Numéro d'émission : IR-2011-103
À l'intérieur de cette édition
WASHINGTON - L'Internal Revenue Service a annoncé aujourd'hui des ajustements au coût de la vie affectant les limites en dollars des régimes de retraite et d'autres éléments liés à la retraite pour l'année d'imposition 2012. En général, de nombreuses limitations des régimes de retraite changeront pour 2012 car l'augmentation du coût de -l'indice de vie atteint les seuils réglementaires qui déclenchent leur ajustement. Cependant, les autres limitations resteront inchangées. Les faits saillants comprennent :
- La limite de report (cotisation) facultative pour les employés qui participent aux régimes 401(k), 403(b), à la plupart des régimes 457 et au Thrift Savings Plan du gouvernement fédéral passe de 16,500 17,000 $ à XNUMX XNUMX $.
- Le plafond de cotisation de rattrapage pour les personnes âgées de 50 ans et plus demeure inchangé à 5,500 XNUMX $.
- La déduction pour les contribuables qui cotisent à un IRA traditionnel est progressivement supprimée pour les célibataires et les chefs de famille couverts par un régime de retraite en milieu de travail et dont le revenu brut ajusté (AGI) modifié se situe entre 58,000 68,000 $ et 56,000 66,000 $, contre 2011 92,000 $ et 112,000 90,000 $ en 110,000. Pour couples mariés déclarant conjointement, dans lesquels le conjoint qui verse la cotisation à l'IRA est couvert par un régime de retraite en milieu de travail, la fourchette d'élimination progressive du revenu est de 173,000 183,000 $ à 169,000 179,000 $, passant de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $. Pour un cotisant à l'IRA qui n'est pas couvert par un régime de retraite en milieu de travail et qui est marié à une personne couverte, la déduction est progressivement supprimée si le revenu du couple se situe entre XNUMX XNUMX $ et XNUMX XNUMX $, contre XNUMX XNUMX $ et XNUMX XNUMX $.
- La fourchette d'élimination progressive de l'AGI pour les contribuables qui contribuent à un Roth IRA est de 173,000 183,000 $ à 169,000 179,000 $ pour les couples mariés qui déposent conjointement, passant de 2011 110,000 $ à 125,000 107,000 $ en 122,000. Pour les célibataires et les chefs de famille, la fourchette d'élimination progressive du revenu est de 0 10,000 $ à XNUMX XNUMX $, passant de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $. Pour une personne mariée qui produit une déclaration distincte et qui est couverte par un régime de retraite au travail, la fourchette d'élimination progressive demeure de XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
- La limite AGI pour le crédit de l'épargnant (également connu sous le nom de crédit de cotisations d'épargne-retraite) pour les travailleurs à revenu faible et modéré est de 57,500 56,500 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, contre 2011 43,125 $ en 42,375; 28,750 28,250 $ pour les chefs de famille, contre XNUMX XNUMX $ ; et XNUMX XNUMX $ pour les personnes mariées qui déposent séparément et pour les célibataires, contre XNUMX XNUMX $ auparavant.
Vous trouverez ci-dessous des détails sur les limitations inchangées et ajustées.
L'article 415 de l'Internal Revenue Code prévoit des limites en dollars sur les prestations et les cotisations dans le cadre des régimes de retraite qualifiés. L'article 415(d) exige que le commissaire ajuste chaque année ces limites en fonction de l'augmentation du coût de la vie. D'autres limitations applicables aux régimes de rémunération différée sont également affectées par ces ajustements en vertu de l'article 415. En vertu de l'article 415(d), les ajustements doivent être effectués conformément à des procédures d'ajustement similaires à celles utilisées pour ajuster les montants des prestations en vertu de l'article 215(i). (2)(A) de la loi sur la sécurité sociale.
Les limitations qui sont ajustées par référence à l'article 415(d) changeront généralement pour 2012 parce que l'augmentation de l'indice du coût de la vie a atteint les seuils statutaires qui déclenchent leur ajustement. Par exemple, la limitation en vertu de l'article 402(g)(1) sur l'exclusion des reports électifs décrite à l'article 402(g)(3) passera de 16,500 17,000 $ à 2012 401 $ pour 403. Cette limitation affecte les reports électifs à l'article XNUMX(k) régimes, les régimes de l'article XNUMX(b) et le Thrift Savings Plan du gouvernement fédéral.
À compter du 1er janvier 2012, la limite de la prestation annuelle dans le cadre d'un régime à prestations déterminées en vertu de l'article 415(b)(1)(A) passe de 195,000 200,000 $ à XNUMX XNUMX $.
En vertu de l'article 1.415(d)-1(a)(2)(ii) du Règlement de l'impôt sur le revenu, l'ajustement de la limitation en vertu d'un régime à prestations déterminées en vertu de l'article 415(b)(1)(B) est déterminé à l'aide d'un régner. Cette règle spéciale tient compte de l'évolution récente suivante des indices du coût de la vie : (1) l'indice du coût de la vie pour le trimestre terminé le 30 septembre 2009 était inférieur à l'indice du coût de la vie pour le trimestre terminé le 30 septembre 2008; (2) l'indice du coût de la vie pour le trimestre terminé le 30 septembre 2010 était supérieur à l'indice du coût de la vie pour le trimestre terminé le 30 septembre 2009, mais inférieur à l'indice du coût de la vie pour le trimestre terminé le 30 septembre 2008 ; et (3) l'indice du coût de la vie pour le trimestre clos le 30 septembre 2011 était supérieur aux indices du coût de la vie de toutes les périodes précédentes.
Pour un participant qui a quitté le service avant le 1er janvier 2010, la limitation en vertu d'un régime à prestations définies en vertu de l'article 415(b)(1)(B) pour 2012 est calculée en multipliant la limitation de rémunération du participant en 2011 par 1.0327 afin de refléter les changements. dans l'indice du coût de la vie du trimestre terminé le 30 septembre 2008 au trimestre terminé le 30 septembre 2011. Pour un participant qui a quitté le service en 2010 ou 2011, la limitation en vertu d'un régime à prestations déterminées en vertu de l'article 415(b) )(1)(B) pour 2012 est calculé en multipliant la limite de rémunération du participant pour 2011 par 1.0376 afin de refléter les variations de l'indice du coût de la vie entre le trimestre terminé le 30 septembre 2010 et le trimestre terminé le 30 septembre 2011 .
La limite pour les régimes à cotisations définies en vertu de la section 415(c)(1)(A) est augmentée en 2012 de 49,000 50,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le Code prévoit que divers autres montants en dollars doivent être ajustés en même temps et de la même manière que la limitation en dollars de l'article 415(b)(1)(A). Après prise en compte des règles d'arrondi applicables, les montants pour 2012 sont les suivants :
La limitation en vertu de l'article 402(g)(1) sur l'exclusion des reports facultatifs décrite à l'article 402(g)(3) est augmentée de 16,500 17,000 $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de rémunération annuelle en vertu des sections 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) et 408(k)(6)(D)(ii) est augmentée de 245,000 250,000 $ à XNUMX XNUMX $ .
La limite en dollars en vertu de la section 416(i)(1)(A)(i) concernant la définition d'employé clé dans un régime très lourd est augmentée de 160,000 165,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant en dollars prévu à l'article 409(o)(1)(C)(ii) pour déterminer le solde maximal du compte dans un plan d'actionnariat salarié soumis à une période de distribution de 5 ans est augmenté de 985,000 1,015,000 $ à 5 195,000 200,000 $, tandis que le montant en dollars utilisé pour déterminer que l'allongement de la période de distribution de XNUMX ans passe de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite utilisée dans la définition d'employé hautement rémunéré en vertu de l'article 414(q)(1)(B) passe de 110,000 115,000 $ à XNUMX XNUMX $.
La limite en dollars en vertu de la section 414(v)(2)(B)(i) pour les cotisations de rattrapage à un régime d'employeur applicable autre qu'un régime décrit à la section 401(k)(11) ou à la section 408(p) pour les particuliers de 50 ans et plus demeure inchangé à 5,500 414 $. La limite en dollars prévue à l'article 2(v)(401)(B)(ii) pour les cotisations de rattrapage à un régime d'employeur applicable décrit à l'article 11(k)(408) ou à l'article 50(p) pour les personnes âgées de 2,500 ans ou plus reste inchangé à XNUMX XNUMX $.
La limite de rémunération annuelle en vertu de l'article 401 (a) (17) pour les participants éligibles à certains régimes gouvernementaux qui, en vertu du régime en vigueur le 1er juillet 1993, autorisaient des ajustements au coût de la vie à la limite d'indemnisation en vertu du régime en vertu de l'article 401 ( a)(17) à prendre en compte, passe de 360,000 375,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant de l'indemnisation en vertu de l'article 408 (k) (2) (C) concernant les pensions simplifiées des employés (SEP) reste inchangé à 550 $.
La limitation en vertu de l'article 408(p)(2)(E) concernant les comptes de retraite SIMPLE reste inchangée à 11,500 XNUMX $.
La limitation des reports en vertu de l'article 457(e)(15) concernant les régimes de rémunération différée des gouvernements d'État et locaux et des organisations exonérées d'impôt est augmentée de 16,500 17,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Les montants d'indemnisation en vertu de l'article 1.61 21(f)(5)(i) du Règlement de l'impôt sur le revenu concernant la définition d'« employé de contrôle » aux fins d'évaluation des avantages sociaux sont augmentés de 95,000 100,000 $ à 1.61 21 $. Le montant de l'indemnisation en vertu de la section 5 195,000(f)(205,000)(iii) est augmenté de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
Le Code prévoit également que plusieurs montants liés à la pension doivent être ajustés à l'aide de l'ajustement au coût de la vie prévu à l'article 1(f)(3). Après prise en compte des règles d'arrondi applicables, les montants pour 2012 sont les suivants :
La limitation du revenu brut ajusté en vertu de l'article 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour les contribuables mariés produisant une déclaration conjointe est augmentée de 34,000 34,500 $ à 25 1 $ ; la limitation en vertu de l'article 36,500B(b)(37,500)(B) passe de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des articles 56,500B(b)(57,500)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D), passe de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour les contribuables déclarant en tant que chef de famille est augmentée de 25,500 25,875 $ à 25 1 $ ; la limite prévue à l'article 27,375B(b)(28,125)(B) est portée de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des articles 42,375B(b)(43,125)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D), passe de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limitation du revenu brut ajusté en vertu de l'article 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour tous les autres contribuables est augmentée de 17,000 17,250 $ à 25 1 $ ; la limitation en vertu de l'article 18,250B(b)(18,750)(B) passe de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des articles 28,250B(b)(28,750)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D), passe de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant déductible en vertu du § 219 (b) (5) (A) pour une personne effectuant des cotisations de retraite qualifiées reste inchangé à 5,000 XNUMX $.
Le montant en dollars applicable en vertu de la section 219(g)(3)(B)(i) pour déterminer le montant déductible d'une contribution à l'IRA pour les contribuables qui sont des participants actifs déposant une déclaration conjointe ou en tant que veuve(se) éligible(s) est augmenté de 90,000 92,000 $ à 219 3 $. Le montant en dollars applicable en vertu de la section 56,000(g)(58,000)(B)(ii) pour tous les autres contribuables (autres que les contribuables mariés produisant des déclarations distinctes) est augmenté de 219 7 $ à 169,000 173,000 $. Le montant en dollars applicable en vertu de l'article XNUMX(g)(XNUMX)(A) pour un contribuable qui n'est pas un participant actif mais dont le conjoint est un participant actif passe de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limitation du revenu brut ajusté en vertu de la section 408A(c)(3)(C)(ii)(I) pour déterminer la contribution Roth IRA maximale pour les contribuables mariés déposant une déclaration conjointe ou pour les contribuables déposant en tant que veuve(se) éligible(s) est augmentée de 169,000 173,000 $ à 408 3 $. La limitation du revenu brut ajusté en vertu de la section 107,000A(c)(110,000)(C)(ii)(II) pour tous les autres contribuables (autres que les contribuables mariés produisant des déclarations distinctes) est augmentée de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant en dollars en vertu de l'article 430(c)(7)(D)(i)(II) utilisé pour déterminer la rémunération excédentaire des employés à l'égard d'un régime de retraite à prestations définies à employeur unique pour lequel le choix spécial en vertu de l'article 430(c)( 2)(D) a été faite passe de 1,014,000 1,039,000 XNUMX $ à XNUMX XNUMX XNUMX $.