur IRS.gov.